Gözden geçirilmiş ve güncellenmiş 7. Baskısını yapan eser, yazarın 38 yıllık mesleki tecrübe ve birikimi ile hazırlanmıştır.

Kitapta, Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) teorik çerçevesinin ele alınmasıyla yetinilmemiş, uygulamada karşılaşılan sorunlara çözüm getirmek ve her türlü soruya cevap bulmak amaçlanmıştır.

Kitapta, şekli vergi hukukunun ana kaynağı ve temel metni olan VUK, yürürlükte olan güncel maddeleri itibariyle yorumlanarak açıklanmıştır. Kitapta yer alan açıklama ve yorumlar, VUK'un madde sıralamasına sadık kalınarak yapılmış; ancak kimi bölümlerde bir bütünün parçalarını oluşturan maddeler, madde sıralamasından bağımsız olarak ele alınmıştır. Kendi içinde bütünlük oluşturan her bir konu ayrı bir bölüm olmak üzere kitap 69 bölümden oluşmuştur.

Bu bölümlendirme yapısı içinde ele alınan konular, vergi usul hukukunun kaynaklarını oluşturan VUK, madde gerekçeleri, cumhurbaşkanlığı kararları, yönetmelikler, genel tebliğ, sirküler, iç genelge, yargı kararları ve özelgeler çerçevesinde açıklanmış ve yorumlanmıştır. Ayrıca özelliği olan ve örnek teşkil edebilecek yargı kararlarına ve özelgelere, bölüm sonlarında yer verilmiştir. Kitapta yer alan açıklamalarda ve yorumlarda güncel uygulama esas alınmıştır. Ayrıca son olarak VUK'da 7338 ve 7352 sayılı kanunlarla yapılan değişikliklere de yer verilmiştir.


Konu Başlıkları
Alacak ve Borçların Değerlenmesi
Bilgi Toplama
Defter Tutma
Değeri Düşen Mallarda Değerleme
Değerleme Esasları
Gayrimenkul Değerlemesi
Genel Usulsüzlük Fiil ve Cezaları
İkmalen Tarhiyat
Kanuni Temsilcilerin Ödevleri
Mevcutlarda Amortisman
Muhafaza ve İbraz
Servetleri Değerleme
Süreler
Vergi Alacağının Tayini
Vergi Cezalarında İndirim
Vergi Cezasının Ödenmesi
Vergi Davaları
Vergi Hatalarını Düzeltme
Vergi Kesenlerin Sorumluluğu
Vergi Mahremiyeti ve Yasaklar
Vergi Suç ve Cezalarında Birleşme
Vergi Uygulamasında Yetki
Verginin İdarece Tarhı
Verginin Ödenmesi
VUK'un Kapsamı, Vergi Kanunlarının
Yorumlanması ve İspat Sistemi
Yoklama

İçindekiler
Yedinci Baskıya Önsöz  5
Kısaltmalar  51
Birinci Bölüm
VUK’UN KAPSAMI, VERGİ KANUNLARININ
YORUMLANMASI VE İSPAT SİSTEMİ
I. VUK’UN KAPSAMI  53
II. VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE İSPAT SİSTEMİ  55
A. YORUM  55
1. Genel Olarak Yorum  55
2. Vergi Hukukunda Yorum  56
B. İSPAT SİSTEMİ  58
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  61
İkinci Bölüm
VERGİ UYGULAMASINDA YETKİ
I. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  74
Üçüncü Bölüm
VERGİ MAHREMİYETİ VE YASAKLAR
I. VERGİ MAHREMİYETİNİN ESASLARI  75
A. VERGİ MAHREMİYETİNE UYMAK ZORUNDA OLANLAR  75
B. SUÇUN UNSURLARI  77
C. SUÇA UYGULANACAK CEZA  78
II. MAHREMİYET ESASININ İSTİSNALARI  78
A. VERGİLERİN İLANI  78
B. KAMU GÖREVLİLERİNE BİLGİ VERİLMESİ  80
C. BANKALARA BİLGİ VERİLMESİ  80
D. SMİYB DÜZENLEYEN VEYA KULLANANLARIN BİLDİRİLMESİ  80
E. VERGİ LEVHASI  81
1. Vergi Levhası Almak Zorunda Olanlar  81
a. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Gelir Vergisi Mükellefleri  81
b. Vergi Levhası Almak Zorunda Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri  81
2. Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler  81
3. Vergi Levhasının Alınması  81
4. Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi  83
5. Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler  83
6. Vergi Levhası Zorunluluğuna Uyulmamasının Yaptırımı  83
III. VERGİ UYGULAMASI İLE GÖREVLİ MEMURLARIN İŞ YAPMA YASAĞI  84
IV. VERGİ MAHREMİYETİNİN BİLGİ EDİNME KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU  85
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  85
Dördüncü Bölüm
VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE SORUMLULUĞU
I. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ SORUMLULUĞU  87
II. VERGİ KİMLİK NUMARASI KULLANIMI  87
A. VERGİ KİMLİK NUMARASI GEREKTİREN İŞLEMLER  88
1. Motorlu Taşıt Alım–Satımında Vergi Numarası  88
2. Gayrimenkul Alım–Satımında Vergi Numarası  88
3. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri  89
4. Her Nevi Tahvil ve Bono İşlemleri  89
5. Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri  89
6. Havale İşlemleri  89
7. Çek ve Senet İşlemleri  89
8. Sermaye Piyasası Kurumlarınca Yapılacak İşlemler  90
9. Ödünç Para Verme İşlemleri  90
10. Özel Finans Kurumlarınca Yapılacak İşlemler  90
11. Döviz Büfelerince Yapılacak İşlemler  90
12. Posta Merkezi İşlemleri  90
13. Finansal Kiralama İşlemleri  90
14. Sigortacılık İşlemleri  90
B. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  91
1. Vergi Kimlik Numarasının Tevsiki  91
2. Vergi Kimlik Numarasının Doğru Olmadığına İlişkin Şüphe  91
3. İşlemlerin Küçükler veya Kısıtlılar Adına Yapılması  91
4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesinde Ceza  91
5. Müşterek Hesaplarda Vergi Numarası  92
6. İthalat İşlemlerinde Vergi Numarası  92
III. VERGİ EHLİYETİ  92
IV. BÖLÜME İLİŞKİN DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER  92
Beşinci Bölüm
KANUNİ TEMSİLCİLERİN ÖDEVLERİ
I. KÜÇÜK VE KISITLILARIN TEMSİLİNDE SORUMLULUK  93
II. TÜZEL KİŞİLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK  94
A. KANUNİ TEMSİLCİLERİN BELİRLENMESİ  94
1. Anonim Şirketlerde Durum  94
2. Limited Şirketlerde Durum  95
3. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Durum  96
4. Kooperatif, Vakıf ve Derneklerde Durum  96
5. Adi Ortaklıkta Durum  97
B. SORUMLULUĞUN KAPSAMI  97
1. Tüzel Kişilerin Tasfiyesi Halinde Sorumluluk  98
2. Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Değişmesi Halinde Sorumluluk Uygulaması  100
3. Kanuni Temsilcilerin Takibinde Yöntem  100
C. TÜRKİYE’DE BULUNMAYAN MÜKELLEFLERİN TEMSİLİNDE SORUMLULUK  101
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  102
Altıncı Bölüm
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER İLE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞU  117
A. VUK ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI  118
B. 3568 SAYILI KANUN ÇERÇEVESİNDE MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUKLARI  118
II. MÜŞTEREK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK  119
III. MESLEK MENSUPLARININ MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI  120
A. İMZALADIKLARI BEYANNAMELERDEN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ  121
1. Beyannamelerin Mali Sorumluluğuna Gidilecek Meslek Mensubu Tarafından İmzalanmış Olması  121
2. Beyannamelerde Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması  123
3. Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması  125
B. TASDİK ETTİKLERİ RAPORLARDAN DOLAYI MESLEK MENSUBUNUN MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEBİLMESİNİN ŞARTLARI VE NEDENLERİ  125
1. Tasdik Raporlarında Yer Alan Bilgilerin Defter Kayıtlarına ve Bu Kayıtların Dayanağını Teşkil Eden Belgelere Uygun Olmaması  126
