Defter, kayıt ve belge gizleme, sahte belge düzenleme ve sahte belge kullanma suçları en sık karşılaşılan vergi kaçakçılığı suçlarındandır. Suç konusu eylemlerin teknik niteliği ve karmaşıklığı farklı yorumlara, sübut sorunlarına ve uygulama hatalarına neden olmaktadır. Uygulamaya dair sorunların aşılması ve her olayda maddi gerçeğe ulaşılarak ceza sorumluluğunun saptanmasında genel ceza hukuku ilkeleri, vergi hukuku ve vergi ceza hukukuna özgü kavram ve özelliklerin birlikte değerlendirilmesi son derece önemlidir.
Kitap; defter, kayıt ve belge gizleme ile sahte belge düzenleme ve kullanma suçlarını Yargıtay kararları ve son yasal değişiklikler ışığında tüm yönleriyle inceleyerek uygulamaya açıklık kazandırmak amacını taşımaktadır.
Kitap kapsamında defter, kayıt ve belge gizleme ile sahte belge düzenleme ve sahte belge kullanma suçlarının unsurları, sübuta ilişkin yapılması gereken tespit ve araştırmalar, yargılama süreci ve usulündeki özellikli durumlar, görevli mahkeme, suçun özel görünüş halleri, konu anlatımları ve yargı içtihatları ile birlikte incelenmiştir.
Ayrıca, 7338 sayılı Kanun ile esas itibarıyla vergi incelemesinin yapılacağı yere dair değişikliğin defter, kayıt ve belge gizleme suçuna etkileri, 7394 sayılı Kanun ile her üç suç için kanunda öngörülen ceza yaptırımı, belirli koşullar altında uygulanabilecek ceza indimi, dava şartı ve zincirleme suç uygulamasına dair yeni düzenlemeler, vergi ihtisas mahkemelerinin kuruluşu gibi önemli gelişmeler irdelenerek en iyi uygulamaya dair öneriler sunulmuştur.
Konu Başlıkları
Suç Unsurları: Fail ve Mağdura İlişkin Tespitler
Sübut Araştırmaları
Faturalara Ulaşılması Sorunu
Vergi Suçlarına Özgü Arama
Vergi Suçlarında Tebligat
İbraz Yeri, Süresi, İbrazdan Kaçınma
İçtima ve Zincirleme Suç
Etkin Pişmanlık
7338 ve 7394 Sayılı Kanun Değişiklikleri
Yargılama Usulü, Yaptırım, Görevli Mahkeme
Dava Şartı
Yargılamada Özellikli Durumlar
Lehe Değerlendirme Usulü

İçindekiler
Önsöz  5
Kısaltmalar  13
Giriş  15
Birinci Bölüm
DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ GİZLEME SUÇU
I. GENEL OLARAK  25
II. HUKUKİ YARAR  30
III. SUÇ UNSURLARININ İNCELENMESİ  31
A. Suçun Faili ve Mağduruna İlişkin Tespitler  32
1. Suçun Faili  32
a. Gerçek Kişi Vergi Mükellefleri  33
b. Tüzel Kişi Vergi Mükellefleri  36
2. Suçun Mağduru  41
B. Maddi Unsurlar  42
1. Tutulma veya Düzenlenme Zorunluluğu Bulunan Defter, Kayıt ve Belgelerin Bulunması  42
a. Defterler  42
b. Elektronik Ortamda Tutulan Belgeler  44
c. Belge ve Kayıtlar  46
d. Maliye Bakanlığının Değişiklik Yapma Yetkisi  54
2. Tutulması veya Düzenlenmesi Gereken Defter, Kayıt ve Belgelerin Saklama ve İbraz Mecburiyetine Tabi Olması  60
a. Saklama Süresi  60
b. İbraz Mecburiyeti  64
3. Defter, Kayıt ve Belgelerin Gizlenmesi  68
a. Defter, Belge ve Kaydın Varlığının Sabit Olması  68
b. Vergi İncelemesi Sırasında Yetkili Kişilere Defter, Kayıt ve Belgelerin İbraz Edilmemesi  75
c. Defter, Kayıt ve Belgelerin İbrazının Vergi İncelemesi Amacıyla İstenmesi  75
C. Manevi Unsur  76
1. Kastın Varlığı  76
2. Kastı Kaldıran Hal: Mücbir Sebep  77
a. Mücbir Sebep Kavramı  77
b. Mücbir Sebebin Kastı Kaldırması  79
c. Mücbir Sebep Halinin Değerlendirilmesi  81
d. Mücbir Sebebin Zorunluluk Halinden Farkı  92
IV. YARGILAMA SÜRECİNDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR  94
A. Defter, Kayıt, Belge İbrazının Yapılacağı Yer  94
1. 7338 sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca 1 Temmuz 2022 Tarihinde Yürürlük Kazanacak Düzenleme: İncelemenin Dairede Yapılmasının Esas Kural Olması  94
2. 1 Temmuz 2022 Tarihine Dek Geçerli Mevcut Uygulama: İkili Ayrım  96
a. İşyeri Faal Olan Mükellefler İçin İşyerinde İnceleme Yapılması  96
b. İncelemenin Vergi Dairesinde Yapılacağı Durumlar  107
B. Yeni Dönem: İncelemenin Vergi Dairesinde Yapılması ve Suçun Sübutu İçin Gerekli Unsurlar  110
1. Defter, Kayıt, Belge İstem Yazısı Gönderilmesi  110
2. Defter, Kayıt ve Belgenin İbraz Süresi  114
3. Haklı Mazeret Halinde Makul Ek İbraz Süresi Verilmesi  118
4. İstem Yazısının Usulüne Uygun Tebliği  118
a. Tebliğ Türleri ve Tebliğ Yapılabilecek Kişiler  118
b. Tebliğ Esasları ve Tebligatın Yasal Şekil Şartlarına Uygunluğu  121
C. İbrazdan Kaçınma Halinde Tebligat ve VUK 139. Madde Koşullarının Aranmaması  129
D. Suç Tarihinin Belirlenmesi  132
E. Mali Tatilde İnceleme Yapılamaması  138
V. YARGILAMA USULÜ, YAPTIRIM VE GÖREVLİ MAHKEME  142
A. Mütalaanın Dava Şartı Olması  142
1. 7394 sayılı Kanun Değişikliğinin Dava Şartına Etkisi  142
2. Cumhuriyet Başsavcılığına Mütalaa ile Bildirim Koşulu  145
3. Mütalaanın Hukuki Etkisi  148
4. Dava Şartının Gerçekleşip Gerçekleşmeyeceğinin Denetimi  153
B. Suçun Cezası  156
C. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Suça Özgü Ceza İndirimi Halleri  156
1. Vergi Kaçakçılığı Suçları İçin Özel Etkin Pişmanlık Düzenlemesi  156
a. Genel Olarak  156
b. Defter, Kayıt ve Belge Gizleme Suçu Yönünden Değerlendirme  158
2. İnfaz Aşamasındaki Dosyalar Bakımından Yeni Etkin Pişmanlık Düzenlemesinin Uygulanması  160
3. Soruşturma ve Kovuşturma Evresindeki Dosyalar Bakımından Yeni Etkin Pişmanlık Düzenlemesinin Uygulanması  160
4. Kanun Uygulayıcı Makamların Yapması Gereken Araştırmalar  161
D. 7394 sayılı Kanun Değişikliği Nedeni İle Lehe Değerlendirme Yapılması Usulü  162
E. Suçun Yargılamasında Görevli Mahkeme  163
F. Mahkumiyet Halinde Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması Uygulaması  164
VI. DEFTER, KAYIT, BELGE GİZLEME SUÇUNDA BAZI CEZA HUKUKU KURUMLARININ UYGULANIŞI  176
A. İçtima Uygulaması  176
B. Zincirleme Suç Uygulaması: 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi ve Sonrası Dönem  177
C. İştirak ve Teşebbüs Uygulaması  182
D. Vergi Suçlarına Özgü Pişmanlık Uygulaması  185
1. VUK 359. Madde Uyarınca Etkin Pişmanlık  185
2. VUK 371. Madde Uyarınca Pişmanlık  186
E. Gönüllü vazgeçme Uygulaması  187
F. Tekerrür Uygulaması  188
İkinci Bölüm
SAHTE BELGE DÜZENLEME VE
SAHTE BELGE KULLANMA SUÇLARI
I. GENEL OLARAK  189
II. HUKUKİ YARAR  190
III. SUÇ UNSURLARININ İNCELENMESİ  193
A. Fail ve Mağdura İlişkin Tespitler  193
1. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarının Faili  194
2. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarının Mağduru  200
B. Maddi Unsurlar  200
1. Tutulma veya Düzenlenme ve Saklama ile İbraz Zorunluluğu Bulunan Defter, Kayıt ve Belgelerin Varlığı  200
2. Vergisel İşlemde Kullanılmak Üzere Sahte Belge Düzenleme veya Bu Tür Belgeyi Kullanma  208
C. Manevi Unsur  211
1. Sahte Belge Düzenleme Suçunun Manevi Unsuru  213
2. Sahte Belge Kullanma Suçunun Manevi Unsuru  213
IV. SUÇUN SÜBUTUNUN TESPİTİ: ORTAK İLKELER  214
A. Re’sen Araştırma İlkesinin Önemi  214
B. Faturalara Ulaşılması Sorunu  215
1. Sübut İçin Faturalara Ulaşılarak Şekil Şartı İncelemesi Yapılmasına Dair Uygulama (YCGK İçtihat Değişikliği Öncesi Dönem)  216
2. Şekil Şartı İncelemesi İçin Faturalara Ulaşılması Zorunluluğu Olmadığına Dair Eleştiriler ve Yargıtay Kararlarındaki Muhalefet Görüşleri  223
3. İçerik Sahteciliğinin Kanıtlanmasının Yeterli Olduğu, Şekil Şartı İncelemesi İçin Faturalara Ulaşılması Zorunluluğu Olmadığına Dair YCGK Kararı  232
V. SUÇUN SÜBUTUNUN TESPİTİ: ARAŞTIRMA VE İNCELEMELER  248
A. Sahte Belge Düzenleme Suçunda İspata Yönelik Araştırmalar  250
1. İmza ve Yazı İncelemesi  252
2. Kullananlarla İlgili Karşıt İnceleme Raporlarının, Davaların ve Soruşturmaların İncelenmesi  258
3. Kullananların Tanık Sıfatıyla Dinlenmesi  261
4. Hizmet veya Mal Alım–Satımının Gerçekliğinin Araştırılması  262
5. Düzenleyen ve Kullananların Ticari Defterleri ve Belgeleri Üzerinde Karşılıklı Bilirkişi İncelemesi  270
B. Sahte Belge Kullanma Suçunda İspata Yönelik Araştırmalar  273
1. Düzenleyenlerle İlgili Vergi İnceleme Raporlarının, Karşıt İnceleme Raporlarının, Dava ve Soruşturmaların İncelenmesi  274
2. Düzenleyenlerin Tanık Sıfatıyla Dinlenmesi  278
3. Hizmet veya Mal Alım–Satımının Gerçekliğinin Araştırılması  279
4. Kullanan ve Düzenleyenlerin Ticari Defterleri ve Belgeleri Üzerinde Karşılıklı Bilirkişi İncelemesi  281
C. Vergi Suçlarına Özgü Arama Usulü  283
VI. YARGILAMA SÜRECİNDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR  294
A. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarının Birbirine Dönüşememesi  294
B. Sahte Belge Düzenleme ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçları ile Sahte Belge Kullanma ve Muhteviyatı İtibarı ile Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarının Birbirine Dönüşebilmesi  303
C. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Belirlenmesi  324
VII. YARGILAMA USULÜ, YAPTIRIM VE GÖREVLİ MAHKEME  328
A. Mütalaanın Dava Şartı Olması  328
1. 7394 sayılı Kanun Değişikliğinin Dava Şartına Etkisi  329
2. Cumhuriyet Başsavcılığına Mütalaa İle Birlikte Bildirim Koşulu  331
3. Mütalaanın Hukuki Etkisi  333
4. Dava Şartının Gerçekleşip Gerçekleşmeyeceğinin Denetimi  334
B. Suçun Cezası  337
C. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Suça Özgü Ceza İndirimi Halleri  337
1. Vergi Kaçakçılığı Suçları İçin Özel Etkin Pişmanlık Düzenlemesi  338
2. İnfaz Aşamasındaki Dosyalar Bakımından Yeni Etkin Pişmanlık Düzenlemesinin Uygulanması  340
3. Soruşturma ve Kovuşturma Evresindeki Dosyalar Bakımından Yeni Etkin Pişmanlık Düzenlemesinin Uygulanması  340
4. Kanun Uygulayıcı Makamların Yapması Gereken Araştırmalar  341
D. 7394 sayılı Kanun Değişikliği Nedeni İle Lehe Değerlendirme Yapılması Usulü  342
E. Suçun Yargılamasında Görevli Mahkeme  342
VIII. SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARINDA CEZA HUKUKU KURUMLARININ UYGULANIŞI  342
A. İçtima ve Zincirleme Suç Uygulaması  342
1. Genel Olarak  342
2. 7394 sayılı Kanun Değişikliği Uyarınca Zincirleme Suç Uygulaması  344
a. Sahte Belge Düzenleme Suçu Yönünden Değişikliğin Değerlendirilmesi  344
b. Sahte Belge Kullanma Suçu Yönünden Değişikliğin Değerlendirilmesi  345
3. 7394 Sayılı Kanun Değişikliği Öncesi Dönemde Zincirleme Suç Uygulaması  346
a. Takvim Yılı Sayısınca Bağımsız Suç Oluştuğu Kabulü ve Sahte Belge Düzenleme Suçunda Zincirleme Suç Uygulaması  346
b. Takvim Yılı Sayısınca Bağımsız Suç Oluştuğu Kabulü ve Sahte Belge Kullanma Suçunda Zincirleme Suç Uygulaması  350
c. Her Takvim Yılının Bağımsız Suç Sayılarak Kendi İçerisinde Zincirleme Suç Oluşturduğu Uygulamasına Yönelik Eleştiriler  363
B. İştirak ve Teşebbüs Uygulaması  374
C. Vergi Suçlarına Özgü Pişmanlık Uygulaması  379
D. Gönüllü Vazgeçme Uygulaması  386
E. Tekerrür Uygulaması  387
Sonuç  389
I. Defter, Belge, Kayıt Gizleme Suçuna Dair Değerlendirme  389
II. Sahte Belge Düzenleme ve Sahte Belge Kullanma Suçlarına Dair Değerlendirme  390
Yargı Kararları  393
İçtihat Konu Başlıkları Dizini  401

Barkod

: 9789750288791

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750288791

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 2. Baskı

---

Diğer

: