Eylül 2023 itibariyle güncel
-3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
-Katma Değer Vergisi Oranları ve İlgili BK ve CB Kararları
-Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Uygulama Tebliği
-Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapan Tebliğler
-Katma Değer Vergisi Sirküleri
-Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Sirkü

İ Ç İ N D E K İ L E R
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
BİRİNCİ KISIM-MÜKELLEFİYET
…Birinci Bölüm-Verginin Konusu 39
Madde 1- Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler 39
Madde 2- Teslim 40
Madde 3- Teslim Sayılan Haller 41
Madde 4- Hizmet 41
Madde 5- Hizmet Sayılan Haller 42
Madde 6- İşlemlerin Türkiye'de Yapılması 42
Madde 7- Uluslararası Taşıma İşleri 42
…İkinci Bölüm-Mükellef ve Vergi Sorumlusu 42
Madde 8- Mükellef 42
Madde 9- Vergi Sorumlusu 43
…Üçüncü Bölüm-Vergiyi Doğuran Olay 44
Madde 10- Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi 44

İKİNCİ KISIM-İSTİSNALAR
…Birinci Bölüm-İhracat İstisnası 45
Madde 11- Mal ve Hizmet İhracatı 45
Madde 12- İhracat Teslimi ve Yurtdışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler 48
…İkinci Bölüm- Araçlar, Petrol Aramaları ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna 49
Madde 13- Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları ile Ulusal Güvenlik
Harcamaları ve Yatırımlarda İstisna 49
…Üçüncü Bölüm-Taşımacılık İstisnası 54
Madde 14-Transit Taşımacılık 54
…Dördüncü Bölüm-Diplomatik İstisnalar 55
Madde 15- Diplomatik İstisnalar 55
…Beşinci Bölüm-İthalat İstisnası 55
Madde 16-İthalat İstisnası 55
…Altıncı Bölüm-Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar 56
Madde 17- Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar 56
…Yedinci Bölüm-İstisnadan Vazgeçme ve İstisnaların Sınırı 67
Madde 18- İstisnadan Vazgeçme 67
Madde 19- İstisnaların Sınırı 68

ÜÇÜNCÜ KISIM-MATRAH, NİSPET VE İNDİRİM
…Birinci Bölüm-Matrah 68
Madde 20- Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah 68
Madde 21 İthalatta Matrah 69
Madde 22- Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah 69
Madde 23- Özel Matrah Şekilleri 69
Madde 24- Matraha Dahil Olan Unsurlar 70
Madde 25- Matraha Dahil Olmayan Unsurlar 71
Madde 26- Döviz ile Yapılan İşlemler 71
Madde 27- Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 71
…İkinci Bölüm-Oran 72
Madde 28- Oran 72
…Üçüncü Bölüm-İndirim 72
Madde 29- Vergi İndirimi 72
Madde 30- İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi 74
Madde 31- Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlere Ait İndirim (Mülga) 76
Madde 32- İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim 76
Madde 33- Kısmi Vergi İndirimi 77
Madde 34- İndirimin Belgelendirilmesi 77
Madde 35- Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi 77
Madde 36- Yetki 78

DÖRDÜNCÜ KISIM-VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
…Birinci Bölüm-Vergilendirme Usulleri 79
Madde 37-Gerçek Usulde Vergilendirme  79
Madde 38- Hasılat Esaslı Vergilendirme 79
…İkinci Bölüm-Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası 80
Madde 39-Vergilendirme Dönemi 80
Madde 40- Beyan Esası 80
Madde 41- Beyanname Verme Zamanı 81
Madde 42-Beyannamelerin Şekil ve Muhtevası 81
…Üçüncü Bölüm-Tarh İşlemleri 81
Madde 43-Tarh Yeri 81
Madde 44- Tarhiyatın Muhatabı 82
Madde 45- Tarh Zamanı 82
…Dördüncü Bölüm-Verginin Ödenmesi 82
Madde 46- Verginin Ödenmesi 82
…Beşinci Bölüm-Gümrük İdarelerince Alınan Katma Değer Vergisine İlişkin Hükümler 83
Madde 47- Gümrük Makbuzu 83
Madde 48- Düzeltme İşlemleri 83
Madde 49- Teminatlı İşlemler 84
Madde 50- Muhatap 84
Madde 51- Matrah Farklarına Uygulanacak İşlemler 85
Madde 52- Maktu Vergi 85

BEŞİNCİ KISIM-USUL HÜKÜMLERİ
Madde 53- Fatura ve Benzeri Vesika Düzenlenmesi 85
Madde 54- Kayıt Düzeni 85
Madde 55- Vergi Teminatı 85

ALTINCI KISIM-ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER
Madde 56- Asgarî Randıman Oranları ve Birim Satış Bedelleri 86
Madde 57- Verginin Etikette Gösterilme Mecburiyeti 86
Madde 58- Verginin Gider Kaydedilemeyeceği 86
Madde 59- Kanunların Uygulama Alanı 86
Madde 60- Ek Vergi (Mülga) 86
…Birinci Bölüm-Kaldırılan Hükümler 87
Madde 61- Kaldırılan Hükümler 87
…İkinci Bölüm-Geçiş Hükümleri 87
Geçici Madde 1- Telafi Edici Vergilendirme Usulü 87
Geçici Madde 2 88
Geçici Madde 3 88
Geçici Madde 4 88
Geçici Madde 5 88
Geçici Madde 6 89
Geçici Madde 7 89
Geçici Madde 8 89
Geçici Madde 9 90
Geçici Madde 10 90
Geçici Madde 11 90
Geçici Madde 12 90
Geçici Madde 13 91
Geçici Madde 14 91
Geçici Madde 15 91
Geçici Madde 16 91
Geçici Madde 17 91
Geçici Madde 18 92
Geçici Madde 19 92
Geçici Madde 20 93
Geçici Madde 21 94
Geçici Madde 22 94
Geçici Madde 23 95
Geçici Madde 24 95
Geçici Madde 25 95
Geçici Madde 26 96
Geçici Madde 27 96
Geçici Madde 28 97
Geçici Madde 29 97
Geçici Madde 30 98
Geçici Madde 31 98
Geçici Madde 32 99
Geçici Madde 33 99
Geçici Madde 34 99
Geçici Madde 35 100
Geçici Madde 36 100
Geçici Madde 37 101
Geçici Madde 38 102
Geçici Madde 39 104
Geçici Madde 40 105
Geçici Madde 41 105
Geçici Madde 42 105
Geçici Madde 43 105
Geçici Madde 44 105
Madde 62- Yürürlük 106
Madde 63- Yürütme 106

KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI
Madde 1- Mal Teslimleri ile Hizmet ifalarına Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranları 107
Madde 2- Mal ve Hizmetleri Tanımlama Yetkisi 108
Madde 3- Yürülükten Kaldırılan Mevzuat 109
Geçici Madde 1 109
Geçici Madde 2 109
Geçici Madde 3 109
Geçici Madde 4 109
Geçici Madde 5 109
Geçici Madde 6 110
Geçici Madde 7 111
Geçici Madde 8 111
Geçici Madde 9 112
Geçici Madde 10 112
Madde 4- Yürürlük 112
Madde 5- Yürütme 112
(I) SAYILI LİSTE 113
A- Gıda Maddeleri 113
B- Diğer Mal ve Hizmetler 114
(II) SAYILI LİSTE 126

İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMİNDE ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ VE KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI UYGULANACAK
SINIR KAPILARINA İLİŞKİN KARAR
Madde 1 İstisna Uygulanacak Sınır Kapıları 135
Geçici Madde 1 136
Madde 2 136
Madde 3 136
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ

…I- MÜKELLEFİYET 139
….A- VERGİNİN KONUSU 139
1.Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler 139
1.1.Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde
Yapılan Teslim ve Hizmetler 139
1.2.İthalat 139
1.3.Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler 141
2.Teslim 143
3.Teslim Sayılan Haller 144
4.Hizmet 145
5.Hizmet Sasyılan Haller 145
6.İşlemlerin Türkiye'de Yapılması 145
6.1.Mal Teslimlerinin Türkiye'de Yapılması 146
6.2.Hizmetin Türkiye'de Yapılması 146
6.3.Uluslararası Taşıma İşleri 146
….B. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR 147
1.Kap ve Ambalaj Malzemelerinin Vergilendirilmesi 147
2.Kamu Kurum ve Kuruluşları,Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kur.Vergilendirilmesi..147
2.1.Genel Olarak 147
2.2.Genel Bütçeli İdareler 148
2.3.Kamu Kuruluşlarınca Personele Sağlanan Hizmetler 148
3.Nakil Vasıtalarının Satışı 149
4.Avukatlık Ücretleri 149
5.Personele Sağlanan Menfaatler 149
6.Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar 149
6.1.Genel Olarak 149
6.2.İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar 150
6.2.1.Verginin Mükellefi 151
6.2.2..Verginin Beyanı ve Ödenmesi 151
6.2.3.Aylık Bildirim 151
6.3.İşlemin Gerçekleşmemesi 151
7.Adi Ortaklıklarda Vergileme 152
8.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri 153
8.1.Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi 153
8.2.Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi 153
9.Yurtdışına Düzenlenen Turlar 156
10.Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar 157
10.1.Promosyon Ürünleri 157
10.2.Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi 160
11.Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar 161
11.1.Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen
Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi 161
11.2.Taksitli Satışlar 162
11.3.Kapıdan Satışlar 162
12.Profesyonel Futbol Faaliyetleri 162
12.1.Spor Klüpleri 162
12.2.Türkiye Futbol Federasyonu 165
12.3.Spor Genel Müdürlüğü 165
12.4.Defter Tutma ve Belge Düzenleme 165
12.5.İndirim 165
13.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu 166
14.Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı 166
15. İlaç Bedelleri 167
….C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU 167
1.Mükellef 167
1.1.Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi 168
1.1.1.Fazla veya Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi 168
1.1.2.Fazla ve Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi 169
2.Vergi Sorumlusu 172
2.1.KDV'de Tevkifat Uygulaması 172
2.1.1.KDV Tevkifatının Niteliği 172
2.1.1.1.Beyan 173
2.1.1.2.İndirim 174
2.1.2.Tam Tevkifat Uygulaması 175
2.1.2.1.İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İşmerkezi Türkiye'de
Bulunmayanlar tarafından Yapılan İşlemler 175
2.1.2.1.1.Genel Olarak 175
2.1.2.1.2.Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik
Ortamda Sunulan Hizmetler 177
2.1.2.1.2.1.Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti 177
2.1.2.1.2.2.Verginin Hesaplanması 178
2.1.2.1.2.3.Beyan ve Ödeme 179
2.1.2.1.2.4.Yükümlülüklerin Yerine Getirilmesi 179
2.1.2.2.Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler 180
2.1.2.3.Kiralama İşlemleri 182
2.1.2.4.Reklam Verme İşlemleri 183
2.1.2.5.İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması 184
2.1.3.Kısmi Tevkifat Uygulaması 185
2.1.3.1.Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 185
2.1.3.2.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler 188
2.1.3.2.1 Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik Mimarlık ve
Etüt-Proje Hizmetleri 188
2.1.3.2.1.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 188
2.1.3.2.1.2..Kapsam 189
2.1.3.2.2.Etüt, Plan, Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler 191
2.1.3.2.2.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 191
2.1.3.2.2.2..Kapsam 191
2.1.3.2.3.Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım
Hizmetleri 192
2.1.3.2.3.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 192
2.1.3.2.3.2..Kapsam 192
2.1.3.2.4.Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri 194
2.1.3.2.4.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 194
2.1.3.2.4.2..Kapsam 194
2.1.3.2.5.İşgücü Temin Hizmetleri 195
2.1.3.2.5.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 195
2.1.3.2.5.2..Kapsam 195
2.1.3.2.6.Yapı Denetim Hizmetleri 197
2.1.3.2.6.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 197
2.1.3.2.6.2..Kapsam 197
2.1.3.2.7.Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve
Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri  197
2.1.3.2.7.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 197
2.1.3.2.7.2..Kapsam 198
2.1.3.2.7.3.Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri 199
2.1.3.2.8.Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri 199
2.1.3.2.8.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 199
2.1.3.2.8.2..Kapsam 199
2.1.3.2.9.Spor Klüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri 200
2.1.3.2.9.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 200
2.1.3.2.9.2..Kapsam 200
2.1.3.2.10.Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri 201
2.1.3.2.10.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 201
2.1.3.2.10.2.Kapsam 201
2.1.3.2.11.Taşımacılığı Hizmetleri 202
2.1.3.2.11.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 202
2.1.3.2.11.2..Kapsam 203
2.1.3.2.12.Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri 203
2.1.3.2.12.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 203
2.1.3.2.12.2..Kapsam 203
2.1.3.2.13.Diğer Hizmetler 204
2.1.3.2.14. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin
İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması 205
2.1.3.2.15. Ticari Reklam Hizmetleri 207
2.1.3.2.15.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 207
2.1.3.2.15.2..Kapsam 207
2.1.3.3.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler 208
2.1.3.3.1.Külçe Metal Teslimleri 208
2.1.3.3.1.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 208
2.1.3.3.1.2..Kapsam 208
2.1.3.3.2.Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi 209
2.1.3.3.2.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 209
2.1.3.3.2.2..Kapsam 209
2.1.3.3.3.Hurda ve Atık Teslimi 210
2.1.3.3.3.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 210
2.1.3.3.3.2..Kapsam 210
2.1.3.3.4.Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon
Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi 212
2.1.3.3.4.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 212
2.1.3.3.4.2..Kapsam 212
2.1.3.3.5.Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri 212
2.1.3.3.5.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 212
2.1.3.3.5.2..Kapsam 213
2.1.3.3.6.Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi 213
2.1.3.3.6.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 213
2.1.3.3.6.2.Kapsam 214
2.1.3.3.7.Diğer Teslimler 214
2.1.3.3.8.Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi 214
2.1.3.3.8.1.Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 214
2.1.3.3.8.2. Kapsam 215
2.1.3.4.Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar 215
2.1.3.4.1.Tevkifat Uygulamasında Sınır 215
2.1.3.4.2.Belge Düzeni 216
2.1.3.4.3.Beyanname Düzenlenmesi 217
2.1.3.4.3.1.Alıcıların Beyanı 217
2.1.3.4.3.2.Satıcıların Beyanı 218
2.1.4.Düzeltme İşlemleri 219
2.1.4.1.Mal İadeleri 219
2.1.4.2.Matrahta Değişiklik 220
2.1.4.3.Fazla ve Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi 222
2.1.5.Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi 224
2.1.5.1.Genel Açıklamalar 224
2.1.5.2.İade Uygulaması 226
2.1.5.2.1.Mahsuben İade Talepleri 226
2.1.5.2.2.Nakden İade Talepleri 229
2.1.5.3.İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar 230
2.1.6.Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 232
2.1.6.1.Bildirim Zorunluluğu 232
2.1.6.2.Müteselsil Sorumluluk 233
….Ç. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 233
1.Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi 233
…II. İSTİSNALAR 235
….A. İHRACAT İSTİSNASI 235
1.Mal İhracı 235
1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracı 235
1.1.1.İstisnanın Kapsamı ve Beyanı 235
1.1.2.İstisnanın Tesviki 239
1.1.3.İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi 241
1.1.4.İade 243
1.1.4.1..Genel Olarak 243
1.1.4.1.1.Mahsuben İade 243
1.1.4.1.2.Nakden İade 243
1.1.4.2. İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade 244
1.1.4.2.1.Kapsam 244
1.1.4.2.2.İade 245
1.1.4.2.2.1.Mahsuben İade 246
1.1.4.2.2.2.Nakden İade 246
1.2.Türkiye'de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti).. 246
1.2.1.İstisna Belgesi 246
1.2.2.İstisnanın Şartları 247
1.2.3. İstisnanın Beyanı 248
1.2.4.İade 248
1.2.4.1.Mahsuben İade 248
1.2.4.2.Nakden İade 248
2.Hizmet İhracı 249
2.1.İstisnanın Kapsamı 249
2.2.İstisnanın Tesviki ve Beyanı 251
2.3. İade 253
2.3.1.Mahsuben İade 253
2.3.2.Nakden İade 254
3. Roaming Hizmetleri 254
3.1.Kapsam 254
3.2.İstisnanın Beyanı 254
3.3.İstisnanın Tevsiki 255
3.4.İade 255
3.4.1.Mahsuben İade 255
3.4.2.Nakden İade 255
4.Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler 256
4.1.İstisnanın Kapsamı 256
4.2.İstisnanın Beyanı 256
4.3.İstisnanın Tevsiki 257
4.4.İade 257
4.4.1.Mahsuben İade 257
4.4.2.Nakden İade 258
5.Yolcu Beraberi Eşya 258
5.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 258
5.2.İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar 258
5.3.İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar 259
5.4.Satıcının Uyacağı Esaslar 259
5.5.Alıcının Uyacağı Esaslar 260
5.6.Verginin Alıcıya İade Edilmesi 260
5.6.1. İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması 260
5.6.2.İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması 260
5.6.3.Verginin Elden İadesi 260
5.6.4. İadenin Avans Olarak Ödenmesi 261
5.6.5.Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade 261
5.7.Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri 261
5.7.1. Yetki Belgesi İçin Aranacak Şartlar 261
5.7.2.Başvuru Dilekçesine Eklenecek Belgeler 262
5.7.3.Yetki Belgesinin Verilmesi 262
5.7.4. Belge Düzeni 263
5.7.5.Alıcıya İadenin Yapılması 265
5.8.Satıcının Yükümlülükleri 265
5.9. İstisnanın Beyanı 266
5.10.İstisnanın Tevsiki 266
5.11.İade 267
5.11.1.Mahsuben İade 267
5.11.2.Nakden İade 267
6.Türkiye'de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına
Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 268
6.1.İstisnanın Kapsamı 268
6.2.İade 268
6.2.1.İade Talebinde Aranılacak Belgeler 269
6.2.2.İade Uygulaması 269
7.Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna 270
7.1.İstisnanın Kapsamı 270
7.2.İade 270
8. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması 271
8.1.Kapsam 271
8.2.Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler 273
8.3.Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar 273
8.4.Uygulama Kapsamına Giren Mallar 274
8.5.Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini 276
8.6.İhracat İçin Ek Süre Verilmesi 278
8.7.İhracatın Gerçekleşmemesi Hali 279
8.8.İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik 282
8.9. İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik 282
8.10.Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması 283
8.11.İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi 283
8.12.İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı 284
8.13.İade 287
8.13.1.Mahsuben İade 288
8.13.2.Nakden İade 288
9.Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların
Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması 288
9.1.Kapsam 288
9.2.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler 289
9.3.Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar 290
9.4.Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar 290
9.5.Tecil-Terkin Uygulaması 291
9.6.İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması 293
9.7.Satıcıların KDV Beyanı 294
9.8.İade 294
9.8.1.Mahsuben İade 294
9.8.2.Nakden İade 294
….B. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL
GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA 295
1.Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve
Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna 295
1.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna 295
1.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna 297
1.3.Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya çeşitli
Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile ilgili yapılan
Teslim ve Hizmetler 300
1.3.1.İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler 301
1.3.2.İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine İmal ve İnşa Edilmesi 302
1.3.2.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Vererek İmal ve İnşa
Ettirenler 302
1.3.2.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve
İnşa Edenler 304
1.3.3. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve
İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere
Yönelik İstisna  305
1.4. İstisnanın Beyanı 307
1.5. İade 307
1.5.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde 307
1.5.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde 308
1.5.3.Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetlerde 309
1.5.3.1.Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi olan mükelleflere bu araçların imal ve inşası ile ilgili yapılan teslim ve hizmetlerde 309
1.5.3.1.1.Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler 309
1.5.3.1.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler 310
1.5.3.1.2.1.Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa Ettirenler 310
1.5.3.1.2.2.Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler 311
1.5.3.2.Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve
İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler 311
1.6. Müteselsil Sorumluluk 312
2.Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna 313
2.1.Kapsam 313
2.2.İstisna Uygulaması 314
2.3.Beyan 316
2.4.İade 316
2.4.1.Mahsuben İade 316
2.4.2.Nakden İade 316
3.Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna 317
3.1.Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini
Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 317
3.1.1.Kapsam 317
3.1.2.İstisnanın Uygulanması 318
3.2.Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna
ilişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 319
3.2.1.Kapsam 319
3.2.2.İstisnanın Uygulanması 320
3.3.Beyan 321
3.4.İade 322
3.4.1.Mahsuben İade 322
3.4.2.Nakden İade 322
3.5.Müteselsil Sorumluluk 322
4.Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine
ilişkin İstisna 323
4.1.Kapsam 323
4.2.İstisnanın Uygulanması 323
4.3.Beyan 325
4.4.İade 326
4.4.1.Mahsuben İade 326
4.4.2.Nakden İade 326
5.Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve
Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna 326
5.1.Kapsam 327
5.2.İstisna Uygulaması 330
5.3.Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama 331
5.4.Bildirim Zorunluluğu 332
5.5.Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi  332
5.6.İstisnanın Beyanı 333
5.7.İade 333
5.7.1.Mahsuben İade 334
5.7.2.Nakden İade 334
6.Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna 334
6.1.Kapsam 334
6.2.İstisna Uygulaması 336
6.3.İstisnanın Beyanı 337
6.4.İade 337
6.4.1.Mahsuben İade 338
6.4.2.Nakden İade 338
6.5.Müteselsil Sorumluluk Uygulaması  338
7.Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 339
7.1.Kapsam 339
7.2.İstisna Uygulaması 341
7.2.1.Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde 341
7.2.2.Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde 342
7.3.Bildirim Zorunluluğu 344
7.4.İstisnanın Beyanı 344
7.5.İade 344
7.5.1.Mahsuben İade 345
7.5.2.Nakden İade 345
7.6.Müteselsil Sorumluluk  345
8.Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna 346
8.1.Kapsam 346
8.2.İstisnanın Beyanı 346
8.3.İade 346
8.3.1.Mahsuben İade 346
8.3.2.Nakden İade 347
9.Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi 347
9.1.Kapsam 347
9.2.İade 347
9.2.1.Mahsuben İade 348
9.2.2.Nakden İade 348
10. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay
Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna 348
10.1.Kapsam 348
10.2.İstisnanın Uygulanması 349
10.3.Müteselsil Sorumluluk 350
10.4.Beyan 350
10.5.İade 351
10.5.1.Mahsuben İade 351
10.5.2.Nakden İade 351
11. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre
Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem
Teslimlerinde İstisna 351
11.1.Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri  352
11.2.Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin
İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi  352
11.3.Yem Teslimleri  354
11.4.İstisnanın Beyanı  355
11.5.İade  355
11.5.1.Mahsuben İade  356
11.5.2.Nakden İade  356
11.6.Müteselsil Sorumluluk  356
12.Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna 357
12.1.Kapsam  358
12.1.1.İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar  358
12.1.2.Konut veya İşyerinin ilk Teslimi  358
12.1.3.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar  359
a).Türk Vatandaşları  359
b).Yabancı Uyruklu Gerçek Kişiler  360
c).Tüzel Kişiler  361
12.2.Bedelin Döviz olarak Türkiye'ye Getirilmesi 361
12.2.1.Bedelin Türkiye'ye Getirilme Zamanı 361
12.2.2.Bedelin Türkiye'ye Getirildiğinin Tevsiki 362
12.3.Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması 363
12.4.İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi 363
12.5.İstisnanın Beyanı 364
12.6.İade 364
12.6.1.Mahsuben İade 364
12.6.2.Nakden İade 365
13.Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna 365
13.1.İstisnanın Kapsamı 365
13.1.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 365
13.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 366
13.2.İstisnanın Uygulanması  367
13.3.İstisnanın Beyanı 368
13.4.İade  369
13.4.1.Mahsuben İade  369
13.4.2.Nakden İade 369
13.5.Müteselsil Sorumluluk 369
14.Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni
Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna 370
14.1.Kapsam 370
14.1.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 370
14.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler 370
14.2.İstisnanın Uygulanması  371
14.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı
veya Elden Çıkarılması  372
14.4.İstisnanın Beyanı 372
14.5.İade 372
14.5.1.Mahsuben İade 372
14.5.2.Nakden İade 373
14.6.Müteselsil Sorumluluk 373
15.Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve
Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna 373
15.1.İstisnanın Kapsamı 374
15.1.1.İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 374
15.1.2.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 375
15.1.3.İstisna Kapsamına Giren İşlemler 375
15.2.İstisnanın Uygulanması 376
15.2.1.Genel Olarak 376
15.2.2. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama 378
15.3.İstisnanın Beyanı 379
15.3.1.Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 379
15.3.2.KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 379
15.4.İade 380
15.4.1.Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade 380
15.4.2.KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade 380
15.4.3.Mahsuben İade 380
15.4.4.Nakden İade 380
15.5.Müteselsil Sorumluluk 381
16.Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna 381
16.1. Kapsam 381
16.1.1.İstisna Kapsamında Giren Hizmetler 382
16.1.2.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 382
16.2.İstisnanın Uygulanması 383
16.3.İstisnanın Beyanı 384
16.4.İade 384
16.4.1.Mahsuben İade 384
16.4.2.Nakden İade 384
17.Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna 385
17.1.Kapsam 385
17.2.İstisnanın Uygulanması 386
17.3.İstisnanın Beyanı 386
17.4.İade 386
17.4.1.Mahsuben İade 387
17.4.2.Nakden İade 387
18.İstisna Uygulamsında Alt Sınır 387
….C. TAŞIMACILIK İSTİSNASI 388
1.Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 388
1.1.Kapsam 388
1.2.İstisnanın Beyanı 390
1.3.İade 390
1.3.1.Mahsuben İade 392
1.3.2.Nakden İade 392
2.İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna 392
2.1.Kapsam 393
2.2.İstisnanın Beyanı 393
2.3.İade 394
2.3.1.Mahsuben İade 394
2.3.2.Nakden İade 394
….Ç. DİPLOMATİK İSTİSNALAR 395
1.Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 395
1.1.Kapsam 395
1.2.İstisnanın Beyanı 396
1.3.İade 396
1.3.1.Mahsuben İade 396
1.3.2.Nakden İade 397
2.Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 397
2.1.Kapsam 397
2.2.Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları
Gereğince Türkiye'de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması 398
2.3.Türkiye ile ABD Arasında Vergi Mafiyetleri Antlaşması Gereğince, Ortak
Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması 398
2.4.İstisnanın Beyanı 399
2.5.İade 400
2.5.1.Mahsuben İade 400
2.5.2.Nakden İade 400
3.Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik Konsolosluk Mensupları ile
Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 400
3.1.Kapsam 400
3.2.İstisna Uygulaması 401
3.3.İade 402
….D. İTHALAT İSTİSNASI 404
1.Yurtiçi Teslimleri KDV'den İstisna Olan Mal ve Hizmetler 405
2.Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya 405
2.1.Gümrük Kanunun 167 nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar 406
2.2.Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar 406
2.3.Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar 406
2.4.Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar 407
3.Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar 408
….E. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR 408
1.Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna 408
1.1.Kapsam 408
1.2.İstisnanın Beyanı 409
1.3.İade 409
1.3.1.Mahsuben İade 409
1.3.2.Nakden İade 410
2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve
Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 410
2.1.Kapsam 411
2.2.İstisna Uygulaması 411
2.2.1.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve
Özel İhtisas Kuruluşları Bakımından 411
2.2.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
İhtisas Kuruluşlarının Yönetici Kadrolarında Görev Yapan Mensuplar Bakımından 412
2.3.Beyan 413
2.4.İade 413
2.4.1.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve
Özel İhtisas Kuruluşları Bakımından 413
2.4.1.1.Mahsuben İade 414
2.4.1.2.Nakden İade 414
2.4.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik
ve Özel İhtisas Kuruluşlarının Yönetici Kadrolarında Görev Yapan Mensuplar
Bakımından 414
3.3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret ve 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı
Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası 416
3.1.Kapsam 416
3.1.1.İstisnadan Yararlanacak Projeler 416
3.1.2.İstisna Kapsamına Giren İşlemler 417
3.1.3.İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler 417
3.2.İstisnanın Uygulanması 418
3.3.Beyan 419
3.4.İade 420
3.4.1.Mahsuben İade 420
3.4.2.Nakden İade 420
3.5.Müteselsil Sorumluluk 420
4.Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna 421
4.1.Kapsam 422
4.2.İstisnanın Uygulanması 422
4.3.İstisnanın Beyanı 423
4.4.İade 423
4.4.1.Mahsuben İade 423
4.4.2.Nakden İade 424
5.İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi Kapsamında
Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 424
5.1.Kapsam 424
5.2.İstisna Uygulaması 425
5.3.İstisnanın Beyanı 425
5.4.İade 426
5.4.1.Mahsuben İade 426
5.4.2.Nakden İade 426
6. Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV'den İstisna Edilmiş Olan
Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna 426
6.1.İstisnanın Kapsamı 426
6.2.Müteselsil Sorumluluk 428
6.3.1/1/2014 Tarihinden İstisna Belgesinin Alındığı Tarihe Kadar KDV Ödenerek
Yapılan Alımlar 428
7. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine
İlişkin 1/5/2022 Tarihinden Önce Yapılan Mal ve Hizmet Alımları 429
7/A. İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri 430
7/A.1. Kapsam 431
7/A.2. İstisnanın Uygulaması 431
7/A.3.Yatırım Teşvik Belgesine Konu Yatırımın Tamamlanmaması 433
7/A.4. İstisnanın Beyanı 433
7/A.5. İade 433
7/A.5.1. Mahsuben İade 434
7/A.5.2. Nakden İade 434
7/A.6. Müteselsil Sorumluluk 434
7.1.Kapsam 434
7.2.İstisnanın Uygulaması 436
7.3.İstisnanın Beyanı 437
7.4.İade 439
7.4.1.Mahsuben İade 439
7.4.2.Nakden İade 439
8.Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi  (FATİH) Projesi
Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
İstisna 440
8.1.Kapsam 440
8.2.İstisnanın Uygulaması 440
8.3.İstisnanın Beyanı 441
8.4.İade 441
8.4.1.Mahsuben İade 441
8.4.2.Nakden İade 442
9. İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat
Teslimlerinde İstisna 442
9.1.Kapsam 442
9.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 442
9.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler 442
9.2.İstisnanın Uygulaması 443
9.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı
veya Elden Çıkarılması 444
9.4.İstisnanın Beyanı 444
9.5.İade 444
9.5.1.Mahsuben İade 444
9.5.2.Nakden İade 445
9.6.Müteselsil Sorumluluk 445
10. 2019 UEFA Süper Kupa ve 2021 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali Müsabakaları Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 445
10.1.İstisnanın Uygulanması 446
10.2.Müteselsil Sorumluluk 446
10.3.İstisnanın Beyanı 447
10.4.İade 447
10.4.1.Mahsuben İade 447
10.4.2.Nakden İade 447
11. Elektrik Motorlu Taşıt Araçlarının Geliştirilmesine Yönelik Verilen Mühendislik Hizmetlerinde İstisna 448
11.1. Kapsam 449
11.2. İstisnanın Uygulaması 449
11.3. Yatırım Teşvik Belgesine Konu Yatırımın Tamamlanmaması 450
11.4. İstisnanın Beyanı 450
11.5. İade 450
11.5.1. Mahsuben İade 450
11.5.2. Nakden İade 451
11.6. Müteselsil Sorumluluk 451
….F. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR 451
1.Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar 452
2.Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar 453
2.1.Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek
Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna 453
2.2.Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedlsiz Olarak Verilen Eğitim ve
Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt
Hizmetlerinde İstisna 454
2.3.Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve
Hizmetlerde İstisna 454
2.4.Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna 455
2.5.Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek
ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna 455
2.5.1.Bağışın Yapılacağı Dernek ve Vakıflar 456
2.5.2.Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği 456
2.5.3.Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge 456
2.5.4. Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge 457
2.5.5.Kayıt Düzeni ve Beyan 457
2.6.Yabancı Devletlerin Türkiye'deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile
Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 458
2.7.Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna 459
2.7.1.İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler 460
2.7.2.İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır 460
2.7.3.İstisna Uygulaması 461
2.8. Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine
Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve
Benzeri Hizmetlerde İstisna 462
3.Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar 465
4.Diğer İstisnalar 463
4.1.Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı 463
4.2.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler 463
4.3.Gelir Vergisi Kanununun 81 inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi
Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa
Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri 465
4.4.İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması 466
4.5.Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler 467
4.5.1.Banka ve Bankerlik İşlemleri 467
4.5.2.Sigorta Aracılık İşlemleri 468
4.5.3.Reasürans İşlemleri 468
4.6.Darphane ve Damga Matbaası Tarfından Yapılan İşlemler 468
4.7.Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul
Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri 468
4.7.1. Değerli Maden, Değerli Kağıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri 468
4.7.2. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon
Kırpıntılarının Teslimi 469
4.7.3.Kıymetli Taş Teslimleri 470
4.8.Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler 470
4.9.Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri 471
4.10.Boru Hattı İle Yapılan Akaryakıt Taşımaları 472
4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden
Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal
ve Hakların Teslimi 472
4.12.TMSF'na Devredilen Mal ve Hakların Teslimi 472
4.13.Basın, Yayın Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri 473
4.14.Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler 473
4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi,
Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri ile Toplu Konut İdaresi (TOKİ)
Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri 475
4.16.İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı 476
4.16.1.Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması 477
4.16.2.İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması 481
4.16.3.Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların
ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin İstisna Uygulaması 482
4.17.Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan
Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat) 483
4.18.Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler 483
4.18.1.Kapsam ve İşleyiş 483
4.18.2.Ürün Senetlerinin, İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi 485
4.18.3.Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Teslimleri 485
4.18.4.Ürün Senetlerinin Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi ve
Sorumluluk Uygulaması 485
4.19.Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri 487
4.20.Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler 488
4.21.Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım
Bankalarınca, 6361 Sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat
Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması
(Sat-Kirala Geri Al) İşlemi 488
4.22.Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların
Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri 489
4.23.Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi sitelerine Tanınan İstisna 490
4.24. Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve
Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi
Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler 491
4.25. Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna 491
4.26.Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası 492
….G. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR 492
1.Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim Kiralanması İşlemleri 492
2-Teknoloji Geliştirme Bölgelerine Verilen Teslim ve Hizmetler 493
3-MEB Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri ile Bunlara İlişkin
Yazılım Teslimi ve Hizmetleri 496
3.1.İstisnanın Kapsamı 496
3.2.İstisnanın Uygulanması 497
3.2.1.İstisna Belgesinin Düzenlenmesi 497
3.2.2.KDV Mükelleflerince Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna
Uygulaması 497
3.2.3.KDV Mükellefi Olmayanlarca Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda
İstisna Uygulaması 498
3.2.4.Nakdi Bağışlarla Alınacak Bilgisayarlarda İstisna Uygulaması 498
3.3.İndirim 499
4-Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı
Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri 499
4.1.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 499
4.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli
Oran Uygulaması 500
4.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV
Uygulaması 501
4.4.İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim 502
5-Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemine Taşınmaz ve İştirak Hissesi Devri 502
6-Şehiriçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri 503
7-Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile bu
Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri 503
8- Belediye ve İl Özel İdarelerinin 27/1/2017 Tarihinden Önce Yaptıkları Taşınmaz
Satışları 504
9-Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1 inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler 505
….Ğ- İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI 506
1.İstisnadan Vazgeçme 506
1.1.Uygulama 506
1.2.İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar 507
…III. MATRAH NİSPET VE İNDİRİM 507
….A. MATRAH 507
1.Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah 507
1.1.Genel Açıklama 507
1.2.Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah 508
2.İthalatta Matrah 509
3.Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah 510
4.Özel Matrah Şekilleri 510
4.1.Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar 511
4.2.Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri 511
4.2.1.Altından Mamul Eşya 511
4.2.2.Gümüşten Mamul Eşya 511
4.3.Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar 512
4.4.Tütün Mamulu Teslimleri 513
4.5.Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı 513
4.6.Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri 513
4.7.TŞOF Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi 514
4.8.Kıymetli Taş Teslimleri 515
4.9.İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti 516
5.Matraha Dahil Olan Unsurlar 518
5.1.Boş Kaplara Ait Depozitolar 518
5.2.Vade Farkları 518
5.3.Kur Farkları 519
6.Matraha Dahil Olmayan Unsurlar 519
6.1.İskontolar 520
6.2.Hesaplanan KDV 520
6.3.Özel İletişim Vergisi 521
7.Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 521
….B. ORAN 522
1.Genel Açıklama 522
1.1.Perakende Teslimin Tanımı 522
1.2.Vade Farkı, Kur Farkı ve Matrahta Değişikliğe Yol Açan İşlemlerde KDV Oranı 523
1.2.1.Vade Farkları 523
1.2.2.Kur Farkları 523
1.2.3.Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi 523
1.3.İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması
Halinde Fatura Düzeni 523
2.İndirimli Orana Tabi Bazı Mal ve Hizmetlere İlişkin Açıklamalar 523
2.1.Konut Teslimleri ile İnşaat Taahhüt İşleri 523
2.1.1.Uygulanacak KDV Oranı 523
2.1.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
Uygulaması 528
2.1.3.Net Alan 529
2.2.Finansal Kiralama İşlemleri 529
2.3.Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler 530
2.4.Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması 530
2.4.1.Kapsam 530
2.4.2.Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek
Hizmetleri 532
2.4.3.Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde
Organizatör Firmaların Durumu 533
2.5.Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması 533
2.5.1.Kapsam 533
2.5.2.Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla
Yüklenilen KDV 534
2.5.3.Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri 535
2.6.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri 535
2.7.Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme
Döneminde Sunulan Hizmetlerde KDV Oranı Uygulaması 536
2.8. Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması 537
2.8.1.Kapsam 537
2.8.2.İndirimli Oran Uygulaması 537
2.8.3.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV 539
2.8.4. Bildirim Zorunluluğu 540
3.İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması 540
3.1.İade Tutarının Hesaplanması 543
3.1.1.Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması 543
3.1.2.İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
Hesaplanması 546
3.1.3.İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV 547
3.1.3.1.Genel Olarak 547
3.1.3.2.Stoklarda Yer Alan Mallar 548
3.1.3.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler 549
3.1.3.4.Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler 549
3.1.3.5. İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar
ve İskontolar 550
3.2.Yılı İçeririndeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi 550
3.2.1.Genel Olarak 550
3.2.2.Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar 552
3.2.3.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade 554
3.2.4.Mahsup İşlemi 555
3.2.5.Yılı İçinde Nakden İade İşlemi 556
3.3.Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi 557
3.4.Diğer Hususlar 560
3.4.1.İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran
İşlemleri Bulunan Mükellefler 560
3.4.2.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi 562
3.4.3.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması 562
3.4.4.Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması 563
3.4.5.İade İşlemi Sonuçlandıırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin
Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler 563
3.4.6.Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri 567
3.4.7.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları 567
3.4.8.Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade 567
3.4.9. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde İade 568
3.5.İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi 568
3.5.1.Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi 568
3.5.2.Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi 568
3.5.3.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi 569
3.6.Açıklamalı Örnek 570
…C. İNDİRİM 577
1.Vergi İndirimi 577
2. İndirilmeyecek KDV 579
2.1.Genel Açıklama 579
2.2.İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması 586
2.3.Sigorta Aracılarında KDV İndirimi 587
2.4.Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin
Yüklenilen KDV'nin İndirimi 587
2.5. İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek
Otomobil Alımlarında KDV İndirimi 587
3.İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim 589
4.Kısmi Vergi İndirimi 590
5.İndirimin Belgelendirilmesi 591
5.1.Fatura ve Benzeri Belge 593
5.2.Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil olarak Gösterilmesi 593
5.3.Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü 594
5.4.Verginin Hesaplanması 594
5.5.Verginin İndirimi 595
5.6.İndirim Zamanı 595
6.Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi 598
6.1.Genel Açıklama 598
6.2.Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Satın Aldıkları Malları İadesinde ve
Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulması 599
…IV. KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR 600
….A. İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER 600
1.İadesi Talep Edilebilecek KDV 600
1.1.Kapsam 600
1.2.İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar 601
1.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması 601
1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetlerine Ait KDV 602
1.5.DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV 602
1.6.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgili
Yüklenilen Kur Farkları 604
2.Mahsup Yoluyla İade 605
2.1.Genel Açıklama 605
2.1.1.Mahsup Edilebilecek Borçlar 605
2.1.2.Mahsuben İade Talebi 607
2.2.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi 608
3.Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler 608
4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler 609
4.1.Genel Olarak 609
4.2.KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması 610
5.Teminat Karşılığı İade 611
5.1.Genel Açıklama 611
5.2.Teminat Türleri 612
5.3.Teminat Miktarları 612
5.4.Teminat Mektuplarının İadesi 612
5.5.Teminat Mektuplarının Teyidi 612
5.6.Artırımlı Teminat Uygulaması 612
6.Vergi İnceleme Raporu ile İade 613
7.İade Talebinde Aranan Belgeler 615
7.1.İade Talep Dilekçesi 616
7.2.İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi 616
7.3.İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi 617
7.4.İade Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu  618
7.5.Satış Faturaları Listesi 618
8.İade Talep Süresi 618
8.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi 618
8.2. Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi 619
8.3. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi 620
…B. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI (İTUS) 621
1.İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler 621
1.1.Genel Şartlar 621
1.2.Özel Şartlar 623
1.2.1.İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından 623
1.2.1.1.İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar 623
1.2.1.2.Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç) 623
1.2.2.Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından 623
2.İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 624
3.İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi 624
…C. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS) 626
1.HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler 626
2.HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 627
3.HİS Sertifikasının İptal Edilmesi 628
…D. DİĞER HUSUSLAR 629
1.İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması 629
2.Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi)
Durumunda İade 630
3.Kamuya Ait Kuruluşlara İade 631
4.İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi
ve Düzeltme İşlemleri 631
5.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
Ödemeler 632
6.İade Taleplerinde Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve 
İbraz Yükümlülüğü 632
7.Yoklama ve Değerlendirme 633
8.Kayıt Düzeni 634
…E. ÖZEL ESASLAR 635
1.Ortak Hükümler 635
1.1.Amaç 635
1.2.Belge Kavramı 636
1.3.Özel Esaslara Tabi Mükellefler 637
1.4.Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler 638
1.5.Olumlu Rapor 638
1.6.Olumsuz Rapor 639
1.7.Genel Esaslar 639
2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi 639
2.1.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler 639
2.2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi
ve Hizmet İfasında Bulunanlar 641
3.Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar 641
3.1.Sahte Belge Kavramı 641
3.2.Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar 642
3.3.Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar 642
3.4.Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar 644
3.5.Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespti Bulunanlar 645
4.Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar 646
4.1.Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı 646
4.2.Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar 647
4.3.Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar 647
4.4.Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar 648
4.5.Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar 648
5.İşlemlerin Gerçekliğini İspat 649
6.Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri 652
6.1.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge
Düzenleme Raporu Bulunanların İade Talepleri 652
6.1.1.İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 652
6.1.2.Genel Esaslara Dönüş 653
6.2.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma
Raporu Bulunanlar 653
6.2.1.İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 653
6.2.2.Genel Esaslara Dönüş 654
7.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme
veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri 654
7.1.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği
Konusunda Tespit Bulunanlar 654
7.1.1.İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 654
7.1.2.Genel Esaslara Dönüş 655
7.2.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı
Konusunda Tespit Bulunanlar 655
7.2.1.İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi 655
7.2.2.Genel Esaslara Dönüş 656
8.İadeye Esas Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması 656
9.Diğer Tespitler 657
9.1.Adresinde Bulunamama 657
9.2.Defter ve Belge İbraz Etmeme 657
9.3.Beyanname Vermeme 658
9.4.İhtiyati Tahakkuk veya İhtiyati Haciz Uygulanan Mükellefler 659
10.Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları
veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi
Oldukları Mükellefler 659
11.Doğrudan Mal ve Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz
Rapor veya Tespit Bulunanlar 661
12.Geçiş Hükümleri 662
13. 3/8/2016 Tarihli ve 6736 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin
Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu 665
14. 11/5/2018 Tarihli ve 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu 666
15. 3/6/2021 Tarihli ve 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı
Kanunlarda  Değişiklik  Yapılmasına  İlişkin  Kanun  Kapsamında  KDV  Artırımında
Bulunanların  Özel  Esaslar  Karşısındaki  Durumu 668
….V. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 671
…A. VERGİLENDİRME USULLERİ 671
1.Gerçek Usulde Vergilendirme 671
2.Hasılat Esaslı Vergilendirme 672
2.1.Kapsam 672
2.2.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler 673
2.3.Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünün Uygulanması 67

Barkod

: 9789758899036

Yayınevi

: Gözlem Yayıncılık

---

ISBN

: 9789758899036

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

:

---

Diğer

: KDV Kanunu