2. Tespiti Yapılan Mali Sorumluluğun Düzenlenen Tasdik Raporunun Kapsamında Olması ve Sorumlulukla Bağlantılı Olarak Ortaya Bir Vergi Ziyaının Çıkması  129
3. YMM’lerin Tasdikten Doğan Sorumluluklarının Müstakil Rapora Bağlanması  129
IV. MALİ SORUMLULUK DOĞURAN FİİLLERİN DİSİPLİN HÜKÜMLERİ YÖNÜNDEN İNCELENMESİ  130
V. MALİ SORUMLULUĞUNA GİDİLEN MESLEK MENSUPLARININ CEZAİ SORUMLULUĞU  132
VI. SONUÇ  132
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  134
Yedinci Bölüm
VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU
I. ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ UYGULAMASI  141
A. STOPAJ YAPACAK KİŞİ VE KURUMLAR  141
B. TEVKİFAT UYGULAMASINDA MÜTESELSİL SORUMLULUK  142
1. Destekleme Alımı Yapan Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme  142
2. Belli Durumlarda Diğer Kamu Kuruluşları İle İlgili Düzenleme  142
3. Stopaj Sorumlusu Olan Diğer Gerçek ve Tüzel Kişiler  142
4. Ticaret Borsalarının Durumu  143
5. Zirai Ürün İhracatçılarının Durumu  144
6. Köy Tüzel Kişiliği ve Vakıfların Durumu  144
7. Kiralanan Sınai İşletmede İşlenmek Üzere Ürün Alınması  145
8. Çiftçilerin ve Nihai Tüketicilerin Müteselsil Sorumluluk Kapsamındaki Durumu  145
9. Müteselsil Sorumluluğun Belirlenmesi  145
II. KDV UYGULAMASINDA SORUMLULUK  145
A. VUK’UN 11. MADDESİNİN KDVK AÇISINDAN UYGULANILABİLİRLİĞİ  146
B. KONUYA İLİŞKİN HMB TARAFINDAN YAPILAN DÜZENLEMELER  148
1. İşleme Taraf Olanlar Açısından Yapılacak Uygulama  148
2. Sorumluluğun Şartları ve Sınırları  148
3. Müteselsil Sorumluluğu Sona Erdiren Haller  150
4. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar Açısından Uygulama  151
5. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Özellik Arz Eden Hususlar  151
a. Sorumluluk Uygulamasının Şekli  151
b. KDV İade İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk  152
c. Müteselsil Sorumlu Tutulan Tutar İçin 6183 Sayılı Kanun Uygulaması  153
d. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Düzenlemelerin YMM’lerin Yapacağı İşlemlere Etkisi  153
e. KDV Tevkifatına Tabi İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk  153
f. Müteselsil Sorumlulukla İlgili Örnekler  154
6. Genel Değerlendirme  155
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  156
Sekizinci Bölüm
DİĞER SORUMLULUK UYGULAMALARI
I. MİRASÇILARIN SORUMLULUĞU  161
II. KARNESİZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRANLARIN SORUMLULUĞU  161
III. TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU  162
IV. İFLAS İDARESİNİN SORUMLULUĞU  162
V. NOTERLERİN SORUMLULUĞU  162
VI. YED–İ EMİN TARAFINDAN İDARE EDİLEN İŞLETMELERDE SORUMLULUK  162
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  163
Dokuzuncu Bölüm
SÜRELER
I. KANUNİ VE İDARİ SÜRELER  165
II. SÜRELERİN HESAPLANMASI  165
A. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  166
1. Birbirini İzleyen İki Süreden İlkinin Tatile Rastlaması Hali  166
2. Vergi Beyannamelerinin Sürenin Son Günü Çalışma Saatinden Sonra Verilmesi  166
3. Cumhurbaşkanınca İlan Edilen İdari İzin Günlerinin Durumu  167
III. SÜRELERİN UZAMASI  167
A. MÜCBİR SEBEP  168
1. Mücbir Sebep Halinde Sürelerin İşlememesi  170
2. Mücbir Sebebin Etkilediği Süreler  171
3. Mücbir Sebebin Sona Ermesi  172
a. Genel Karakter Taşıyan Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi  173
b. Tek Bir Mükellefle İlgili Afetlerde Mücbir Sebebin Sona Ermesi  173
c. Hastalık Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi  173
d. Tutukluluk ve Mecburi Gaybubet Halinde Mücbir Sebebin Sona Ermesi  173
4. Mücbir Sebebin Hüküm İfade Ettiği Şahıslar  173
5. Mücbir Sebebin Tarh ve Tahsil Zamanaşımı Süresini Uzatması  174
6. Mücbir Sebep Halinde Ceza Kesilmemesi  174
B. ÖLÜM HALİNDE SÜRELERİN UZAMASI  175
C. ZOR DURUM SEBEBİ İLE SÜRE UZAMASI  176
D. SÜRELERİ UZATAN DİĞER HALLER  177
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  177
Onuncu Bölüm
VERGİ ALACAĞININ TAYİNİ
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY  183
II. VERGİNİN TARHI  183
III. TEBLİĞ  183
IV. TAHAKKUK  184
V. TAHSİL  184
On Birinci Bölüm
BEYANNAMEYE DAYANAN TARH VE
İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN
I. TAHAKKUK FİŞİ ESASI  185
II. İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN  186
A. İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEBİLECEK BEYANNAMELER  186
B. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VEREBİLECEKLER  187
C. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANNAME VERİLMESİNDE USUL  188
D. VERGİ DAİRESİNCE YAPILACAK İŞLEMLER  188
E. DAVA AÇILMASI  189
F. DAVA AÇILMASININ TAHSİLATA ETKİSİ  189
G. DAVANIN SONUÇLANMASI  190
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI UYGULAMASI  190
I. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA UZLAŞMA UYGULAMASI  192
J. DEĞERLENDİRME  192
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  192
On İkinci Bölüm
İKMALEN TARHİYAT
I. MATRAH FARKININ DEFTER–KAYIT VE BELGELERDEN TESPİT EDİLMİŞ OLMASI  197
II. MATRAH FARKININ KANUNİ ÖLÇÜYE GÖRE BULUNMASI  198
III. DEĞERLENDİRME  198
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  200
On Üçüncü Bölüm
RE’SEN TARHİYAT
I. RE’SEN TAKDİR SEBEPLERİ  201
A. VERGİ BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEMESİ  201
1. VİV’de Durum  201
2. Pişmanlıkla Verilen Beyannamelerde Durum  202
3. Beyannamenin İmzasız Verilmesi  202
4. Sürekli Mükellefiyette Matrah Olmaması  202
B. SÜRESİNDE VERİLMEKLE BİRLİKTE BEYANNAMEDE VERGİ MATRAHINA İLİŞKİN BİLGİLERİN GÖSTERİLMEMESİ  203
C. KANUNİ DEFTERLERİN TUTULMAMASI, TASDİKSİZ OLUŞU VEYA İBRAZ EDİLMEMESİ  203
1. Bilanço Usulü Yerine İşletme Hesabına Göre Defter Tutulması  204
2. Defterlerin Tasdik Ettirilmemesi  204
3. İşletme Hesabı Esasında Envanter Defterinin Tasdiksiz Oluşu  204
4. Defterlerin İbraz Edilmemesi  204
D. DEFTER KAYITLARI VE BELGELERİN DOĞRU BİR VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAMASINA İMKAN VERMEMESİ  205
E. DEFTER KAYITLARI VEYA BEYANNAMENİN GERÇEK DURUMU YANSITMADIĞINA DAİR DELİL BULUNMASI  205
F. 3568 SAYILI KANUN KAPSAMINDA İMZA VE TASDİK ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI  206
II. RE’SEN VE İKMALEN TARHİYAT HALİNİN BİR ARADA BULUNMASI  206
III. BEYANNAMENİN KANUNİ SÜREDEN SONRA KENDİLİĞİNDEN VERİLMESİ  206
IV. RE’SEN TARHI GEREKEN VERGİNİN İKMALEN, İKMALEN TARHI GEREKEN VERGİNİN RE’SEN TARHI  207
V. ZARAR MAHSUBUNDA TARHİYATIN TÜRÜ  207
VI. RE’SEN TARHİYATTA İSPAT KÜLFETİ  207
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  208
On Dördüncü Bölüm
VERGİNİN İDARECE TARHI
I. KARNE ESASINDA TARHİYAT  214
II. EMLAK VERGİSİNDE TARH  215
III. İDARECE TARH EDİLEN VERGİNİN TEBLİĞ VE TAHAKKUKU  215
On Beşinci Bölüm
ÖZELLİĞİ OLAN TARH ŞEKİLLERİ
I. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNDE TARH  217
II. DÜZELTME YOLUYLA YAPILAN TARHİYATLAR  217
III. HAKSIZ OLARAK İADE EDİLEN VERGİLERİN GERİ ALINMASI  217
On Altıncı Bölüm
İHBARNAME ESASI
I. GENEL ESAS  219
II. DANIŞTAY KARARLARI VE ÖZELGELER  221
On Yedinci Bölüm
TAHRİRE DAYANAN TARH  227
On Sekizinci Bölüm
GÖTÜRÜ MATRAHLARIN TESPİTİ  229
On Dokuzuncu Bölüm
ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ İLE EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERLERİN TESPİTİ
I. ZİRAİ KAZANÇ ÖLÇÜLERİ  231
II. EMLAK VERGİSİNE AİT BEDEL VE DEĞERİN TESPİTİ  232
Yirminci Bölüm
TAHRİR USULÜ  235
Yirmi Birinci Bölüm
KOMİSYONLAR
I. TAKDİR KOMİSYONLARI  237
II. ZİRAİ KAZANÇLAR İL VE MERKEZ KOMİSYONLARI  238
III. DİĞER HUSUSLAR  238
Yirmi İkinci Bölüm
TEBLİĞ ESASLARI
I. TEBLİĞ EDİLECEK EVRAK  239
II. TEBLİĞ YAPILACAK KİMSELER  240
A. GERÇEK KİŞİLERE YAPILACAK TEBLİĞ  240
1. Mükellefin İkametgahında Bulunanlara veya İşyerinde Personeline Tebliğ  240
2. Kanuni Temsilcilere Tebliğ  241
3. Mükellef Vekiline Tebliğ  241
4. Mirasçılara Tebliğ  242
5. Adi Ortaklıkta Tebliğ  242
B. TÜZEL KİŞİLERE TEBLİĞ  242
III. TEBLİĞ USULLERİ  243
A. POSTA VEYA MEMUR VASITASI İLE TEBLİĞ  244
1. Muhatabın Tebbellüden İmtina Etmesi Durumu  245
2. Muhatabın Adresinde Bulunamaması Durumu  246
B. DAİRE VE KOMİSYONDA TEBLİĞ  246
C. İLAN YOLUYLA TEBLİĞ  247
D. ELEKTRONİK TEBLİĞ  249
1. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler  249
2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi  250
3. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi  250
4. İsteğe Bağlı Olarak Kendilerine Elektronik Tebligat Yapılmasını Talep Edenlerin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi  251
5. İnternet Vergi Dairesi Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Edinme  251
6. Elektronik Tebligatın Gönderilmesi ve Muhatabına İletilmesi  251
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış  252
8. Muhatabın Sorumluluğu  252
9. Ceza Hükümleri  253
10. Diğer Hususlar  253
IV. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR  253
A. VERGİNİN İDARECE TARHINDA TEBLİGAT  253
B. TEBLİĞ YERİNE GEÇEN İŞLEMLER  253
C. HATALI TEBLİĞLER  253
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  254
Yirmi Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
I. VERGİNİN ÖDENECEĞİ DAİRE  267
II. VERGİNİN ÖDEME ZAMANI  267
A. ÖDEME SÜRESİNİN HMB TARAFINDAN UZATILMASI  267
B. MÜCBİR SEBEP VE ZOR DURUM NEDENİYLE ÖDEME SÜRELERİNİN UZAMASI  268
C. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN ÖDENMESİ  268
D. İKMALEN, RE’SEN VE İDARECE TARH EDİLEN VERGİLERİN YARGI KARARLARI ÜZERİNE ÖDENMESİ  269
E. ÖLÜM VE MEMLEKETİ TERK HALİNDE ÖDEME  269
F. BEYANNAMENİN POSTA İLE GÖNDERİLMESİ HALİNDE ÖDEME  270
G. CEZA İNDİRİMİNDEN YARARLANMA HALİNDE ÖDEME  270
H. PİŞMANLIKLA BEYANDA ÖDEME  270
I. UZLAŞMADA ÖDEME  271
J. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA ÖDEME  271
III. GECİKME FAİZİ UYGULAMASI  271
A. DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI VE ÖDENMESİ  271
B. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMASI HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI  273
C. VERGİ MAHKEMESİ KARARINA İTİRAZ EDİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİNİN HESAPLANMASI  274
D. VERGİNİN UZLAŞMA SONUCU KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ HESAPLANMASI  275
E. TARHİYATIN VUK’UN 376. MADDESİ GEREĞİNCE KESİNLEŞMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI  275
F. KANUN YOLUNDA VAZGEÇİLMESİ HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI  275
G. GECİKME FAİZİ UYGULAMASININ ŞARTLARI  275
1. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin İkmalen, Re’sen veya İdarece Tarh Edilmiş Olması  275
2. Gecikme Faizi Uygulanacak Verginin Mükellef Kusuruna Bağlı Olarak Tarh Edilmiş Olması  277
H. İHTİRAZİ KAYITLA BEYANDA GECİKME FAİZİ UYGULAMASI  279
I. TAHAKKUKTAN ÖNCE ÖDEME YAPILMASI DURUMU  280
İ. VERGİ ASLININ HERHANGİ BİR NEDENLE ÖDENMİŞ OLMASI HALİNDE GECİKME FAİZİ UYGULAMASI  281
IV. VERGİ İDARESİNİN FAİZ ÖDEMESİ  282
A. FAİZ UYGULANACAK MÜKELLEF ALACAKLARININ KAPSAMI  282
B. FAİZ UYGULAMASINDA SÜRE  284
C. UYGULANACAK FAİZ ORANI  285
D. VERGİ İDARESİNCE ÖDENEN FAİZLERİN GELİR KAYDI  285
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  285
Yirmi Dördüncü Bölüm
ZAMANAŞIMI, TERKİN VE TAHAKKUKTAN VAZGEÇME
I. ZAMANAŞIMI  291
A. ZAMANAŞIMI SÜRESİ  291
1. Şarta Bağlı İstisna Uygulamasında Durum  292
2. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Durum  294
3. Kurumların Tasfiyesinde Durum  294
4. Damga Vergisinde Durum  294
5. VİV’de Durum  295
6. EVK’da Durum  295
7. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Durum  295
8. Mücbir Sebep Uygulamasında Durum  296
9. Kurum Stopajı Açısından Durum  296
10. KDV Uygulamasında Durum  297
11. Zarar Devri Halinde Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbrazında Zamanaşımı  297
B. ZAMANAŞIMININ DURMASI  298
C. VERGİ CEZALARINDA ZAMANAŞIMI  300
II. VERGİNİN TERKİNİ  300
A. TERKİNE YOL AÇAN AFETLER  300
B. TERKİNDE GEREKLİ ZARAR DERECESİ  300
C. TERKİN KAPSAMINDAKİ VERGİLER  301
D. MAHSULLERİN KAYBI HALİNDE TERKİN  301
E. VERGİNİN TERKİNİNDE USUL  302
F. MARMARA DEPREMİNDEN ZARAR GÖRENLERDE TERKİN  302
III. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME  303
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  303
Yirmi Beşinci Bölüm
VERGİ HATALARINI DÜZELTME
I. VERGİ HATALARININ TÜRLERİ  309
A. HESAP HATALARI  309
1. Matrah Hataları  309
2. Vergi Miktarında Hatalar  310
3. Verginin Mükerrer Olması  310
B. VERGİLENDİRME HATALARI  310
1. Mükellefin Şahsında Hata  311
2. Mükellefiyette Hata  311
3. Verginin Konusunda Hata  311
4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata  311
II. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE USUL  312
III. DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ  313
A. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇTİKTEN SONRA YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ  313
B. DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEDEN YAPILAN DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ  315
IV. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  316
A. VERGİ CEZALARINDA DÜZELTME  316
B. HATALARIN DÜZELTİLMESİNDE ZAMANAŞIMI  316
C. VERGİ YARGI ORGANLARINDAN GEÇEN İŞLEMLERDE HATA BULUNMASI  316
D. UZLAŞMA KONUSU TARHİYATLARDA VERGİ HATASI  317
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  317
Yirmi Altıncı Bölüm
YOKLAMA
I. YOKLAMADAN MAKSAT  327
II. YOKLAMAYA YETKİLİLER  328
III. UYGULAMA ESASLARI  328
IV. ELEKTRONİK YOKLAMA  329
A. Elektronik Yoklama Sistemi  330
B. E–Yoklama Fişi  330
C. E Yoklama Fişinin Oluşturulması ve İmzalanarak Onaylanması  330
D. E–Yoklama Fişinin İmzalanmadan Onaylanması  331
E. E–Yoklama Fişlerinin İletilmesi  331
6. Yoklama Faaliyetinin Elektronik Ortamda Yapılamaması  331
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  332
Yirmi Yedinci Bölüm
VERGİ İNCELEMELERİ
I. VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT  333
II. VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLAR  333
III. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR  334
IV. VERGİ İNCELEMESİNİN ZAMANI  335
V. İNCELEMENİN YAPILACAĞI YER  335
VI. İNCELEMEDE UYULACAK ESASLAR  335
A. İNCELEMEYE BAŞLAMA TARİHİ VE İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞI  335
B. İNCELEMEDE USUL VE İNCELEME TUTANAKLARI  336
C. İNCELEME SÜRESİ  338
D. RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARI VE VERGİ İNCELEME RAPORLARININ MEVZUATA UYGUNLUĞU  341
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  344
Yirmi Sekizinci Bölüm
ARAMA
I. ARAMA YAPILABİLECEK HALLER  347
II. ARAMALI İNCELEMEDE USUL  348
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  349
Yirmi Dokuzuncu Bölüm
BİLGİ TOPLAMA
I. BİLGİ İSTEME YETKİSİ  351
II. BİLGİ VERMEK ZORUNDA OLANLAR  351
III. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA EDİLEMEMESİ  352
IV. DEVAMLI BİLGİ VERME  352
V. İSTİHBARAT ARŞİVİ  352
VI. BİLGİ TOPLAMADA USUL  352
VII. BİLGİ VERMEKTEN İMTİNA HALİNDE YAPTIRIM  353
Otuzuncu Bölüm
BİLDİRMELER
I. BİLDİRİM YAPMAK ZORUNDA OLANLAR  355
II. BİLDİRİLMESİ GEREKLİ HUSUSLAR  355
A. İŞE BAŞLAMANIN BİLDİRİLMESİ  356
1. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri  356
2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri  357
B. ADRES DEĞİŞİKLİKLERİNİN BİLDİRİLMESİ  358
C. İŞ VE İŞLETMEDE DEĞİŞİKLİĞİN BİLDİRİLMESİ  358
D. İŞİ BIRAKMANIN BİLDİRİLMESİ  358
E. MÜKELLEFİN İŞİ BIRAKMIŞ SAYILMASI VE VERGİ DAİRESİNCE MÜKELLEFİYETİN TERKİNİ  359
1. İşi Bırakma Bildiriminde Bulunmayan Bir Mükellefin İşi Bıraktığının Tespiti  360
2. Mükellefiyet Kaydının Terkin Edileceği Tarihin Belirlenmesi  362
3. Takdire Sevk İşlemleri  363
4. Takip İşlemleri  363
5. Mükellefiyet Kayıtları Terkin Edilen Mükelleflerden Faaliyetine Devam Ettiği Tespit Edilenler Hakkında Yapılacak İşlemler  363
6. Diğer Hususlar  364
7. SMİYB Düzenleyenlerde Mükellefiyetin Terkini  365
8. Mükellefiyet Kaydı Silinenlere İlişkin Bilgi Formu  366
9. Mükellefiyet Kaydı Re’sen Terk Edilen Sahte Belge Düzenleyen Mükellefler ve Meslek Mensuplarında Teminat Verme Zorunluluğu  367
III. BİLDİRMELERDE SÜRE VE ŞEKİL  372
IV. BİLDİRİM GÖREVİNİN YERİNE GETİRİLMEMESİ  373
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  373
Otuz Birinci Bölüm
DEFTER TUTMA
I. VUK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER  377
A. DEFTER TUTMADA MAKSAT  377
B. DEFTER TUTACAK OLANLAR  377
1. Ticaret ve Sanat Erbabı  378
2. Ticaret Şirketleri  378
3. Serbest Meslek Erbabı  378
4. İktisadi Kamu Müesseseleri  379
5. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler  379
6. Çiftçiler  379
7. Defter Tutmaları Özellik Arz Edenler  380
a. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunanların Durumu  380
b. Dar Mükellefiyette Stopajla Yetinen Kurumların Durumu  381
C. DEFTER TUTMADA KAYIT SERBESTİSİ  382
D. DEFTER TUTULACAK HESAP DÖNEMİ  384
1. Özel Hesap Dönemi  384
2. Kıst Hesap Dönemi  385
a. Normal Hesap Dönemi– Özel Hesap Dönemine Geçişlerinde Durum  385
b. Faaliyetin Durdurulması  385
c. Adi Ortaklıkta Ortak Değişikliği  385
d. Adi Ortaklıkta Ortaklardan Birinin Hissesini Satarak Ayrılması  386
e. Bir Mükellefin Hesap Dönemi İçinde Başka Bir Faaliyete Başlaması  386
f. Kolektif ve Komandit Şirketlerde Ortak Değişikliği  386
g. Ölüm Halinde Mirasçıların İşe Devam Etmesi Durumu  386
E. DEFTER TUTMA BAKIMINDAN TÜCCARLAR  387
1. Birinci Sınıf Tüccarlar  387
a. Ticaret Şirketleri  387
b. Kurumlar Vergisine Tabi Olan Diğer Tüzel Kişiler  387
c. Yıllık Ciroya Bağlı Olarak Birinci Sınıf Tüccar Sayılanlar  387
d. İstekleri İle Bilanço Usulüne Göre Defter Tutanlar  388
2. İkinci Sınıf Tüccarlar  388
3. Sınıf Değiştirme  388
4. Tüccar Sınıflarının Tayini ile İlgili Özel Durumlar  389
a. Birden Fazla İşyeri Olanların Durumu  389
b. Eşlerin Ayrı Ticari Faaliyette Bulunması Durumu  390
c. Aynı Dönemde İşin Bırakılıp Yeniden İşe Başlanması  390
d. Kolektif Şirket Ortakları ile Komandit Şirketlerin Komandite Ortakları  390
e. Adi Ortaklıkta Durum  390
f. Ferdi İşletme Halinde Yapılan İşin Bırakılarak Adi Ortaklık Halinde İşe Başlanması  390
g. Satış Tutarının Tayininde Özel Durumlar  391
h. Milli Piyango Bileti, Loto ve Şehiriçi Otobüs Bileti, Jeton ve Benzeri Eşya Satanlarda Durum  391
ı. Tekel Maddeleri ve Bankerlikte Durum  391
j. İnşaat Onarma İşlerinde Durum  391
k. Lokanta ve Pastane Gibi İşletmelerde Durum  391
l. Birbirini İzleyen Dönemlerde Sınıf Tayini  392
F. BİLANÇO ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER  392
1. Yevmiye Defteri  392
2. Defterikebir  392
3. Envanter Defteri  393
G. İŞLETME HESABI ESASINA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER  394
H. SERBEST MESLEK ERBABINDA DEFTER TUTMA  395
I. ZİRAİ FAALİYETTE DEFTER TUTMA  396
J. FAALİYETİN NİTELİĞİ İTİBARİYLE TUTULACAK ÖZEL DEFTERLER  397
1. İmalat Defteri  397
2. Finans Kurumlarının Tutacakları Özel Defterler  397
3. Damga Vergisi Defteri  398
4. Yabancı Nakliyat Kurumlarının Hasılat Defteri  398
5. Ambar Defteri  398
6. Gayrimenkul ve Menkul Sermaye İratlarına İlişkin Kayıtlar  398
K. KAYIT NİZAMI  399
1. Kayıtların Türkçe Tutulması  399
2. Defterlerin Mürekkepli Kalem veya Makine İle Tutulması  401
3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi  401
4. Kayıt Zamanı  401
L. DEFTERLERİN TASDİKİ  402
1. Tasdike Tabi Defterler  402
2. Tasdik Yeri  403
3. Tasdik Zamanı  404
4. Tasdike İlişkin Diğer Hususlar  405
5. Tasdik Yaptırmamanın Sonuçları  406
II. ELEKTRONİK ORTAMDA DEFTER TUTMA  406
III. TTK UYARINCA TUTULACAK DEFTERLER  407
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLANLAR  407
B. TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER  408
C. AÇILIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER  408
D. KAPANIŞ TASDİKİNE TABİ DEFTERLER  409
E. DEFTERLERİN TASDİK ETTİRİLMEMESİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR  409
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  410
Otuz İkinci Bölüm
KAYITLARIN TEVSİKİ VE VESİKALARA İLİŞKİN ESASLAR
I. KAYITLARIN TEVSİKİ  413
A. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARDA TEVSİK  413
B. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN KAYITLAR  414
II. VESİKA TÜRLERİ  414
A. FATURA  415
1. Fatura Kullanma Mecburiyeti  415
2. Faturanın Şekli  416
a. Düzenleme Tarihi ve Numarası  416
b. Faturayı Düzenleyene İlişkin Bilgiler  417
c. Müşteriye İlişkin Bilgiler  417
d. Tutar ve Miktara İlişkin Bilgiler  418
e. İrsaliyeye İlişkin Bilgiler  419
3. Fatura Nizamı  419
4. Özellik Gösteren Durumlar  421
