Kitap Hakkında
Güncellenmiş ikinci baskısını yapan kitap, inşaat sektöründe faaliyet gösteren firmalar, SMMM, YMM, Vergi Müfettişleri ve Vergi Daireleri çalışanları için hazırlanmıştır. Kitap, özel inşaat işlerinin vergi mevzuatındaki yerini, muhasebe uygulamalarının nasıl yapılacağını ve KDV iadesi almak isteyen mükelleflerin izlemesi gereken adımları ayrıntılı olarak açıklamaktadır.
İnşaat sektöründeki harcamaların belirli bir düzen ve kurallara uygun şekilde yapılması durumunda, KDV iadesi olarak alınması mümkündür. Eser, bu konuda uzun yıllara dayalı mesleki tecrübesi olan (E) Vergi Müfettişi Muhammed Kutub Bağırgan tarafından hazırlanmıştır.
Kitapta, yap-sat, yap-kullan, kat (arsa) karşılığı yahut hasılat (gelir) karşılığı inşaat işleri ile yabancılara yapılan konut ve işyeri satışları, kentsel dönüşüm projeleri ve inşaat işlerinde yapılması gereken KDV tevkifatına yönelik vergisel düzenlemeler, ayrıca sahada yaşanan teknik sorunlar ve bunlara karşı vergi idaresinin ve yargının bakış açısı, hem özelgeler hem yargı kararları hem de örneklerle birebir konunun muhataplarına aktarılmaktadır. Ayrıca, özel inşaat işlerinin muhasebe uygulamaları da örnekler yoluyla açıklanarak, tereddüt içeren tüm uygulamalar netleştirilmektedir. Yine kitap içerisinde, nihayete erdirilen inşaat işlerine yönelik KDV iadelerinin nasıl talep edileceği, işlem adımları ve müphem konuların nasıl aydınlatılacağına dair özgün çözüm önerileri sunulmaktadır.
Kitabın Konu Başlıkları.
İnşaat İşlerinin Vergisel Boyutu.
İnşaat İşlerine İlişkin Muhasebe Uygulamaları.
İnşaat İşlerine İlişkin İndirimli Oran KDV İade Sistemi
İnşaat sektöründeki harcamaların belirli bir düzen ve kurallara uygun halde yapılması durumunda KDV iadesi olarak alınması mümkündür. Eser, bu konuda uzun yıllara dayalı mesleki tecrübesi olan (E) Vergi Müfettişi Muhammed Kutub BAĞIRGAN tarafından hazırlanmıştır.
Kitap, inşaat faaliyetinde bulunan firmalar, SMMM, YMM ve kamuda denetim yapan Vergi Müfettişleri ile Vergi Daireleri çalışanlarının elinde, vergilendirme rejimi olarak özel inşaat işlerinin vergi mevzuatındaki yerinin açıklanması, muhasebe uygulamalarının nasıl gerçekleşeceği ve nihayetinde KDV iadesi almak isteyen mükellefler adına nasıl bir yol izleyeceği yönünde detaylı açıklamaları içermektedir.
Kitapta, yap-sat, yap-kullan, kat (arsa) karşılığı yahut hasılat (gelir) karşılığı inşaat işleri ile yabancılara yapılan konut ve işyeri satışları, kentsel dönüşüm projeleri ve inşaat işlerinde yapılması gereken KDV tevkifatına yönelik vergisel düzenlemeleri, ayrıca sahada yaşanan teknik sorunlar ve bunlara karşı vergi idaresinin ve yargının bakış açısı hem özelgeler hem yargı kararları hem de örnekler ile birebir konunun muhataplarına aktarılmaktadır. Ayrıca özel inşaat işlerinin muhasebe uygulamalarını da örnekler yoluyla açıklayarak, tereddüt içeren tüm uygulamalar açıklığa kavuşturulmaktadır. Yine kitap içerisinde, nihayete erdirilen inşaat işlerine yönelik KDV iadelerinin nasıl talep edileceği, işlem adımları ve müphem konuların nasıl aydınlatılacağına dair özgün çözüm önerileri sunulmaktadır.
Ayrıca, aşağıdaki soruların yanıtlarını da bu kitapta bulabilirsiniz.
1- Arsa sahibiyim ve kat karşılığı teslim ettiğim arsa nedeniyle nasıl vergilendirilirim ?
2- İvazsız edindiğim arsanın müteahhide devri halinde hangi hallerde vergilendirilirim?
3- İkiz Ev, Devre Mülk, Temelden/Topraktan/Maketten ve Kat İrtifakı İle satış nasıl vergilendirilir?
4- Arsa Sahibi Firma Tarafından Yapılan Giderlerin Yansıtma Faturası İle Yapı Müteahhidine Yansıtılması Mümkün Müdür?
5- Arsa Sahibinin Arsa Payı Devri ile Müteahhidin Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Devrinde Tapu Harcı Nasıl Hesaplanır?
6- Konut Teslimlerinde KDV Oranı Nasıl Belirlenir?
7- İnşaat Halindeki (Natamam) Konutların Satışında KDV Nasıl Hesaplanır?
8- Arsa Sahibine teslim edilen bağımsız bölümler için Emsal Bedel nasıl hesaplanır?
9- Taşınmazların Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Devri Halinde Kazanç Nasıl Hesaplanır?
10- Kentsel Dönüşüm Kapsamında İnşa Edilen Konutlara ilişkin vergisel teşvikler nelerdir?
11- İnşaat işlemlerinde muhtemel KDV tevkifatına konu olabilecek hususlar nelerdir?
12- İnşaat işlemlerinde muhasebe sistemini nasıl kurgulamalıyım?
13- İşletmeden çekilen konutlar nasıl muhasebeleştirilir?
14- KDV iadesinde idarece yapılacak araştırmalar nelerdir?
15- KDV İade talebimi nasıl oluşturabilirim?
İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU.
İnşaat Ve İnşaat İşlerinin Tanımı ve Bileşenleri.
İnşaat (Yap – Sat ve Yap – Kullan) İşlerinin Vergisel Boyutu.
Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinin Hukuki Durumu Ve Vergisel Boyutu.
Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline Göre Yapılan İnşaat İşlerinin Hukuki Durumu Ve Vergisel Boyutu.
Kentsel Dönüşüm Projeleri Kapsamında Yapılan İnşaat İşlerinin Hukuki Durumu Ve Vergisel Boyutu.
Yabancılara Konut Veya İşyeri Satışı.
İnşaat İşlerinde Kdv Tevkifatı.
İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN MUHASEBE UYGULAMALARI.
İnşaat İşlerinde Muhasebe Sistemi.
İnşaat İşlerinde Özellikli Muhasebe Uygulamaları.
İnşaat Maliyetinin Hesaplanması Ve Muhasebeleştirilmesi.
İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN İNDİRİMLİ ORAN KDV İADE SİSTEMİ

İçindekiler
Önsöz
Birinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
Birinci Bölüm
İNŞAAT VE ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI VE BİLEŞENLERİ
I. İNŞAATIN TANIMI
II. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN TANIMI, AYRIMI VE BİLEŞENLERİ
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT (YAP – SAT VE YAP – KULLAN) İŞLERİNİN
VERGİSEL BOYUTU
I. YAP – SAT ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
A. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
B. İşletmeye Dahil Olmayan Arsanın İşletmeye Dahil Edilerek İnşaat Yapılması
C. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
D. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
E. Satın Alınan Binanın Yıkılarak Yerine Yenisinin Yapılması
II. YAP – KULLAN ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
A. Vergi Mükellefiyeti Olan Firmalarca İhtiyaca İstinaden veya Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
B. Vergi Mükellefiyeti Olmayanlarca Yatırım Amaçlı Yapılacak İnşaatlar
. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılması Halinde Vergileme
. Şahsi İhtiyaç Sınırının Aşılmaması Halinde Vergileme
Üçüncü Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN
HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Hukuki Niteliği ve Önemi
B. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin Önemi
C. Örnek Düzenlenme Şeklinde Kat (Arsa) Karşılığı Sözleşmesi
II. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ
A. Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden
. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
a. Kurumlar Vergisi Mükellefi Olan Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
aa. Taşınamaz Satış Kazanç İstisnası
aaa. Taşınmazların Kat (Arsa) Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
b. Gerçek Kişi Arsa Sahiplerinin Vergilendirilmesi
aa. Arsanın Ticari İşletmeye (Bilançoya) Dahil Olması Veya Arsa Alım Satım İşleminin Devamlı Olarak Yapılması Ayrıca Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Ticari Organizasyon İçerisinde Satışı Durumu
aaa. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriteri ve Vergi İdaresinin Görüşü
bbb. Ticari Organizasyonun Oluşmasında Devamlılık Kriterine İlişkin Vergi Yargısının Görüşü
bb. Arsanın Ticari İşletmeye Dahil Olmaması ve Arsa Karşılığı Teslim Alınan Bağımsız Bölümlerin Devamlılık Kapsamı İçinde Satılmaması Durumu
aaa. İvazsız (Karşılıksız) Edinilen Arsalar
bbb. İvazlı Edinilen Arsalar
i. Gayrimenkullerde İktisap Tarihi
ccc. Değer Artış Kazancının Belirlenmesi
ddd. Değer Artış Kazancının Beyanı
. Müteaahit Firmanın Vergilendirilmesi
a. Vergilendirmeye İlişkin Genel Mevzuat
b. Vergiyi Doğuran Olay
. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Özellikli Hususlar
a. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergileme
b. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olup Olmadığı
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahiplerine Yapılan Nakit ve Kira Ödemelerinin Durumu
d. Müteahhit Tarafından Bağımsız Birimlerin Zamanında Teslim Edilememesi Nedeniyle Arsa Sahiplerine Yapılacak Tazminat Ödemelerinin Durumu
e. Arsa Sahibinin Yükümlülüğünde Olan Ancak Müteahhit tarafından Yapılan Giderler
f. Arsa Sahibinden Ayrıca Nakit Ödeme Alınması Durumu
g. Kayıtdışı Çalışan Taşeron (Alt İşveren) Sorunu
h. Arsa Sahibine Verilen Dairelerin Altsoya (Çocuklarına) Bedelsiz Devri
ı. Kat Karşılığı Arsasını Müteahhide Veren Kooperatifin Kurumlar Vergisi Muafiyeti
i. Arsa Sahibine Teslim Edilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Düzenlenen Faturada Yer Alan KDV’nin Tahsil Edilmemesi Halinde Gider Kaydı
j. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan Satışlar
k. Temelden/Topraktan/Maketten Satış ve Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi
l. Müteahhide Devredilecek Arsa için Gelir Stopajı Yapılıp Yapılmayacağı
m. Devre Mülk Teslimleri
n. Taşeronların Yaptıkları İşlemlerin Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Yapılması Gereken Vergi Kesintisi
o. Arsa Sahibi Firma Tarafından Yapılan Giderlerin Yansıtma Faturası İle Yapı Müteahhidine Yansıtılması
ö. Asgari İşçilikte Ortaya Çıkabilecek Fark İşçilik Tutarının Gider Yazılıp Yazılamayacağı
p. Serbest Meslek Erbaplarının Yapacağı Özel Bina İnşaatının Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu
B. Vergi Usul Kanunu Yönünden
. Belge Düzeni
a. Fatura
aa. Arsa Payı ve Arsa Payı Karşılığı Bağımsız Bölüm Faturası
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlere İlişkin Satış Faturası
b. Gider Pusulası
. İnşaat Maliyeti
a. İnşaat Maliyetinin Unsurları
b. Birim İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması
c. Emsal Bedel Tespiti
aa. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümler İçin Emsal Bedel Hesaplaması
C. Damga Vergisi Kanunu Yönünden
. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Damga Vergisi Kanunundaki Yeri ve Vergilendirilmesi
. Özel İnşaat İşlerine İlişkin Düzenlenecek Diğer Sözleşmeler
D. Harçlar Kanunu Yönünden
. Tapu ve Kadastro İşlemleri
a. Bağımsız Bölümlerin Alıcılara Devrinde Tapu Harcı
b. Arsa Sahibinin Arsa Payı Devri ile Müteahhidin Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Devrinde Tapu Harcı
c. 606 Sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun Kapsamındaki Gayrimenkullerde Tapu Harcı
d. Tapu ve Kadastro İşlemlerine Dair Diğer Harç Oranları
e. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
. Noter İşlemleri
E. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden
a. 70 Sayılı Kanun ve 8 No.lu Tebliğ Öncesi Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Uygulama
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşleri Trampa mı Değil mi?
bb. Arsa Payı ve Bağımsız Bölüm Teslimlerinde Emsal Bedel Nedir?
aaa. Eski Emsal Bedel Uygulamasının Danıştay Tarafından İptali
b. 70 Sayılı Kanun ve 8 No.lu Tebliğ Sonrası Arsa karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin KDV Kanunu ve Tali Mevzuata Eklenen Mevzuat Hükümleri ve Uygulama
aa. Arsa karşılığı İnşaat İşlerinin Trampa Olduğu Yasallaştı
bb. Emsal Bedel Tespitinin Nasıl Yapılması Gerektiği Yasallaştı
cc. 70 Sayılı Kanun İle Getirilen Trampa ve Emsal Bedele İlişkin Düzenlemeleri Açıklayan 8 No.lu Tebliğ Hükümleri
. Vergiyi Doğuran Olay
a. Müteahhit Tarafından Kendisine Kalan Dairelerin Alıcılara Tesliminde Vergiyi Doğuran Olay
b. Arsa Sahibinin Bağımsız Bölüm Karşılığı Müteahhide Arsa Payı Teslimi İle Müteahhidin Arsa Payı Karşılığı Arsa Sahibine Bağımsız Bölüm Teslimde Vergiyi Doğuran Olay
c. Arsa Karşılığı Yapılan Bağımsız Bölüm Teslimlerinin KDV Beyanında Gösterilmesi
. Arsa ve Bağımsız Bölümlerin KDV Oranı
a. Müteahhide Teslim Edilen Arsa Payına İlişkin KDV Oranı
b. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara Konut Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
aa. Konutlarda Net Alan Tespiti
c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine ve Diğer Alıcılara İşyeri Teslimlerine İlişkin KDV Oranı
. Örnek Emsal Bedel Hesaplaması
5. KDV Yönünden Özellikli Hususlar
a. İnşaat Tamamlanmadan Arsa Tapusunun Müteahhide Devri
b. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde Arsa Payı Devri ve Elde Edilen Bağımsız Bölümlerin Satışı Nedeniyle KDVK’nun 7/–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
aa. Aktife Kayıtlı Arsanın Devri Halinde
bb. Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Devri Halinde
c. Gayrimenkul Teslimlerinde Tapuda Gösterilen Bedele KDV’nin Dahil Olup Olmadığı
d. Prefabrik Yapılarda KDV Oranı
e. Tapu Sicilinde Kargir Ev veya Bahçeli Ev Vasfına Haiz Taşınmazın Satışında KDV Oranı
g. İki Katlı ya da Dubleks Evlerin KDV Durumu
h. İkiz Evlerin KDV Durumu
ı. Devre Mülk ve Devre Tatil Satışlarında KDV Durumu
j. Bağımsız Bölüm Satışına Aracılık İşlemlerinde KDV
k. Konutların İşyeri Olarak Kullanılması Halinde KDV
l. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Kapsamında Üretilen Bağımsız Bölümlerin KDVK’nun /–i Kapsamında Yabancılara Satışı
aa. Arsa Sahibine Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
bb. Müteahhide Kalan Bağımsız Bölümlerin Yabancılara Satışı
m. Satışlar Dolayısıyla Oluşması Muhtemel Kur ve Vade Farkları
aa. Müteahhitlerce Alınan Avanslar İçin Kur Farkı Hesaplanır mı?
bb. Müteahhitlerce Vadeli Satışlar Nedeniyle Oluşacak Alacaklar İçin Kur ve Vade Farkı Hesaplanması
n. Kooperatif Üyelerine Düzenlenecek Faturada Yer Alması Gereken Matrahın Tespiti
o. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
Dördüncü Bölüm
HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNE GÖRE YAPILAN
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİ
A. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Tanımı
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukuki Statüsü
. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin Hukukiliği Noktasında Yaşanan İhtilaflar
a. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Adi Ortaklık Sözleşmesi midir?
b. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Eser Sözleşmesi midir ?
c. Hasılat (Gelir) Paylaşım Sözleşmesi Bir Satış Sözleşmesi midir ?
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat Modelinin Karşılaştırılması
D. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modelinin İş Akışı ve Uygulama Süreci
II. HASILAT (GELİR) PAYLAŞIM MODELİNİN VERGİSEL BOYUTU
A. Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi
. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirme
a. Arsa Devir İşleminin Ticari Organizasyon Oluşturması
b. Arsa Devir İşleminde Vergiyi Doğuran Olay
aa. Arsa Tapusunun Müteahhide Devredilmediği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
aaa. Arsa İçin Vergiyi Doğuran Olay Alıcılara Yapılacak İlk Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Yoksa Her Bağımsız Bölüm Tesliminde Mi Ortaya Çıkacak?
bbb. Arsa Tapusunun İnşaatın Başlangıcında veya İnşaat Aşamasında Müteahhide Devredildiği Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay
c. Arsa Payı Teslimi Açısından KDV Oranı
d. Arsa Sahibinin Kurumlar Vergisi Mükellefi Olması Halinde KDVK’nun 7/–r Kapsamında İstisnadan Yararlanması
. Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme
a. Kurum veya Ferdi İşletme Aktifine Dahil Arsanın Teslimi
aa. Arsanın Parçalar Halinde Teslimi Sonrası Oluşan Kazancın Tespiti
bb. Taşınmazların Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Devri Halinde Kazanç İstisnası
b. Aktife Dahil Olmayan Özel Mülke Konu Arsanın Teslimi
aa. Arsa Tesliminin Ticari Faaliyet Kapsamına Girme İhtimali
bb. Arsa Tesliminin Değer Artış Kazancı Kapsamına Girme İhtimali
B. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline İlişkin Örnek Uygulama
Beşinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM PROJELERİ KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ DURUMU VE VERGİSEL BOYUTU
I. KENTSEL DÖNÜŞÜM
II. KENTSEL DÖNÜŞÜM İÇİN BAŞVURU VE İŞLEM ADIMLARI
III. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAAT İŞLERİNİN VERGİSEL BOYUTU
A. İnşaat Uygulama Modellerine Göre Genel Vergileme Rejimleri
B. Kentsel Dönüşüm Uygulamalarında Vergisel Teşvikler
. 606 sayılı Kanun ile Getirilen Teşvikler ve Özellikli Hususlar
a. Tapu ve Kadastro Harcı
aa. Muafiyetin Hangi Tarihten İtibaren Kullanılması Gerektiğine Dair İdari Yaklaşım
bb. Muafiyetin Tarafları Açısından İdari Yaklaşım
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Arsa veya Binanın İlk Maliklerce . Kişilere Satışında Muafiyet Uygulaması Açısından Yaklaşımı
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
ee. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin . Kişilere Satışı İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
59
ff. İdarenin Tapuda Yapılacak Cins tashihi, Tevhit ve İfraz İşlemlerinde Muafiyete İlişkin Yaklaşımı
b. Damga Vergisi
aa. İstisnanın Hangi Tarih İtibariyle Uygulanacağına Dair İdari Yaklaşım
bb. Uygulama Kapsamındaki Yapının veya Arsanın . Kişilere Satışında İstisna Uygulamasına İlişkin İdari Yaklaşım
cc. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Arsa Sahipleri İle Müteahhitler Arasında Yapılan İşlemlerde Uygulanması Gereken İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
dd. İdarenin Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde İnşa Edilen Bağımsız Bölümlerin . Kişilere Satışı İşlemlerinde İstisnaya İlişkin Yaklaşımı:
ee. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Yapının Taahhüt Karşılığı Anahtar Teslim Şeklinde Müteahhide Yaptırılması Halinde Düzenlenecek Kağıtlarda İstisnaya İlişkin Yaklaşım
ff. Taşeronlar İle Müteahhitler Arasında Yapılan Sözleşmelerde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
gg. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeline Göre Yürütülen İnşaat İşlerinde İstisnaya İlişkin İdari Yaklaşım
. Katma Değer Vergisi Yönünden Sağlanan Teşvikler
a. Kentsel Dönüşüm Kapsamında İnşa Edilen Konutların Tesliminde İndirimli KDV Oranı Desteği
b. Riskli Yapılara Yönelik İnşaat Taahhüt Hizmetlerinde KDV Oranı Desteği
. Kira Yardımı Desteği
Altıncı Bölüm
YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
I. YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞI
A. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
B. İstisna Kapsamına Giren Konut veya İşyerinin İlk Teslim Şartı
. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerine İlişkin Değerlendirme
. İstisna Hükmünün Yayımlandığı Tarihten Önce Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Alınan Bağımsız Bölümler
. İnşa Edilip Bir Müddet Kiralanan Bağımsız Bölümlerin İstisna Kapsamında Satışı
C. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
D. İstisna Kapsamında Yapılan Satış Sırasında Müteahhitlerin Müşteriden Alması Gereken Belgeler
. Türk Vatandaşlarından Alınması Gereken Belgeler
. Yabancı Uyruklu Gerçek Kişilerden Alınması Gereken Belgeler
. Dar Mükellef Kurumlardan Alınması Gereken Belgeler
E. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
. Bedelin Bir Kısmı veya Tamamının Yurt İçi Banka Kredilerinden Karşılanması
. Proje/Maketten/Topraktan Yapılan Satışlar
F. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
. Bedelin Menkul Kıymet Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
G. Döviz Cinsi Bedel İçin Kur Farkı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı
. En Geç Bir Yıl İçinde Tahsil Edilmesi Gereken Kalan Tutar İçin Kur Değerlemesi
H. Alıcılar Tarafından Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması Durumunda Yapılacak İşlemler ve Uygulanacak Müeyyideler
I. İstisnanın Usule Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
Beyanı
J. Yabancılara Yapılacak Bağımsız Bölüm Satışları Sonrası İade Sistemi
. İade İçin Aranan Belgeler
. Mahsuben İade
. Nakden İade
Yedinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI
A. KDV Tevkifatına İlişkin Genel Hükümler
B. Özel İnşaat İşlerinde Yapılması Muhtemel Tevkifat Konuları
. Yapı Denetim Hizmetleri
. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
. Taşımacılık Hizmetleri
a. Yük Taşımacılığı Hizmetleri
b. Servis Taşımacılığı Hizmetleri
. İş Gücü Temin Hizmetleri
5. Kule, Vinç ve İş Makinası vb. Temin Hizmetleri
6. Ticari Reklam Hizmetleri
7. Demir – Çelik Ürünlerinin Teslimleri
C. Özel İnşaat ve Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Tevkifat Yapılmayacak Hizmetler
. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri
. Tevkifat Kapsamına Girmeyen Diğer Hizmetler
D. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
E. Tevkifat Uygulamasında Sınır ve Belge Düzeni
F. Müteahhitlerce  No.lu KDV Beyannamesinin Düzenlenmesi
G. Matrahta Değişiklik Nedeniyle Yapılması Gereken Düzeltme İşlemleri
H. Müteahhitlerce Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
İkinci Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN
MUHASEBE UYGULAMALARI
Birinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE SİSTEMİ
A. Özel İnşaat İşlerinde Kullanılacak Maliyet Hesapları

. Özel İnşaat İşlerinde Maliyet Hesapları
a. 50 – İlk Madde ve Malzeme Hesabı
aa. 50 – İlk Madde ve Malzeme Hesabının Maliyet Unsurları
bb. 50– İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
aaa. İlk Madde ve Malzeme İadesi, İskonto ve Ciro Primi
bbb. İlk Madde ve Malzemenin İşletmeden Çekilmesi
ccc. İlk Madde ve Malzemede Yaşanan Kayıplar
i. Zayi Olan Hammade (Değeri 0–TL olan mallar)
ii. Değeri Düşen Hammadde
iii. Fireler
iv. Çalınan Hammadde
iv. Stok Sayımları Sonucu Ortaya Çıkan Farklılıklar
ddd. Satın Alınan, İşletmeye Dahil Olan veya Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Yahut Hasılat (Gelir) Paylaşım Usulüne Göre Temin Edilen Arsanın İMM’ye Kaydı
i. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat yapılması
ii. Satın Alınan Arsa Üzerinde Bulunan Binanın Yıkılması ve Yerine Yenisinin Yapılması
iii. İşletmeye Dahil Arsanın Üzerine İnşaat Yapılması
iv. İşletmeye Dahil Binanın Yıkılarak Arsa Üzerine İnşaat Yapılması
v. Kat (Arsa) Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
vi. Hasılat (Gelir) Paylaşımı Karşılığı Temin Edilen Arsanın Kaydı:
eee. Hurda İlk Madde Malzeme Satışı
cc. 70 – Direk İlk Madde ve Malzeme Hesabının İşleyişi
aaa. Üretime Sevk Edilen Malzemelerin İnşaat Maliyetine Aktarılması
bbb. Kullanılmayan Malzemelerin Stoklara Alınması
ccc. 70–DİMM Hesabının 7–DİMM Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
b. 70 – Direk İşçilik Giderleri Hesabı
aa. İşçilik Giderleri Muhasebe Kaydı
bb. SGK Primlerinin Giderleştirilmesi
cc. 70–DİG Hesabının 7–DİG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
c. 70 – Genel Üretim Giderleri Hesabı
aa. Genel Üretim Giderlerinin Dağıtımı
bb. Genel Üretim Giderlerine İlişkin Örnek Uygulamalar
cc. 70–GÜG Hesabının 7–GÜG Yansıtma Hesabıyla Maliyete Yüklenmesi
d. 5 – Yarı Mamul Üretim Hesabı
e. 5 – Mamuller Hesabı
f. 60 – Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı (–)
g. Maliyet Hesaplarının Akış Şeması
İkinci Bölüm
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ
MUHASEBE UYGULAMALARI
I. ÖZEL VE KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ÖZELLİKLİ MUHASEBE UYGULAMALARI
A. Yapı Denetim Firmaları Tarafından Düzenlenen Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
B. İş Makinaları Kiralama Faturalardan KDV Tevkifatı Yapılması
C. Taşeronların Özel Vergileme Rejimine Tabi Olması Halinde Yapılması Gereken Gelir/Kurum Stopaj Kaydı
D. İşletmeden Çekilen Bağımsız Bölümlere İlişkin Emsal Bedel Tespiti ve İnceleme Neticesinde Yapılması Muhtemel Tarhiyatlara İlişkin Kayıtlar
E. Verilen Sipariş Avanslarının Makbuz Mukabili Yapılıp Yapılmaması
F. Alınan Avanslar ve Gelecek Aylar ve Yıllara Ait Gelirler
Üçüncü Bölüm
İNŞAAT MALİYETİNİN HESAPLANMASI VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I. İNŞA EDİLEN BAĞIMSIZ BÖLÜMLER İÇİN ÖRNEK MALİYET HESABI VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
A. Müteahhidin Kendi Arsası Üzerine Yaptığı İnşaatlar (Yap–Sat) İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
B. Kat Karşılığı Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
C. Hasılat (Gelir) Paylaşım Modeli İle Temin Edilen Arsalar Üzerine Yapılan İnşaatlar İçin Kazanç Hesabı ve Muhasebeleştirilmesi
Üçüncü Kısım
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN İNDİRİMLİ
ORAN KDV İADE SİSTEMİ
I. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE İNDİRİMLİ ORANA TABİ KONUT TESLİMLERİ NEDENİYLE İADE
A. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerinde İade Uygulaması
. İade Türleri
a. Yılı İçinde Mahsuben ve Nakden İade
aa. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
cc. Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade
dd. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi
b. Yılı İçinde İade Edilmeyen Vergilerin İadesi
. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV’nin Hesaplanması
a. Stoklarda Yer Alan Mallar
b. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
c. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
d. Stok Affı İle Yüklenilen KDV
e. Yüklenim Hesabı Yaparken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
. İade Tutarının Hesaplanması
a. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben ve Nakden İade Tutarlarının Hesaplanması
b. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
c. Örnek İndirimli Oran İade Hesaplaması
. İade Uygulamasına İlişkin Diğer Hususlar
a. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
b. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
c. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
d. İndirimli Orana Tabi Konut Teslimlerine İlişkin İade Talep Süresi
e. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
aa. Genel İade Sistemi
bb. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
f. Teminat Karşılığı İade
aa. Teminat Türleri
bb. Teminat Miktarları
cc. Teminat Mektuplarının İadesi
dd. Teminat Mektuplarının Teyidi
ee. Artırımlı Teminat Uygulaması
g. Vergi İnceleme Raporu ile İade
II. İNDİRİMLİ ORAN İADE BAŞVURU SÜRECİ BEYAN VE LİSTELERİN OLUŞTURULMASI
A. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
B. İade Talebinde Aranan Belgeler
. İade Talep Dilekçesi
. Listelerin Oluşturulması
a. İndirilecek KDV Listesi
b. Yüklenilen KDV Listesi
c. KDV Hesaplama Tablosu
d. İndirimli Oran Hesaplama Tablosu
e. Satış Faturaları Listesi
III. İNDİRİMLİ ORAN KONUT TESLİMLERİNE İLİŞKİN ÖZELLİKLİ HUSUSLAR
A. Kat (Arsa) Karşılığı İnşaat İşlerinde Arsa Nedeniyle Yüklenilen KDV’nin İadesi
B. Mükellefiyetin Terk’i Sonrasında İade
C. İade Talebi İçin Fiili Teslim Şartı
D. Stokta Kalan Konutların Müteahhide Yahut Ortaklarına Devri
E. Ortak Alanlarla İlgili İade Sorunu
F. İmar Barışı İle Konuta Çevrilen Bağımsız Bölümler
G. Yüklenilen KDV Tutarına Maliyetlere ve Karlılığa Yönelik İdarece Yapılan Araştırmalar
H. Düzeltme Beyannamesi ile İade Miktarının Artırılması
Kaynakça
Kavram Dizini
Özgeçmiş

Barkod

: 9789750294464

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750294464

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: İstanbul

Baskı Sayısı

: 2. Baskı

---

Diğer

: