İçindekiler
Beşinci Basıya Önsöz  7
Dördüncü Basıya Önsöz  8
Üçüncü Basıya Önsöz  9
İkinci Basıya Önsöz  10
Kısaltmalar Listesi  19
Giriş  21
Bölüm I
HİLE VE HATA KAVRAMLARININ TEORİK ESASLARI
1.1. GENEL OLARAK HİLE KAVRAMI  23
1.1.1. Hilenin Özellikleri  25
1.1.2. Hilenin Türleri  26
1.1.3. Hilenin Sınıflandırılması  27
1.1.3.1. Çalışan Hileleri  27
1.1.3.2. Satıcı Hileleri  28
1.1.3.3. Yönetim Hileleri  28
1.1.3.4. Yatırım Hileleri  31
1.1.3.5. Müşteri Hileleri  31
1.1.4. Muhasebede Hile Kavramı  32
1.1.4.1. Muhasebe Hilelerinin Nedenleri  34
1.1.4.2. İşletme Sahiplerinin Hileye Başvurma Nedenleri  34
1.1.4.2.1. Vergi Kaçırmak  35
1.1.4.2.2. Yolsuzlukları Gidermek  35
1.1.4.2.3. İşletmeyi Gerçek Durumundan Farklı Göstermek  36
1.1.4.2.4. Alış  37
1.1.4.2.5. Satış  37
1.1.4.2.6. Özel Giderleri İşletmeye Aktarma  38
1.1.4.2.7. Arızi Giderler  38
1.1.4.2.8. İşletme Giderlerini Yükseltmek  38
1.1.4.3. İşletme Çalışanlarının Hileye Başvurma Nedenleri  39
1.1.4.3.1. Özenti ve Baskı Grupları  40
1.1.4.3.2. Fırsatlar  41
1.1.4.3.3. Haklı Gösterme  42
1.1.4.4. Muhasebe Hilelerinin Türleri  42
1.1.4.4.1. Kasdi Hatalar  42
1.1.4.4.2. Kayıt Dışı İşlemler  43
1.1.4.4.3. İşlemden Önce ya da Sonra Kayıt Yapılması  43
1.1.4.4.4. Gerçek Olmayan Hesaplar  44
1.1.4.4.5. Belge Sahtekârlığı  44
1.1.4.4.7. Bilgisayar Hileleri  46
1.1.4.4.8. Varlıkların Kötüye Kullanılması  47
1.1.4.5. Yolsuzluk ve Ahlaki Olmayan Davranışlar  47
1.1.4.5.1. Rüşvet Almak veya Vermek  48
1.1.4.5.2. Çıkar Çatışması  49
1.1.4.6. Muhasebe Hilesi ve Yaratıcı Muhasebe  49
1.2. MUHASEBE AÇISINDAN HATA  51
1.2.1. Muhasebe Hatalarının Türleri  52
1.2.1.1. Matematik Hataları  52
1.2.1.2. Kayıt Hataları  52
1.2.1.3. Devir Hataları (Aktarma Hataları)  52
1.2.1.4. Unutma ve Tekrarlama Hataları  53
1.2.1.5. Finansal Tablolar Üzerinde Yaptıkları Etki Bakımından Hatalar  54
1.2.1.5.1. Bilançoyu Etkileyen Muhasebe Hataları  54
1.2.1.5.1.1. Değerleme Hataları  54
1.2.1.5.1.2. Hesapların Birleştirilmesi  55
1.2.1.5.2. Gelir Tablosunu Etkileyen Muhasebe Hataları  55
1.2.1.5.3. Bilanço ve Gelir Tablosunu Etkileyen Muhasebe Hataları  56
1.2.1.5.4. Telafi Edici Hatalar  56
1.2.1.5.5. Amortisman ve Yeniden Değerleme Uygulamalarındaki Hatalar  56
1.2.1.5.6. Gider ve Maliyet Arttırıcı Harcamalarda Yapılan Hatalar  57
1.2.1.5.7. Muafiyet ve İstisna Uygulamalarındaki Hatalar  58
1.2.1.5.8. Stopaj (Tevkifat) Uygulamasında Karşılaşılan Hatalar  58
1.2.1.5.9. Sabit Kıymet Yenileme Fonu Uygulamalarındaki Hatalar  59
1.2.2. Muhasebe Hatalarının Yapılma Nedenleri  59
1.2.2.1. Dikkatsizlik  59
1.2.2.2. Bilgisizlik  60
1.2.2.3. Yorgunluk  60
1.2.2.4. Tecrübesizlik  60
Bölüm II
HİLE, HATA VE MUVAZAA KAVRAMLARININ
HUKUKTAKİ YERİ
2. GİRİŞ  61
2.1. MUVAZAA  61
2.1.1. Unsurları  65
2.1.1.1. Tarafların İradeleri ile Beyanları Arasında Bilerek Yaratılan Uygunsuzluk  65