a. Tapuda veya Noterde Yapılan Satışlar İçin Fatura Kullanma Zorunluluğu  421
b. Sabit Kıymet Satışlarında Fatura Düzenlenmesi  422
c. Açık– Kapalı Fatura Uygulaması  422
d. Yaş Meyve ve Sebze Komisyonculuğunda Belge Düzeni  422
e. Basit Usulde Vergilendirilenlerde Belge Düzeni  423
f. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Dolmuş ve Taksi İşletmelerinde Belge Düzeni  424
g. Teslim veya Hizmetin İfasından Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu  424
h. Kıymetli Maden Alım Satımında Belge Düzeni  426
ı. Akaryakıt İstasyonlarında Belge Düzeni  427
B. SEVK İRSALİYESİ  428
1. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesinin Genel Esasları  429
2. Özellik Gösteren Durumlar  430
a. İrsaliyeli Fatura  430
b. Alıcıların ve Alacakları Mal Miktarının Belirsiz Olduğu Durumlarda Sevk İrsaliyesi Uygulaması  431
c. Gerçek Usule Tabi Mükelleflerle Vergiden Muaf Esnaf Arasındaki Mal Hareketleri  431
d. Bazı Kuruluşlarca Düzenlenen Sevk Belgelerinin Sevk İrsaliyesi Yerine Geçmesi  432
e. Gazete ve Dergi Dağıtımında Sevk İrsaliyesi  432
f. Belli Tutarı Aşmayan Alım Satımlarda Sevk İrsaliyesinin Durumu  432
g. Hükmen Teslim, Kısa Elden Teslim veya Üçüncü Şahıslara Talimat Verilerek Mal Sevk Ettirilmesi  433
h. Sevk İrsaliyesinden Önce Fatura Düzenlenmesi Durumu  433
ı. Numune ve Fason Gönderme Durumlarında Sevk İrsaliyesi  434
j. Malın Mükellefin Kendi İşyerlerine veya Depolarına Sevki Halinde Uygulama  434
k. Bir İşyeri ve Deposu Olmaksızın Pazar Takibi veya Köy– Köy Kendi Namına Satış Yapılması  434
l. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmemesi Halinde Ceza Uygulaması  434
m. Hizmet İşletmelerinde Sevk İrsaliyesi Düzenlenmesi  435
n. İşletme Demirbaşlarının Bakım Onarım ve Benzeri Nedenlerle Sevkinde Durum  435
C. PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI  435
1. Genel Olarak  435
2. Perakende Satış Fişleri  435
a. Makineli Kasaların Kayıt Ruloları  436
b. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri  436
ba. Otobüs İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi  436
bb. Havayolu Taşıma İşletmelerince Yolcu Bileti Düzenlenmesi  440
bc. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri  440
bd. Elektronik Ortam Dışında Düzenlenecek Yolcu Biletleri  441
be. Düzenlenecek Yolcu Biletlerinde KDV Uygulaması  441
bf. Yolcu Biletlerine İlişkin Bilgi Verme  441
3. Özellik Gösteren Durumlar  442
D. GİDER PUSULASI  442
E. MÜSTAHSİL MAKBUZU  444
F. SERBEST MESLEK MAKBUZU  444
1. Genel Esas  444
2. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimler (Diş Hekimleri ile Veteriner Hekimler Dahil) Tarafından Kullanılacak Kredi Kartı Okuyucuları  445
a. Cihazların ve Belgelerin Özellikleri  446
b. POS Cihazlarında Kullanılacak Kağıt Rulolar  446
c. Uygulama Usul ve Esasları  447
d. Ceza  448
G. ÜCRET BORDROSU  448
H. TAŞIMA İRSALİYESİ  449
1. Genel Olarak  449
2. Taşıma İrsaliyesinin Nizamı  450
3. Taşıma İrsaliyesinin Niteliği  450
I. YOLCU LİSTELERİ  451
J. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİ  452
K. MUHABERE EVRAKI  452
L. DİĞER VESİKALAR  453
M. ELEKTRONİK ORTAMDA KAYIT VE BELGE DÜZENLEME  453
N. EKİM SAYIM BEYANI  454
O. VERGİ KARNESİ  454
Ö. HMB TARAFINDAN BAZI İŞLETMELER İÇİN GETİRİLEN ÖZEL BELGE DÜZENLEME ZORUNLULUĞU  455
1. Döviz Alım Satımına Yetkili Kuruluşlarca Düzenlenecek Döviz Alım ve Satım Belgeleri  455
2. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler  455
3. Sigorta Şirketleri ve Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler  456
4. Sermaye Piyasası Aracı Kurumları Tarafından Düzenlenecek Belgeler  457
5. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Belgeler  457
6. Adisyon  457
7. Ambar Tesellüm Fişi  458
8. Uygunluk Belgesi  459
9. Orman Kooperatiflerince Düzenlenecek Belge  459
10. Milli Piyango İdaresince Oynatılan Şans Oyunlarında Belge Düzeni  459
III. VESİKALARA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER  460
A. VESİKALARIN ANLAŞMALI MATBAALARA ASTIRILMASI VEYA NOTERE TASDİKİ  460
B. YURTDIŞINDAN ALINAN VE YABANCI DİLDE DÜZENLENMİŞ BELGELERİN KAYITLARA ALINMASI  462
C. BELGE DÜZENİNE UYMAMANIN CEZASI  462
D. VESİKALARIN KAYBOLMASI  463
E. MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE BELGE DÜZENİ  463
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  464
Otuz Üçüncü Bölüm
MUHAFAZA VE İBRAZ
I. DEFTER VE BELGELERİN MUHAFAZA SÜRESİ  473
A. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE MUHAFAZA  473
B. AMORTİSMAN KAYITLARI İLE İLGİLİ MUHAFAZA SÜRESİ  473
C. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI İLE İLGİLİ DEFTER VE BELGELER  474
D. KURUMLARIN TASFİYESİNDE DURUM  474
E. TARH ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE DURUM  474
F. YATIRIM İNDİRİMİ UYGULAMASINDA DURUM  474
II. VERGİ KARNELERİNİN MUHAFAZASI  475
III. DEFTER TUTMAK ZORUNDA OLMAYANLARIN MUHAFAZA ÖDEVİ  475
IV. İBRAZ ZORUNLULUĞU  475
V. DİĞER ÖDEVLER  476
VI. DEFTER VE BELGE DÜZENİ BAKIMINDAN HMB’YE VERİLEN YETKİ  476
A. TAHSİLAT VE ÖDEMELERDE TEVSİK ZORUNLULUĞU  476
1. Zorunluluk Kapsamında Olan Mükellefler  477
2 . Zorunluluk Kapsamındaki İşlemler  477
3. Zorunluluk Kapsamında Olmayan İşlemler  480
4. Zorunluluğa Uyulmamasının Yaptırımı  481
B. ELEKTRONİK ORTAMDA BEYANNAME VERİLMESİ  482
VII. MUHAFAZA VE İBRAZ ZORUNLULUĞUNA UYMAMANIN YAPTIRIMI  482
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  482
Otuz Dördüncü Bölüm
DEĞERLEME ESASLARI
I. MALİYET BEDELİ  485
II. BORSA RAYİCİ  486
III. TASARRUF DEĞERİ  487
IV. MUKAYYET DEĞER  487
V. İTİBARİ DEĞER  487
VI. RAYİÇ BEDEL  488
VII. EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ  488
A. BİRİNCİ SIRA  488
B. İKİNCİ SIRA  489
C. ÜÇÜNCÜ SIRA  489
D. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  491
VIII. VERGİ DEĞERİ  492
IX. ALIŞ BEDELİ  492
X. DİĞER DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ  492
A. TAPU SİCİLİNE KAYITLI BEDEL  492
B. ALIŞ EMSAL BEDELİ  492
C. ORTALAMA PERAKENDE SATIŞ FİYATI  492
XI. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI  493
Otuz Beşinci Bölüm
GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ
I. GAYRİMENKUL VE GAYRİMENKUL GİBİ DEĞERLENECEK İKTİSADİ KIYMETLER  495
II. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN TESPİTİ  496
III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  499
A. İKTİSADİ İŞLETMENİN VERASET SURETİYLE İNTİKALİ  499
B. İKTİSADİ BİR İŞLETMENİN BÜTÜN OLARAK SATIN ALINMASI  499
C. ŞAHIS ŞİRKETLERİNİN SERMAYE ŞİRKETLERİNE DÖNÜŞMESİ  499
D. FERDİ İŞLETMENİN SERMAYE ŞİRKETİNCE DEVRALINMASI  500
E. SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KVK’NIN 19. MADDESİ KAPSAMINDA DEVRİ  500
F. İLK DEFA MÜKELLEFİYETE GİRENLERDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ  500
G. FERDİ İŞLETMEYE GAYRİMENKULÜN DAHİL EDİLMESİ  500
H. İŞLETMEDEN ÇEKİLEN GAYRİMENKULLERİN DEĞERLENMESİ  501
İ. GAYRİMENKULLERİN ŞİRKETE SERMAYE OLARAK KONULMASI  502
J. DAR MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLARDA YURTDIŞINDAN GETİRİLEN İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ  502
K. İNŞAATA TAHSİS EDİLEN ARSANIN DEĞERLEMESİ  503
1. Satın Alınan Arsa Üzerine İnşaat Yapılması  503
2. İşletmeye Dahil Arsa Üzerine İnşaat Yapılması  503
3. Kat Karşılığı Başkasının Arsası Üzerine İnşaat Yapılması  503
L. GAYRİMADDİ HAKLARIN KAPSAMI  504
IV. GAYRİMENKULLERDE MALİYET BEDELİNİN ARTMASI  506
V. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  508
Otuz Altıncı Bölüm
SATIN ALINAN EMTİANIN DEĞERLEMESİ
I. MALİYET BEDELİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ  511
A. FİİLİ MALİYET YÖNTEMİ  512
B. ORTALAMA MALİYET YÖNTEMİ  513
1. Basit Ortalama Maliyet Yöntemi  513
2. Basit Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi  514
3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Maliyet Yöntemi  514
C. İLK GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (FIFO)  515
D. SON GİREN İLK ÇIKAR YÖNTEMİ (LIFO)  516
E. STANDART MALİYET YÖNTEMİ  518
II. MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMİNİ SEÇME SERBESTİSİ VE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI  518
III. MALİYET BEDELİNİ OLUŞTURAN UNSURLAR  520
A. PRİM VE İSKONTOLAR  520
B. VADE FARKLARI  521
C. KREDİ FAİZLERİ – KUR FARKLARI  522
IV. BAZI ÖZEL DURUMLARDA MALLARIN DEĞERLENMESİ  523
V. EMTİANIN DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLENMESİ  523
VI. KONSİNYE EMTİANIN DEĞERLENMESİ  525
VII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  526
Otuz Yedinci Bölüm
İMAL EDİLEN EMTİADA DEĞERLEME
I. MAMUL MAL MALİYETİNE GİRMESİ GEREKEN UNSURLAR  527
A. İLK MADDE VE MALZEMELER  527
B. MAMULE İSABET EDEN İŞÇİLİK  528
C. GENEL İMAL GİDERLERİ  528
D. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ  529
E. AMBALAJ MALZEMESİ GİDERLERİ  529
II. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR  530
A. MÜŞTEREK GİDERLERİN DAĞITIMI VE GİDERLERDEN PAY VERMEDE ESAS  530
B. KIDEM TAZMİNATLARININ DURUMU  531
C. AZALAN BAKİYELER USULÜNDE AYRILAN AMORTİSMANLARIN DURUMU  531
D. STANDART MALİYET  532
E. MANİPÜLASYONA TABİ TUTULAN MALLARIN DURUMU  532
F. İMALAT FİRESİ, ISKARTA VE DEŞELERİN DURUMU  533
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  534
Otuz Sekizinci Bölüm
DEĞERİ DÜŞEN MALLARDA DEĞERLEME
I. EMSAL BEDELİNİN TESPİTİ  535
A. DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜNÜN TAKDİR KOMİSYONU TARAFINDAN TESPİTİ  536
B. DEĞERİ DÜŞEN EMTİANIN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAKSIZIN YETKİLİ KURUMLARCA TESPİTİ  537
C. YURT DIŞINDA İMHA EDİLEN EMTİANIN DURUMU  538
D. SÜREKLİLİK ARZ EDEN İMHA İŞLEMLERİNDE DURUM  538
II. DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  542
III. DEĞERİ DÜŞEN MAL İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA BAŞVURULMAMASI DURUMU  543
IV. NORMAL FİRELER İLE HURDA, DÖKÜNTÜ VE ISKARTANIN DEĞERLEMESİ  543
A. NORMAL FİRELERİN DURUMU  543
B. HURDA, DÖKÜNTÜ VE İMALAT ARTIKLARININ DURUMU  544
V. ÇALINAN VEYA KAYBOLAN MALLARIN DURUMU  545
VI. DEĞERİNİ KAYBEDEN EMTİANIN SİGORTALI OLMASI DURUMU  545
VII. İŞLETME HESABI ESASINDA EMTİA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ  547
VIII. KIYMETİ DÜŞEN EMTİANIN KDVK KARŞISINDAKİ DURUMU  548
IX. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  549
Otuz Dokuzuncu Bölüm
MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLENMESİ
I. MENKUL KIYMETİN TANIMI  553
II. VUK’A GÖRE MENKUL KIYMETLERİN DEĞERLEME ÖLÇÜSÜ  553
III. MENKUL KIYMET TÜRLERİ İTİBARİYLE DEĞERLEME ESASLARI  555
A. HİSSE SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ  555
1. Hisse Senedi İktisabına Bağlı Olarak Yüklenilen Kur Farkları ve Kredi Faizlerinin Durumu  556
2. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesi  556
a. Sermayeye Eklenebilecek İç Kaynaklar  557
b. Bedelsiz Hisse Senetlerinin Değerlenmesinde Esas  558
3. Hisse Senetleri Kupon Bedellerinin Durumu  559
4. Aynı Şirket Hisse Senetlerinin Farklı Fiyatlarla Alınması Durumu  559
B. HAZİNE BONOSU VE DEVLET TAHVİLLERİNİN DEĞERLENMESİ  560
1. Borsada İşlem Gören Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi  561
2. Borsada İşlem Görmeyen Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi  561
3. Kuponlu Devlet Borçlanma Senetlerinin Değerlenmesi  562
4. Değişken Faizli (TÜFEX) Tahvillerin Ayrıştırılmış Kuponlarının Değerlenmesi  564
5. Eurobondların Değerlenmesi  564
C. GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİNİN DEĞERLENMESİ  565
D. ÖZEL KESİM TAHVİL VE BONOLARININ DEĞERLENMESİ  565
E. YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNİN DEĞERLENMESİ  566
F. KAR ZARAR ORTAKLIĞI BELGELERİ (KZOB) İLE KATILIM BANKALARINCA ÇIKARILAN KATILMA BELGELERİNİN (KB) DEĞERLENMESİ  567
G. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  568
1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Değerlenmesi  568
2. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Menkul Kıymetlerin Değerlenmesi  568
3. Türev Ürünlerin Değerlenmesi  569
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  570
Kırkıncı Bölüm
ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLENMESİ
I. GENEL ESAS  571
II. SENEDE BAĞLI ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT  573
A. REESKONTA TABİ TUTULABİLECEK ALACAK VE BORÇLAR  574
1. Alacak ve Borcun Senede Bağlı Olması  574
2. Senedin Vadeli Olması  575
3. Değerleme Gününde Senedin Vadesinin Gelmemiş Olması  575
4. Alacak veya Borç Senedinin Envantere Kayıtlı Olması  576
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI  576
C. REESKONT UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  578
1. Reeskont İşleminin İhtiyariliği ve Banka, Banker ve Sigorta Şirketlerinin Durumu  578
2. Alacak Senedinin Gelir Yaratıcı veya Hasılat Unsuru Bir İşlemle İlgili Olup Olmamasının Reeskont Uygulamasına Etkisi  579
3. Yabancı Para Cinsinden Olan Alacak ve Borçlarda Reeskont Uygulaması  581
4. Geçici Vergi Uygulamasında Reeskont İşlemleri  582
5. THP’ye Göre Reeskont Uygulaması  583
6. Uzun Vadeli Satışlarda Hesaplanan Vade Farklarının Reeskont Uygulaması Karşısındaki Durumu  583
7. Şüpheli Alacaklar ile Müflisten Olan Senede Bağlı Alacaklar  584
8. Yıllara Sari İnşaat İşleri Dolayısıyla Edinilen Alacak Senetlerinin Durumu  585
III. ALACAK VE BORÇLARIN DEĞERLEMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR  585
A. AVANSLARIN DEĞERLEMESİ  585
B. DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DEĞERLENMESİ  587
C. BANKA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ  589
D. BANKA KREDİLERİNİN DEĞERLEMESİ  589
E. VADELİ MEVDUATIN VE REPO İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ  590
F. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YAPILACAK YATIRIMLAR İÇİN ÖZEL DÜZENLEME  591
IV. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  592
Kırk Birinci Bölüm
İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ İLE PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE İTFASI
I. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİ  597
A. KURULUŞ SIRASINDAKİ GİDERLER  597
B. FAALİYETİNE DEVAM EDEN KURUMLARDAKİ GİDERLER  598
C. İLK TESİS VE TAAZZUV GİDERLERİNİN AKTİFLEŞTİRİLMESİNDE ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  599
1. Aktifleştirmede Serbestiyet  599
2. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin İtfası  599
3. THP’ye Göre İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri  600
II. PEŞTEMALLIKLARIN DEĞERLEMESİ  600
III. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  601
Kırk İkinci Bölüm
DİĞER İKTİSADİ KIYMETLERİN DEĞERLEMESİ
I. DEMİRBAŞ EŞYANIN DEĞERLEMESİ  603
II. ZİRAİ MAHSULLERİN DEĞERLEMESİ  603
III. ZİRAİ İŞLETMEYE DAHİL HAYVANLARIN DEĞERLEMESİ  604
IV. İŞTİRAKLERİN DEĞERLEMESİ  605
V. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ  605
A. YABANCI PARA CİNSİNDEN KASA MEVCUDUNUN DEĞERLEMESİ  605
B. KASA SAYIM FAZLALARININ KAYITLARA İNTİKALİ  606
C. KASA SAYIM NOKSANLARININ KAYITLARA İNTİKALİ  607
VI. İHRAÇ EDİLEN TAHVİLLERİN DEĞERLEMESİ  608
VII. AKTİF VE PASİF GEÇİCİ HESAPLARIN DEĞERLEMESİ  609
VIII. KARŞILIKLARIN DEĞERLEMESİ  611
IX. ALTIN KREDİSİ BORCUNUN DEĞERLEMESİ  612
A. Altın Kredisine İlişkin Yasal Açıklamalar  613
B. Altın Kredisi Borcunun Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu  614
X. ÖZEL HALLERDE DEĞERLEME  615
XI. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE DEĞERLEME  615
XII. BÖLÜME İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  616
Kırk Üçüncü Bölüm
FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME
I. UMS’YE GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  618
II. VERGİ MEVZUATINA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN DEĞERLEMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  618
1. Madde Kapsamındaki Finansal Kiralama İşlemleri  619
2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler  620
a. Kiracı Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler  621
b. Kiralayan Tarafından Değerleme Konusu Yapılacak İktisadi Kıymetler  623
3. Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  623
III. FİNANSAL KİRALAMADA TEŞVİK UYGULAMASI  627
IV. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KDV UYGULAMASI  627
V. KUR FARKLARI VE FAİZLERİN DURUMU  629
VI. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERDE ENFLASYON DÜZELTMESİ  630
VII. FİNANSAL KİRALAMAYA KONU İKTİSADİ KIYMETLERİN DEVİR VE SATIŞI  631
VIII. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU OLMAYAN KIYMETLER  631
IX. FİNANSAL KİRALAMA KONUSU KIYMETLERİN NAKLİYE VE MONTAJ GİDERLERİ  631
X. DEĞERLENDİRME  631
XI. YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  633
Kırk Dördüncü Bölüm
SERVETLERİ DEĞERLEME
I. VİVK’E GÖRE DEĞERLEME  635
A. TİCARİ SERMAYENİN DEĞERLEMESİ  635
1. Mükellefler Tarafından Yapılacak Değerleme  635
a. Bilanço Esasında Ticari Sermaye  635
b. İşletme Hesabı Esasında Ticari Sermaye  636
2. Ticari Sermayenin Vergi İdaresince Değerlenmesi  636
B. TİCARİ SERMAYE DIŞINDAKİ SERVET UNSURLARININ DEĞERLENMESİ  637
1. Menkul Mallar ve Gemiler  637
2. Hisse Senetleri  637
3. Tahvilat  637
4. Yabancı Paralar ile Alacak ve Borçlar  637
5. Haklar  638
II. EMLAK VERGİSİNDE DEĞERLEME  638
III. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI SAHİPLERİNDE GAYRİMENKUL DEĞERLEMESİ  638
IV. VERGİ DEĞERLERİ  638
Kırk Beşinci Bölüm
ENFLASYON DÜZELTMESİ VE YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI
I. ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASI  639
A. Genel Esas  639
B. Enflasyon Düzeltmesinin Amacı  640
C. Düzeltmeye Tabi Tutulacak Mali Tablolar  641
D. Enflasyon Düzeltmesi Yapabilecek Olanlar  642
E. Düzeltme İşleminde VUK’da Yer Alan Değerleme Hükümlerine Göre Tespit Edilen Tutarlar Esas Alınacaktır  642
F. Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulan Değerlerin Amortismana Tabi Tutulması ve Elden Çıkarılması  642
G. Eksik Amortisman Ayrılması Durumunda Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması  643
II. YENİDEN DEĞERLEME UYGULAMASI  644
A. 7338 Sayılı Kanunla VUK’nun Mükerrer 298–Ç Maddesi İle Getirilen “Sürekli Yeniden Değerleme” Uygulamasının Esasları  646
1. Yeninden Değerleme Yapabilecek Mükellefler  646
2. Sürekli Yeniden Değerlemenin Yapılacağı Zaman  646
3. Sürekli Yeniden Değerleme Kapsamına Dahil İktisadi Kıymetler  646
4. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulamayacak İktisadi Kıymetler  647
5. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulmayacak İktisadi Kıymetler  647
6. Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması Nedeniyle Vergi Ödenmesi Söz Konusu Değildir  648
7. Sürekli Yeniden Değerleme ve Enflasyon Düzeltmesi  648
8. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi ve Hesaplamalar  648
9. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı  649
10. Sürekli Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması  650
11. Sürekli Yeniden Değerleme Sonucu Oluşacak Değer Artış Fonu  650
12. Sürekli Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan İktisadi Kıymetlerin Elden Çıkarılması  651
B. 7338 Sayılı Kanunla VUK’na Eklenen Geçici 32. Maddesi İle Getirilen Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulaması  651
1. VUK’un Geçici 32. Maddesi Kapsamındaki Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulamasından Yararlanabilecek Olanlar  651
2. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulaması Kapsamındaki İktisadi Kıymetler  652
3. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Uygulamasının Yapılabileceği Dönem  652
4. Yeniden Değerlemede İhtiyarilik  653
5. Tek Seferlik Yeniden Değerlemede Vergi Ödemesi  653
6. Yeniden Değerlemeye Esas Değerlerin Belirlenmesi  654
7. Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı  654
8. Finansal Kiralama Konusu İktisadi Kıymetlerde Yeniden Değerleme Oranı  655
9. Devir, Tür Değiştirme ve Bölünme İşlemlerinde Yeniden Değerleme Oranı  656
10. Maliyet Bedeline Sonradan İlave Edilen Unsurlarda Yeniden Değerleme Oranı  656
11. Enflasyon Düzeltmesi Yapılan Bilanço Tarihinden Sonra İnşa Edilerek Aktifleştirilen Binalarda Yeniden Değerleme Oranı  657
12. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Sonrasında Amortisman Uygulaması  657
13. Tek Seferlik Yeniden Değerleme Sonrasında Oluşacak Değer Artış Fonu  658
14. Tek Seferlik Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Kıymetlerin Elden Çıkarılması  659
C. Yeniden Değerleme Uygulamasında Usul  660
Kırk Altıncı Bölüm
MEVCUTLARDA AMORTİSMAN
I. AMORTİSMAN UYGULAMASININ ŞARTLARI  663
A. İKTİSADİ KIYMET İŞLETMEDE KULLANILABİLİR OLMALI VE ENVANTERE ALINMIŞ OLMALIDIR  663
B. KULLANIM SÜRESİNİN BİR YILI AŞMASI GEREKLİDİR  664
C. İKTİSADİ KIYMET YIPRANMA AŞINMA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMALIDIR  665
D. İKTİSADİ KIYMETİN DEĞERİ BELLİ BİR TUTARI AŞMALIDIR  665
II. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN  666
III. AMORTİSMAN AYIRMA YÖNTEMLERİ  667
A. NORMAL AMORTİSMAN  667
B. AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİ  668
C. MADENLERDE AMORTİSMAN  669
1. İmtiyaz Bedelinin Unsurları  670
2. Maden İşletmesinde Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Durumu  671
a. Kuyu, Ocak ve Benzeri Tesisler İçin Yapılan Giderlerin Durumu  671
b. Madenlerin Bulunduğu Arsa ve Arazilerin Durumu  672
3. Madenlerde Amortisman Oranının Tayini  672
4. Petrol Kanunu’na Göre Amortisman  672
D. FEVKALADE EKONOMİK VE TEKNİK AMORTİSMAN  673
1. Fevkalade Amortisman Uygulaması Yapılabilecek Haller  673
a. Sabit Kıymetin Afet Yüzünden Değer Kaybına Uğraması  673
b. Teknolojik Gelişmeler Dolayısıyla Uygulanan Fevkalade Amortisman  674
c. Cebri Çalışma Dolayısıyla Fevkalade Amortisman  675
2. Fevkalade Amortismanın Genel Amortisman Uygulamasına Etkisi  675
3. Sigortadan Tazminat Alınması Hali  677
IV. AMORTİSMAN UYGULAMA ESASLARI  678
A. AMORTİSMAN HESAPLANMASINA ESAS İKTİSADİ KIYMET DEĞERİ  678
1. Gayrimenkul ve Gayrimenkul Gibi Değerlenen Sabit Kıymetlerin Amortismana Esas Değeri  678
2. Gayrimenkul ve Diğer İktisadi Kıymetlere İlişkin Normal Bakım ve Tamir Giderlerinin Durumu  681
3. İktisadi Kıymetlerin Maliyet Bedelini Artıran Giderlerin Durumu  681
4. Demirbaş Eşyanın Amortismana Esas Değeri  684
5. Değerleme Ölçüsü Bulunmayan veya Değeri Bilinmeyen İktisadi Kıymetlerde Amortismana Esas Değer  684
B. AMORTİSMAN ORANI  684
C. AMORTİSMAN UYGULAMASININ BAŞLANGICI  687
D. AMORTİSMAN SÜRESİ  689
E. AMORTİSMAN USULÜNÜN SEÇİLMESİ  690
F. AMORTİSMAN KAYITLARI VE HESAPLARI  691
V. AMORTİSMAN UYGULAMASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  692
A. FAALİYETİN DURMASI HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  692
B. ÖLÜM HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  692
C. NEVİ DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  692
D. DEVİR HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  693
E. BİRLEŞME HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  693
F. YENİDEN GERÇEK USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ OLACAK VEYA BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇECEK OLANLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI  694
G. DAR MÜKELLEFLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  694
H. HESAP DÖNEMİNİN DEĞİŞMESİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  695
I. AMORTİSMAN SÜRESİ DOLMADAN HURDAYA AYRILAN İKTİSADİ KIYMETLERİN DURUMU  695
İ. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  695
J. BİLGİSAYAR PROGRAMLARININ DURUMU  696
K. ADİ ORTAKLIKTA ORTAK DEĞİŞİKLİĞİ HALİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  697
L. BİNEK OTOMOBİLİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  697
M. SERMAYEDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  701
N. GAYRİMADDİ HAKLARDA AMORTİSMAN UYGULAMASI  702
O. İTFASI TAMAMLANAN AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN İZLENMESİ  702
P. GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASINDA AMORTİSMAN  703
R. YABANCI ÜLKELERDEKİ FAALİYETLER NEDENİYLE BU ÜLKELERE GÖNDERİLEN İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN  705
S. YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLARIN DURUMU  707
Ş. BANKALARCA ELDEN ÇIKARILACAK KIYMETLER İÇİN DURUM  708
T. YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI  708
U. ZİRAİ İŞLETMELERDE AMORTİSMAN  709
Ü. TELEVİZYON DİZİLERİ İÇİN AMORTİSMAN UYGULAMASI  710
V. ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARDA AMORTİSMAN  710
Y. ENFLASYON DÜZELTMESİNE TABİ İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN  710
Z. AR–GE HARCAMALARININ DURUMU  710
VI. BÖLÜMLE İLGİLİ YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  711
Kırk Yedinci Bölüm
DEĞERSİZ, ŞÜPHELİ VE VAZGEÇİLEN ALACAKLAR
I. DEĞERSİZ ALACAKLAR  720
A. BİR ALACAĞIN DEĞERİZ ALACAK SAYILMASININ GENEL ŞARTLARI  720
B. ACİZ VESİKASINA BAĞLANAN ALACAKLARIN DURUMU  722
C. BORÇLUNUN İFLASI HALİNDE ALACAKLARIN DURUMU  722
D. ZAMANAŞIMINA UĞRAMIŞ ALACAKLARIN DURUMU  722
E. DEĞERSİZ ALACAĞIN ZARAR YAZILACAĞI DÖNEM  723
F. DEĞERSİZ ALACAKLARIN SONRADAN TAHSİLİ  723
G. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ  723
H. DEĞERSİZ ALACAK UYGULAMASINA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  724
II. ŞÜPHELİ ALACAKLAR  728
A. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASININ GENEL ŞARTLARI  728
1. Bilanço veya İşletme Usulüne Göre Defter Tutulması  728
2. Alacağın Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olması  728
3. Alacağın Teminatsız Olması  730
4. Alacağın Dava ve İcra Safhasında Bulunması  732
B. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ OLARAK ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR  734
1. Yabancı Para Cinsinden Alacakların Durumu  734
2. Hesaplanan KDV’den Kaynaklanan Alacakların Durumu  734
3. Şüpheli Alacak Uygulamasının Muhasebeleştirilmesi  736
4. Konkordato Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması  737
5. İflas ve İflas Erteleme Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması  738
6. Borsa Aracı Kurumlarında Şüpheli Alacak Uygulaması  739
7. Faktoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması  740
8. Barter İşlemlerinde Şüpheli Alacak Uygulaması  741
9. Borçların Karşılıklı Olması Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması veya Şüpheli Alacak Uygulaması Yapılmasından Sonra Yeni Alacak Borç Yaratılmış Olması Durumu  741
10. Şüpheli Alacak Karşılığının Ayrılacağı Dönem  742
11. Borcun Nakli Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması  742
12. Alacağın Temliki Halinde Şüpheli Alacak Uygulaması  743
13. Aynı Gruba Bağlı Şirketlerin Birbirlerinden Olan Alacaklarında Karşılık Uygulaması  744
14. Çalınan İktisadi Kıymete İlişkin Dava Açılması Durumu  744
C. ŞÜPHELİ ALACAK UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖZELGELER, YARGI KARARLARI VE HUK DANIŞMA KOMİSYONU KARARLARI  744
1. Özelgeler  744
2. Yargı Kararları  750
3. HUK Danışma Komisyonu Kararları  756
III. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR  756
A. GENEL ESAS  756
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN YARGI KARARLARI VE ÖZELGELER  757
IV. GE&

Barkod

: 9789750284397

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750284397

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 8

---

Diğer

: