Hukuk ve Vergi Hukuku
Vergi Hukukunun Dalları
Vergi Hukukunun Tanımı ve Kaynakları
Vergi Hukukunun Uygulaması
Verginin Tarafları
Vergilendirme Süreci
Mükellefin Ödevleri
Vergi İdaresinin Mükellefi Denetlemesi
Vergi Suç ve Cezaları
Vergi Cezalarının Ortadan Kalkması
Vergi Alacağının Korunması
Vergi Alacağının Güvence Altına Alınması
Doğrudan Vergiler
Dolaylı Vergiler
Servet Vergileri
Vergi Uyuşmazlıkları
Turkish Taxation System
English Summary
İÇİNDEKİLER
I. BÖLÜM
HUKUK VE VERGİ HUKUKU
1. HUKUK ve VERGİ HUKUKU............................................................................3
1.1. Özel Hukuk ........................................................................................................ 4
1.2. Kamu Hukuku.................................................................................................... 4
1.3. Vergi Hukuku..................................................................................................... 5
I. BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 10
1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 10
2. Sorular........................................................................................................... 10
3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 11
4. Okuma Notları............................................................................................... 11
4.1. Magna Carta Liebartatum........................................................................... 11
4.2. Devlet ve Devletin İşlevleri.......................................................................... 13
KAYNAKLAR.......................................................................................................18
II. BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN DALLARI
2. VERGİ HUKUKUNUN DALLARI .....................................................................21
2.1. Vergi Ceza Hukuku .......................................................................................... 21
2.2. Vergi İcra Hukuku............................................................................................ 23
2.3. Vergi Yargılama Hukuku.................................................................................. 23
2.4. Uluslararası Vergi Hukuku............................................................................... 23
2.5. Vergi Usul Hukuku........................................................................................... 24
II. BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 10
1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 25
2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 25
3. Okunacak Kaynaklar ......................................................................................25
4. Okuma Notları ...............................................................................................27
III. BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI
3. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI .............................................35
3.1. Tanım................................................................................................................35
3.2. Kaynaklar..........................................................................................................35
3.2.1. Ana (Asli) Kaynaklar ...............................................................36
3.2.2. Yardımcı (Tali) Kaynaklar........................................................37
III. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .................................................................38
1. Tartışma Konuları ..........................................................................................38
2. Çalışma Soruları .............................................................................................38
3. Okunacak Kaynaklar ......................................................................................38
4. Okuma Notları ...............................................................................................39
KAYNAKÇA ........................................................................................................48
IV. BÖLÜM
VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI
4. VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI ........................................51
4.1. Vergi Yasalarının Zaman Bakımından Uygulanması........................................51
4.1.1. Vergi Yasalarının Yürürlüğe Girme Zamanı ............................51
4.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümesi ya da Yürümemesi .......51
4.2. Vergi Yasalarının Yer Bakımından Uygulanması .............................................52
4.2.1. Yersellik (Mülkilik) İlkesi.........................................................52
4.2.2. Kişisellik (Şahsilik) İlkesi..........................................................53
4.3. Vergi Yasalarının Anlam Bakımından Uygulanması ........................................53
4.3.1. Yorum Türleri .........................................................................54
4.3.1.1. Yasama Yorumu..................................................54
4.3.1.2. Yönetsel Yorum ..................................................54
4.3.1.3. Yargısal Yorum....................................................55
4.3.1.4. Bilimsel Yorum....................................................55
4.3.2. Yorum Yöntemleri ..................................................................56
4.3.2.1. Teknik Yorum Yöntemi .......................................56
4.3.2.2. Mantıki Yorum Yöntemi .....................................57
4.3.3. Vergi Hukukunda Yorumun Özellikleri................................... 57
4.3.3.1. Vergilerin Yasallığı İlkesi..................................... 58
4.3.3.2. Vergilemede Ekonomik Yaklaşım İlkesi.............. 58
4.3.3.3. Kıyas Yasağı İlkesi............................................... 59
IV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ................................................................. 60
1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 60
2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 60
3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 60
4. Okuma Notları............................................................................................... 61
IV. BÖLÜM
VERGİNİN TARAFLARI
5. VERGİNİN TARAFLARI.................................................................................69
5.1. Aktif Vergi Süjesi (Devlet)................................................................................ 69
5.2. Pasif Vergi Süjesi (Mükellef) ........................................................................... 76
V. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .................................................................. 77
1. Tartışma Konuları.......................................................................................... 77
2. Çalışma Soruları ............................................................................................ 77
3. Okunacak Kaynaklar...................................................................................... 78
4. Okuma Notları............................................................................................... 79
IV. BÖLÜM
VERGİLENDİRME SÜRECİ
6. VERGİLENDİRME SÜRECİ.............................................................................91
6.1. Vergiyi Doğuran Olay ...................................................................................... 92
6.2. Verginin Tarhı.................................................................................................. 93
6.2.1. Beyan Üzerine Tarh ............................................................... 94
6.2.2. Vergi İdaresince Tarh............................................................. 95
6.2.2.1. Re’sen Vergi Tarhı .............................................. 95
6.2.2.2. İkmalen Vergi Tarhı............................................ 95
6.2.2.3. İdarece Vergi Tarhı............................................. 96
6.3. Verginin Tebliği................................................................................................ 96
6.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ............................................................... 99
6.3.2. Daire veya Komisyonda Yapılan Tebliğ ................................ 102
6.3.3. Memur Eliyle Tebliğ .............................................................103
6.3.4. Aracılı (Vasıtalı) Tebliğ..........................................................103
6.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ ................................................................105
6.3.6. Elektronik Tebliğ...................................................................108
6.4. Verginin Tahakkuku ...................................................................................... 110
6.5. Verginin Tahsili.............................................................................................. 111
VI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .........................................................112
1. Tartışma Konuları ........................................................................................112
2. Çalışma Soruları ...........................................................................................112
3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................113
4. Okuma Notları .............................................................................................114
IV. BÖLÜM
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
7. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ.............................................................................129
7.1. Bildirim ile İlgili Ödevler................................................................................ 130
7.1.1. İşe Başlamayı Bildirme .........................................................130
7.1.1.1. Tacirlerde İşe Başlama......................................131
7.1.1.2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlama............131
7.1.2. Değişiklikleri Bildirme...........................................................132
7.1.2.1. Adreste Değişiklik .............................................132
7.1.2.2. İş ve İşletmede Değişiklik..................................133
7.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme...........................................................133
7.1.4. Bina ve Arazide Değişikliği Bildirme .....................................134
7.1.5. Ölüm Olaylarını Bildirme......................................................135
7.2. Defter Tutma ile İlgili Ödevler....................................................................... 135
7.3. Defter Onayı ile İlgili Ödev............................................................................ 136
7.4. Kayıtların Belgelendirilmesi (Tevsiki) ile İlgili Ödev ......................................... 137
7.5. Muhafaza ve İbraz ile İlgili Ödev................................................................... 139
VII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ..............................................................140
1. Tartışma Konuları ........................................................................................140
2. Çalışma Soruları ...........................................................................................140
3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................141
IV. BÖLÜM
MÜKELLEFİN HAKLARI
8. MÜKELLEFİN HAKLARI .............................................................................. 145
8.1. Devlet ............................................................................................................ 145
8.2. Mükellef ........................................................................................................ 145
8.3. Devlet + Yurttaş............................................................................................. 145
8.4. Mükellef Hakkı .............................................................................................. 146
8.5. Mükellef Hakkının Doğumu.......................................................................... 147
8.6. Türkiye’de Mükellef Hakkı............................................................................ 147
8.7. Mükellef Hakkının Geliştirilmesi................................................................... 147
8.8. Evrensel Mükellef Hakları............................................................................. 148
8.9. Türk Vergi Hukukunda Genel Mükellef Hakları............................................ 148
8.10. Vergi İncelemesi Sırasında a Genel Mükellef Hakları................................... 150
8.11. İnceleme Sonrası Mükellef Hakları............................................................... 151
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................. 152
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 152
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 152
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 153
4. Okuma Notları............................................................................................. 154
IX. BÖLÜM
VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ
9. VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ............................................ 157
9.1. Yoklama......................................................................................................... 160
9.2. Bilgi İsteme.................................................................................................... 161
9.3. Vergi İncelemesi............................................................................................ 163
IX. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................... 166
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 166
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 166
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 167
4. Okuma Notları............................................................................................. 168
X. BÖLÜM
VERGİ SUÇ VE CEZALARI
10. VERGİ SUÇ ve CEZALARI............................................................................177
10.1. Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Suçlar............................................. 178
10.1.1. Vergi Ziyaı Suçu ....................................................................178
10.1.2. Vergi Ziyaı Cezası..................................................................178
10.2. Usulsüzlük Suçları.......................................................................................... 179
10.2.1. Genel Usulsüzlük Suçları ......................................................179
10.2.2. Özel Usulsüzlük Suçları.........................................................179
10.3. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları.............................. 182
10.3.1. Kaçakçılık Suçu .....................................................................182
10.3.1.1. Kaçakçılık Suçunun Cezası ................................183
10.3.1.1.1. Parasal Ceza ..............................183
10.3.1.1.2. Hapis Cezası ..............................183
10.4. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları.............................. 183
10.4.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ............................................183
10.4.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçunun Cezası...........................184
10.5. Vergi Cezaları ile İlgili Ortak Durumlar ......................................................... 186
10.5.1. Tpk Eylem ile Çeşitli Suç İşlenmesi (VUK 336. Md.)..............186
10.5.2. Eylem (Fiil) Ayrılığı (VUK 337. Md.) ......................................186
10.5.3. Yineleme (Tekerrür) (VUK 339. Md.)....................................186
10.5.4. Suçlarda Birleşme (VUK 340)................................................187
X. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ...............................................................188
1. Tartışma Konuları ........................................................................................188
2. Çalışma Soruları ...........................................................................................188
3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................189
XI. BÖLÜM
VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI
11. VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI ................................................193
11.1. Ödeme........................................................................................................... 193
11.2. Uzlaşma......................................................................................................... 193
11.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ..................................................... 198
11.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Uzlaşma).................................... 198
11.3. İtiraz............................................................................................................... 199
11.3.1. Yargıya itiraz ........................................................................ 199
11.3.2. Şikâyet Yoluyla İtiraz............................................................ 199
11.4. Ölüm.............................................................................................................. 201
11.5. Zamanaşımı................................................................................................... 202
11.5.1. Pahakkuk Zamanaşımı ......................................................... 203
11.5.2. Tahsil Zamanaşımı ............................................................... 204
11.5.3. Vergi Cezalarında Zamanaşımı............................................. 205
11.6. Silme (Terkin) ................................................................................................ 206
11.6.1. VUK’un 115’inci Maddesi Uyarınca Terkin .......................... 207
11.6.2. 6183 Sayılı Yasa Kapsamında Terkin.................................... 207
11.7. İzaha Davet (VUK 370. Md.).......................................................................... 208
XI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ ............................................................... 224
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 224
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 224
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 225
4. Okuma Notları............................................................................................. 226
KAYNAKÇA ...................................................................................................... 234
XII. BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI
12. VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI.............................................................. 237
12.1. 6183 Sayılı Yasanın Kapsamı......................................................................... 237
12.2. Vergi Alacağının Değer Olarak Korunması ................................................... 238
12.2.1. Gecikme Faizi....................................................................... 239
12.2.2. Gecikme Zammı................................................................... 239
XII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .............................................................. 241
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 241
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 241
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 241
XIII. BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI
13. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI ......................................245
13.1. Genel Açıklama ............................................................................................. 245
13.2. Mükelleften Teminat veya Kefil Göstermesinin İstenmesi.......................... 245
13.3. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Uygulaması............................................ 247
13.4. Yurtdışına Çıkış Yasağı................................................................................... 250
13.5. Hükümsüz Sayılan İşlemler........................................................................... 250
13.6. İflas Durumunda Kamu Alacağının Öncelik (Rüçhan) Hakkı ........................ 251
13.7. Ortaklığın Feshini İsteme .............................................................................. 251
13.8. Vergi Kesenlerin (Sorumluların) Sorumluluğu ............................................. 252
XIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ..............................................................253
1. Tartışma Konuları ........................................................................................253
2. Çalışma Soruları ...........................................................................................253
3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................254
4. Okuma Notları .............................................................................................255
XIV. BÖLÜM
DOĞRUDAN VERGİLER
14. DOĞRUDAN VERGİLER..............................................................................261
14.1. GELİR VERGİSİ ............................................................................................... 262
14.1.1. Gelirin Tanımı.......................................................................262
14.1.2. Gelir Vergisine Giren Kazanç ve İratlar.................................274
14.1.2.1. Ticari Kazançlar.................................................274
14.1.2.2. Zirai Kazançlar ..................................................275
14.1.2.3. Ücretler ............................................................275
14.1.2.4. Serbest Meslek Kazançları................................275
14.1.2.5. Gayrimenkul Sermaye İratları...........................276
14.1.2.6. Menkul Sermaye İratları...................................276
14.1.2.7. Sair Kazanç ve İratlar ........................................278
14.1.2.7.1. Arızi Kazançlar...........................278
14.1.2.7.2. Değer Artış Kazançları...............279
14.1.3. Mükellefiyet Türleri..............................................................281
14.1.3.1. Tam Mükellefiyet ............................................. 281
14.1.3.2. Dar Mükellefiyet .............................................. 281
14.1.4. Gelir Vergisinin Tarhı ........................................................... 281
14.1.4.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ....................... 281
14.1.4.2. Muhtasar Beyanname...................................... 281
14.1.4.3. Münferit Beyanname....................................... 282
14.1.5. Gelirin Toplanması............................................................... 282
14.1.5.1. Toplama ........................................................... 282
14.1.5.2. Toplama Yapılmayan Durumlar ....................... 282
14.1.5.3. Zararların Karlara Mahsubu ............................. 283
14.1.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi ....................... 284
14.1.7. Gelir Vergisi Beyan ve Ödeme Dönemleri ........................... 291
14.1.6.1. Basit Usule Tabi Mükellefler Bakımından ........ 291
14.1.6.2. Diğer Mükellefler Bakımından ......................... 291
14.2. KURUMLAR VERGİSİ...................................................................................... 291
14.2.1. Kurumlar Vergisine Tabi Olanlar.......................................... 292
14.2.1.1. Sermaye Şirketleri............................................ 292
14.2.1.2. Kooperatifler.................................................... 292
14.2.1.3. İktisadi Kamu Müesseseleri ............................. 293
14.2.1.4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi
İşletmeler ......................................................... 293
14.2.1.5. İş Ortaklıkları.................................................... 294
14.2.2. Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi .......................... 295
14.2.2.1. Net Kurum Kazancı .............................................................. 295
14.2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ................................ 295
14.2.3. Kurumlar Vergisinin Oranı ................................................... 297
14.2.4. Kurumlar Vergisinin Beyanı ................................................. 298
14.2.5. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi............................................ 299
XIV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ............................................................. 300
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 300
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 300
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 303
4. Okuma Notları............................................................................................. 304
XV. BÖLÜM
DOLAYLI VERGİLER
15. DOLAYLI VERGİLER .....................................................................................339
15.1. Katma Değer Vergisi....................................................................................... 339
15.1.1. Verginin Konusu ...................................................................340
15.1.2. Verginin Mükellefi................................................................340
15.1.3. Verginin Oranı ......................................................................341
15.2. Özel Tüketim Vergisi ..................................................................................... 341
15.2.1. ÖTV’nin Konusu....................................................................341
15.2.2. ÖTV’nin Mükellefi ................................................................342
15.2.3. ÖTV’nin Oranı.......................................................................343
15.3. Gider Vergileri (BSMV, Özel İletişim V.)........................................................ 343
15.3.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi .................................343
15.3.1.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin
Konusu..............................................................343
15.3.1.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin
Mükellefi...........................................................344
15.3.1.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin
Oranı.................................................................344
15.3.2. Özel İletişim Vergisi..............................................................345
15.3.2.1. Özel İletişim Vergisinin Mükellefi .....................345
15.3.2.2. Özel İletişim Vergisinin Matrahı .......................345
15.3.2.3. Özel İletişim Vergisinin Oranı ...........................345
15.3.2.4. Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve
Ödenmesi .........................................................347
15.3.3. Şans Oyunları Vergisi............................................................347
15.3.4. Dijital Hizmet Vergisi............................................................348
15.3.4.1. Dijiatl Hizmet Vergisinin Konusu ......................348
15.3.4.2. Dijiatl Hizmet Vergisinin Mükellefi ve Vergi
Sorumlusu ........................................................349
15.3.4.3. Dijiatl Hizmet Vergisinin Oranı .........................349
15.3.4.4. Dijiatl Hizmet Vergisinin Beyanı, Tarhı ve
Ödemesi ...........................................................350
15.3.4.5. Dijiatl Hizmet Vergisinin Muafiyet ve
İstisnaları ..........................................................351
15.3.5. Konaklama Vergisi ............................................................... 353
15.3.5.1. Konaklama Vergisinin Konusu ve Mükellefi..... 353
15.3.5.2. Konaklama Vergisinin Matrahı ve Oranı .......... 353
15.3.5.3. Konaklama Vergisinin Muafiyet ve
İstisnaları.......................................................... 353
15.3.5.4. Konaklama Vergisinin Beyan ve Ödemesi........ 354
15.4. Damga Vergisi ............................................................................................... 354
15.4.1. Damga Vergisinin Konusu.................................................... 354
15.4.2. Damga Vergisinin Kapsamı .................................................. 355
15.4.3. Damga Vergisinin Mükellefi................................................. 355
15.4.4. Damga Vergisinin Oranı....................................................... 355
15.4.5. Damga Vergisinde Özellikli Konular..................................... 356
15.4.5.1. Kâğıtların Niteliğini Belirleme .......................... 356
15.4.5.2. Kâğıtların Nüshalarının Birden Çok Olması ...... 356
15.4.5.3. Bir Kâğıtta Birden Çok Akit ve İşlem
Bulunması ........................................................ 356
15.4.5.4. Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar .............................. 356
15.4.5.5. Belli Para Gösterme Zorunluluğu..................... 357
15.4.5.6. Ödeme Şekilleri................................................ 357
15.4.5.7. Basılı Damga Konulması Şekliyle Ödeme ......... 357
15.4.5.8. Makbuz Karşılığı Ödemelerde Ödemenin
Zamanı ............................................................. 358
15.4.5.9. Vergi ve Cezada Sorumluluk ............................ 358
15.4.5.9.1. Resmi Dairelerin Mecburiyeti .............................. 358
15.4.5.9.2. Bankaların Mecburiyeti ............ 358
XV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ.............................................................. 359
1. Tartışma Konuları........................................................................................ 359
2. Çalışma Soruları .......................................................................................... 359
3. Okunacak Kaynaklar.................................................................................... 361
4. Okuma Notları............................................................................................. 362
XVI. BÖLÜM
SERVET VERGİLERİ
16. SERVET VERGİLERİ.................................................................................... 373
16.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi ................................................................................ 373
16.2. Veraset ve İntikal Vergisi................................................................................ 374
16.2.1. Verginin Konusu................................................................... 374
16.2.2. Verginin Mükellefi................................................................375
16.2.3. Vergiye Mukabil Alınacak Teminat – Bankaların
Sorumluluğu.........................................................................375
16.2.4. Bankalardaki Kiralık Kasalar - Bankaların Sorumluluğu........375
16.3. Emlak Vergisi................................................................................................. 376
16.3.1. Bina Vergisinin Konusu.........................................................376
16.3.2. Bina Vergisinin Mükellefi .....................................................376
16.3.3. Bina Vergisinin Matrahı........................................................376
16.3.4. Bina Vergisinin Oranı............................................................377
16.3.5. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi..................377
16.3.6. Arazi Vergisinin Konusu........................................................377
16.3.7. Arazi Vergisinin Mükellefi ....................................................377
16.3.8. Arazi Vergisinin Matrahı.......................................................377
16.3.9. Arazi Vergisinin Oranı...........................................................378
16.3.10. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi..................378
16.4. Değerli Konut Vergisi .................................................................................... 378
16.4.1. Değerli Konut Vergisinin Konusu ...............................................378
16.4.2. Değerli Konut Vergisinin Mükellefi ve Mükellefiyetin
Başlaması .............................................................................379
16.4.3. Değerli Konut Vergisinin Matrahı ve Oranı ..........................381
16.4.4. Değerli Konut Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi.....................383
XVI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ .............................................................388
1. Tartışma Konuları ........................................................................................388
2. Çalışma Soruları ...........................................................................................388
3. Okunacak Kaynaklar ....................................................................................389
4. Okuma Notları .............................................................................................390
XVII. BÖLÜM
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI
17. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI ...........................................405
17.1. İdari Yollarla Çözüm...................................................................................... 405
17.1.1. Vergi Hatalarını Düzeltme ....................................................406
17.1.2. Vergi Hatalarının Sınıflandırılması........................................406
17.1.2.1. Hesap Hataları.................................................. 406
17.1.2.1.1. Matrah hataları ........................ 406
17.1.2.1.2. Vergi Miktarında Hatalar.......... 406
17.1.2.1.3. Verginin Mükerrer Olması........ 407
17.1.2.2. Vergilendirme Hataları..................................... 407
17.1.2.2.1. Mükellefin Şahsında Hata......... 407
17.1.2.2.2. Mükellefiyette Hata ................. 407
17.1.2.2.3. Konuda Hata............................. 407
17.1.2.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata....... 407
17.1.2.3. Hataları Düzeltmede Yöntem........................... 408
17.1.2.3.1. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması ................................ 408
17.1.2.3.2. Re'sen Düzeltme....................... 408
17.1.2.3.3. Talep Üzerine Düzeltme ........... 408
17.1.3. Cezalarda İndirim................................................................. 410
17.1.3.1. Ceza İndiriminin Yapılmasının Koşulları ........... 410
17.1.3.1.1. Vergi ve Ceza İçin Vergi Davası Açılmamış Olmalıdır...... 410
17.1.3.1.2. Vergi Dairesine, İhbarnamenin Tebliğ Tarihinden İtibaren, 30 Gün İçinde Müracaat Edilmelidir .... 411
17.1.3.1.3. Belirtilen Süre İçinde Vergi Aslı Ve Cezanın Tamamı Ödenmelidir ............................. 411
17.1.3.2. Ceza İndiriminin Tutarı ....................................... 411
17.1.4. Pişmanlık ve Islah................................................................. 411
17.1.5. Uzlaşma ............................................................................... 412
17.1.5.1. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı....................... 413
17.1.5.2. Uzlaşma Türleri ................................................ 413
17.1.5.2.1. Tarhiyat öncesi Uzlaşma........... 413
17.1.5.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma ......... 416
17.1.5.3. Uzlaşma Komisyonu......................................... 417
17.1.5.4. Uzlaşamamanın Vergi Davasına Etkisi.............. 418
XXII
17.1.6. İzaha Davet...........................................................................418
17.2. Yargı Yoluyla Çözüm...................................................................................... 418
17.2.1. Vergi Davaları.......................................................................419
17.2.2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Mahkemeler ...................420
17.2.2.1. Vergi Mahkemeleri...........................................420
17.2.2.2. Bölge İdare Mahkemeleri .................................420
17.2.2.3. Danıştay............................................................421
17.2.3. Davanın Kapsamı..................................................................421
17.2.4. Yetkili Vergi Mahkemesi.......................................................423
17.2.5. Dava Açmaya Yetkili Olanlar ................................................423
17.2.6. Dava Açma Süreleri ..............................................................424
17.2.7. Yürütmenin Durdurulması ...................................................425
17.2.8. Kararların Sonuçları..............................................................426
17.2.9. Kararların Açıklanması..........................................................427
17.2.10. Yanlışlıkların Düzeltilmesi.....................................................428
17.2.11. Kararlara Karşı Başvuru Yolları .............................................429
17.2.11.1. İtiraz..................................................................429
17.2.11.2. Temyiz ..............................................................430
17.2.11.2.1. Temyiz Edilebilecek Kararlar.....430
17.2.11.2.2. Temyiz Talebinde Süre..............430
17.2.11.2.3. Temyiz Talebinin İncelenmesi ve Sonuç ...............431
17.2.11.3. Kanun Yararına Bozma .....................................431
17.2.11.4. Yargılamanın Yenilenmesi ................................432
17.2.11.5. Kararın Düzeltilmesi .........................................433
17.2.12. 6545 sayılı Yasa ile Getirilen Değişiklikler Uyarınca Kararlara Karşı Başvuru Yolları .............................................434
17.2.12.1. İstinaf................................................................435
17.2.12.2. Temyiz ..............................................................436
17.2.12.3. Kanun Yararına Temyiz.....................................437
17.2.12.4. Yargılamanın Yenilenmesi ................................437
XVIII. BÖLÜM
VERGİ İLE İLGİLİ KAVRAMLAR
(CONCEPTS of TAX)
18.1. Vergi (Tax) ..................................................................................................... 441
18.2. Resim (Accis, Duty, Due, Fee, Tax)................................................................ 441
18.3. Harç (Charge, Levy, Fee, Tax)........................................................................ 441
18.4. Verginin Konusu (Subject of the tax)............................................................ 441
18.5. Verginin Mükellefi (Tax payer) ..................................................................... 442
18.6. Vergi Sorumlusu (Tax responsible................................................................ 442
18.7. Verginin Oranı (Tax rate)............................................................................... 442
18.8. Vergiyi Doğuran Olay (Taxable event).......................................................... 443
18.9. Vergi Planlaması (Tax planning).................................................................... 443
18.10. Vergiden Kaçınma (Tax avoiding) ................................................................. 443
18.11. Vergi Kaçırma (Tax evasion).......................................................................... 443
18.12. Vergi Ehliyeti (Tax capasity) .......................................................................... 444
18.13. Vergi Ödeme Gücü (Tax paying ability)........................................................ 444
18.14. Vergi Matrahı (Base of tax)........................................................................... 444
18.15. Vergi İstisnası (Ayrıcalık) (Tax exception) ..................................................... 444
18.16. Vergi Muafiyeti (Bağışıklık) (Tax exemption)................................................ 445
18.17. Vergi İndirimi (Tax reduction)....................................................................... 445
18.18. Vergi Beyanı (Tax declaration)...................................................................... 445
18.19. Verginin Tarhı (Tax impose).......................................................................... 446
18.20. Verginin Tebliği (Advice tax) ......................................................................... 446
18.21. Verginin Tahakkuku (Tax assessing) ............................................................. 446
18.22. Vergi Ziyaı (Tax loss)...................................................................................... 446
18.23. Verginin Tahsili (Tax collection).................................................................... 447
18.24. Vergini Ödenmesi (Payment of tax) ............................................................. 447
18.25. Uzlaşma (Tax compromise) .......................................................................... 447
18.26. Vergi Düzeltmesi (Tax correction) ................................................................ 447
18.27. Vergi Uyuşmazlığı (Conflict of tax)................................................................ 448
18.28. Vergi Yargısı (Tax Judgment)......................................................................... 448
18.29. Verginin Silinmesi (Terkini) (Tax cancellation) ............................................. 449
18.30. Vergi İncelemesi (Tax examination) ............................................................. 450
18.31. Vergi İncelemesine Yetkililer (Authorities on tax examination).................. 450
18.32. Vergi Yoklaması (Tax inspection).................................................................. 451
18.33. Vergi Yükü (Tax burden) ............................................................................... 451
18.34. Vergi Yansıması (Tax incidence) ................................................................... 451
18.35. Vergi Ödeyicisi (Tax payer) ........................................................................... 452
18.36. Aracı Mükellef (Intermediary tax subject) ................................................... 453
18.37. Vergi Yüklenicisi (Tax undertaker)................................................................ 453
Sepete Ekle