2.1.1.2. Muvazaa Anlaşması  65
2.1.1.3. Üçüncü Kişileri Aldatma Kastı  66
2.1.1.4. Gizli İşlem  66
2.1.2. Muvazaanın Türleri  66
2.1.2.1. Mutlak Muvazaa  67
2.1.2.2. Nispi Muvazaa  67
2.1.3. Muvazaanın İlgili Bazı Benzer Kavramlarla Karşılaştırılması  67
2.1.3.1. Muvazaa ve Kanuna Karşı Hile  68
2.1.3.2. Muvazaa ve Aldatma (Hile)  68
2.1.3.3. Muvazaa ve Yanılma (Hata)  69
2.1.4. Muvazaanın Hüküm ve Sonuçları  69
2.1.4.1. Görünürdeki İşlem Bakımından Muvazaanın Sonuçları  69
2.1.4.2. Gizli İşlem Bakımından Muvazaanın Sonuçları  70
2.2. HATA (YANILMA)  70
2.2.1. Hata Halleri  72
2.2.1.1. Beyan Yanılmaları  72
2.2.1.1.1. Sözleşmenin Niteliğinde Yanılma  72
2.2.1.1.2. Sözleşmenin Konusunda Yanılma  73
2.2.1.1.3. Kişide Yanılma  73
2.2.1.1.4. Kişinin Niteliklerinde Yanılma  73
2.2.1.1.5. İvazda Yanılma  74
2.2.1.1.6. Saikte Yanılma (Temel Hatası)  74
2.2.1.1.7. Sözleşmenin Kurulmasında, Kişinin İradesinin Oluşması Aşamasında Bir Yanılgıya Düşmüş Olması  74
2.2.1.1.8. Yanılanın Düştüğü Saik Yanılmasının Sözleşmenin Temeliyle İlgili Olması  75
2.2.1.1.9. İş İlişkilerindeki Dürüstlük Kurallarına Uygunluk  75
2.2.1.1.10. Saikte Yanılmanın Karşı Tarafça Bilinebilir Olması  75
2.3. HİLE (ALDATMA)  75
2.3.1. Aldatmanın Şartları  79
2.3.1.1. Aldatma Kastı Bulunmalıdır  79
2.3.1.2. Aldatma Kastı Sözleşmenin Yapılamamasına Yönelik Olmalıdır  80
2.3.1.3. Aktif Aldatma veya Pasif Aldatma Mevcut Olmalıdır  80
2.3.1.4. İlliyet Bağı Bulunmalıdır  81
2.3.1.5. Üçüncü Kişinin Aldatması  81
2.3.2. Aldatmanın Borçlar Hukukundaki Uygulama Alanları  81
2.3.3. Aldatmanın Sözleşmenin Geçerliliğine Etkisi  82
2.3.4. Tazminat  84
Bölüm III
TÜRK VERGİ MEVZUATINDA
HİLE–HATA–MUVAZAA KAVRAMI
3.1. GENEL OLARAK  87
3.2. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI  90
3.3. KAMU GELİRLERİNE ANAYASAL BİR YAKLAŞIM  94
3.4. VERGİYE KARŞI TEPKİLER  104
3.4.1. Verginin İkame ve Gelir Etkisi  104
3.4.2. Vergiden Kaçınma  107
3.4.3. Vergi Kaçırmaya Yönelik Davranışlar  108
3.4.4. Verginin Yansıması  108
3.5. VERGİ KANUNLARINDA HİLE VE MUHASEBE HİLESİ  109
3.5.1. Yargı Mercilerinin Muhasebe Hilesine Bakış Açısı  126
3.5.1.1. Kanuni Boşluk, Hukuki Boşluk, Kanunilik İlkesi ve Kıyas Yasağı  133
3.5.2. İdarenin Muhasebe Hilesine Bakış Açısı  141
3.5.3. Muhasebe Hilesinin Varlığı İçin Vergi Ziyaı Doğmasına Gerek Yoktur  143
3.5.4. Muhasebe Hilesi ve Hata  144
3.5.5. Vergi Hataları  150
3.5.5.1. Hesap Hataları  150
3.5.5.2. Vergilendirme Hataları  151
3.5.5.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması  153
3.5.5.4. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi  153
3.5.5.4.1. Resen Düzeltme  153
3.5.5.4.2. Talep Üzerine Düzeltme  154
3.5.5.4.3. Düzeltme İsteme Hakkı Olanlar  154
3.5.5.4.4. Düzeltme İsteminin Yapılışı  154
3.5.5.4.5. Düzeltme İsteminde Süre  155
3.5.5.4.5.1. Dava Açma Süresinden Sonra “Hata” İçin Düzeltme Dilekçesi Verilirse  155
3.5.5.4.5.2. Dava Açma Süresinde “Hata” İçin Düzeltme Dilekçesi Verilirse  156
3.5.5.4.5.3. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’ü Farklı Anlamlandırmaları  157
3.5.5.4.6. Düzeltme Talebinin İncelenmesi  157
3.5.5.4.7. Düzeltme Yapılması Hali  158
3.5.5.4.8. Düzeltmenin Kapsamı  158
3.5.5.4.9. Düzeltmede Zamanaşımı  159
3.6. VERGİ HUKUKUNDA PEÇELEME  160
3.6.1. Vergi Hukukunda Muvazaa ve Peçeleme ile Karşılaştırılması  166
3.6.2. Vergi Hukukunda İspat ve Peçeleme İlişkisi  169
3.6.2.1. Delil Serbestisi  170
3.6.2.2. Şahit/Tanık İfadesi  172
3.6.3. Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesi ve Peçeleme  174
3.6.4. İspat Külfeti  179
3.7. TÜRK VERGİ SİSTEMİ UYGULAMASINDA BAZI MUHASEBE HİLELERİ VE PEÇELEME YÖNTEMLERİ  180
3.7.1. Gelir Vergisi  180
3.7.1.1. Gelir Vergisi’nin Mükellefi  184
3.7.1.2. Ticari Kazanç  186
3.7.1.2.1. Ticari Kazanç Kapsamında Vergiden Kaçınma  193
3.7.1.3. Diğer Kazanç ve İratlar  208
3.7.1.3.1. Değer Artış Kazancı  208
3.7.1.3.1.1. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında Kaçınma Durumu  214
3.7.1.3.1.2. Finansal İşlemlerin Diğer Kazanç ve İratlar Yönünden Kaçınma Durumu  223
3.7.1.3.2. Arızi Kazanç  225
3.7.1.3.2.1. Arızi Kazançlarda Peçeleme  226
3.7.2. Kurumlar Vergisi  227
3.7.2.1. Kurumlar Vergisi’nin Mükellefleri  227
3.7.2.1.1. Sermaye Şirketleri  229
3.7.2.1.2. Kooperatifler  233
3.7.2.1.3. İktisadi Kamu Kuruluşları  236
3.7.2.1.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler  237
3.7.2.1.5. İş Ortaklıkları  242
3.7.2.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Safi Kurum Kazancı  244
3.7.2.3. Kurumlar Vergisi Kapsamında Güvenlik Müesseseleri  245
3.7.2.3.1. Örtülü Sermaye ve Peçeleme İlişkisi  245
3.7.2.3.1.1. Ortak  247
3.7.2.3.1.2. Ortakla İlişkili Kişi  247
3.7.2.3.1.3. Borcun doğrudan veya dolaylı olarak temin edilmesi  248
3.7.2.3.1.4. Borcun işletmede kullanılması gereği  248
3.7.2.3.1.5. Borcun öz sermayenin üç katını aşması  249
3.7.2.3.1.6. Örtülü sermaye tutarı  250
3.7.2.3.2. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Peçeleme İlişkisi  255
3.7.2.3.3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı  258
3.7.2.4. Kurumlar Vergisine Göre Muafiyet  261
3.7.2.4.1. Yeni Bir Müessese “Türkiye Varlık Fonu Yönetimi A.Ş.”  264
3.7.2.4.1.1. Türkiye Varlık Fonuna Devredilen Kurumlar  265
3.7.2.4.1.2. Türkiye Varlık Fonunun Türk Vergi Mevzuatı Açısından Yapısı  266
3.7.2.5. Kurumlar Vergisine göre İstisnalar  267
3.7.2.5.1. İştirak Kazançları İstisnası: (KVK m.5/1–a)  267
3.7.2.5.2. Yurt Dışı İştirak Kazancı İstisnası: KVK m.5/1–b  269
3.7.2.5.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna (KVK m.5/1–c)  273
3.7.2.5.4. Emisyon Primi İstisnası (KVK m.5/1–ç)  274
3.7.2.5.5. Yatırım Fon ve Yatırım Ortaklıklarının İstisnası (KVK m.5/1–d)  275
3.7.2.5.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri İle Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı İstisnası (KVK m.5/1–e)  276
3.7.2.5.7. Yurt Dışı Şube Kazancı İstisnası (KVK m.5/1–g)  281
3.7.2.5.8. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna (KVK m.5/1–h)  282
3.7.2.5.9. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna (KVK m.5/1–ı)  282
3.7.2.5.10. Risturn İstisnası (KVK m.5/1–j)  283
3.7.2.5.11. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnasının İrdelenmesi  284
3.7.2.5.12. Yenileme Fonu Açısından Değerlendirme  285
3.7.2.6. Finansal İşlemlerin, Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Kaçınma Kapsamında Değerlendirilmesi  289
3.7.2.7. Peçeleme İşlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Değerlendirilmesi  291
3.7.2.8. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Sayılan İstisnaların Peçelemeye Alet Edilmesi ile İlgili Bazı Yargı Kararları  294
3.7.3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler Yönünden Durumu  296
3.7.3.1. Katma Değer Vergisi  297
3.7.3.1.1. Katma Değer Vergisi’nin Konusu  298
3.7.3.1.2. Katma Değer Vergisi’nin Mükellefi ve Vergi Sorumlusu  302
3.7.3.1.3. Katma Değer Vergisi’nde Vergiyi Doğuran Olay  302
3.7.3.1.4. Katma Değer Vergisi’nde Teslim  304
3.7.3.1.5. Finansal İşlemlerde Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca Kaçınma  304
3.7.3.1.6. KDVK Uyarınca Peçeleme İşlemleri  313
3.7.3.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)  314
3.7.3.2.1. Finansal İşlemlerin Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Uyarınca Kaçınma  319
3.7.3.3. Damga Vergisi  324
3.7.3.3.1. Damga Vergisi’nin Konusu  324
3.7.3.3.2. Damga Vergisi’nin Mükellefi  327
3.7.3.3.3. Damga Vergisi’nin Matrahı ve Vergiyi Doğuran Olay  328
3.7.3.3.4. Finansal İşlemlerin Damga Vergisi Kanunu Uyarınca Kaçınma Kapsamında Değerlendirilmesi  329
3.7.4. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu  330
3.7.4.1. Veraset ve İntikal Vergisinin Konusu  331
3.7.4.2. Veraset ve İntikal Vergisinin Mükellefi  332
3.7.4.3. Veraset ve İntikal Vergisinin Matrahı, Oranı ve Ödenmesi  334
3.7.4.4. Veraset ve İntikal Vergisinde Bazı Kaçınma İşlemleri  336
Bölüm IV
GENEL DEĞERLENDİRME VE
SAPTANAN BULGULAR
4.1. GENEL OLARAK  339
4.2. FİNANSAL İŞLEMLERDE GENEL OLARAK KAÇINMA MEVZUU  341
4.3. PEÇELEME İŞLEMLERİ İLE MUHASEBE HİLELERİNİN VERGİ HUKUKUNDAKİ YASALLIĞI İLE ALAKALI VE FARKLI GÖRÜŞLER  348
4.4. GENEL DEĞERLENDİRME  358
Sonuç  363
Kaynakça  365
Kitaplar  365
Makaleler  374
Elektronik Kaynaklar  384
Raporlar&Araştırmalar  386
Kavramlar Dizini  389

Barkod

: 9789750290619

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750290619

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 7. Baskı

---

Diğer

: