Kitapta öncelikle; belge kayıt sistemine ve elektronik ortamda düzenlenen ve saklanan e-defter ve e-faturaya ilişkin teknik ve hukuki bilgiler verilmiş, e-defter ve e-fatura açısından ibraz ve muhafaza hükümlerinin uygulama şartları ile gizleme fiilinin varlığını sürdürüp sürdürmediği ve bu suçun ihdasındaki gayenin varlığını koruyup korumadığından bahsedilerek, doğabilecek muhtemel tartışmalara yer verilmiştir. Yine sahte fatura suçları veya kabahatleri açısından, Vergi Usul Kanunu'nun yanında borçlar hukuku ve ticaret hukuku kavramlarına da yer verilerek, sorumluluk hükümlerine ilişkin her üç kanun bakımından da geçerli ve tutarlı bir kavramlaştırma ortaya konulması amaçlanmıştır. Ayrıca, sahte fatura suçlarının ceza hukuku ve vergi hukuku açısından doğurduğu sonuçlar ile her iki hukuk alanındaki yargılamaların nasıl uyumlu hale getirileceği hususunda fiil kavramı ve suça konu fiilin doğduğu zamana ilişkin uyumlaştırıcı yorumlar geliştirilerek elde edilen sonuçlar paylaşılmıştır.

Yazarın yargısal uygulamada edindiği tecrübe ve bu konudaki değerli eserlerin incelenmesi sonucu oluşturulan bu kitapta, sahte fatura konusunda vergilendirme ve sorumluluk hükümleri uyarınca tarh edilen vergi ve kesilen cezaların iç fer'i sorumlu olan kanuni temsilciler ve limited şirket ortaklarından tahsili ile hem dış fer'i sorumlu hem de meslek mensubu olarak vergi ödevlisi kabul edilen mali müşavirler ile yeminli mali müşavirlerin sahte faturadan kaynaklı vergi sorumluluklarına da değinilmiştir.
Eser; maliye ve hukuk uzmanlarının yararlanacağı bir başvuru ve rehber kaynak, sahte fatura konusunda özel uzmanlık kazanmak isteyen hukukçular ve maliyeciler için ise tüm esaslı kavramları bulunduran öğretici bir rehber kaynak şeklinde hazırlanmıştır.

Konu Başlıkları
Sahte Fatura Gizleme Fiili Cezai ve Vergisel Sonuçları
Sahte Fatura ve Gizleme Fiili Nedeniyle Limited ve Anonim Şirket Kanuni Temsilcilerinin Vergi ve Cezai Sorumlulukları ile Rücu
Düzeltme Beyannameleri ve Af Başvurularının Kanuni Temsilci ve Ortakların Sorumluluğuna Etkisi
Sahte Fatura Nedeniyle Mali Müşavirler ile Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumlulukları
E–Defter, E–Arşiv ve E–Faturanın Sahte Fatura ve Gizleme Fiiline Etkisi
Güncel Danıştay ve Yargıtay Kararları

İçindekiler
İkinci Baskıya Önsöz  9
Kısaltmalar  21
Giriş  23
I. Bölüm
BELGE KAYIT DÜZENİNDE
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
I. MÜKELLEF  27
A. Mükellef Hakları  28
1. Genel Haklar  28
2. Özel Haklar  29
2.1. Uzlaşma Hakkı  29
2.2. Dinlenme Hakkı  29
2.3. Düzeltme ve Şikayet Hakkı  29
2.4. Pişmanlık ve Cezada İndirim Hakkı  30
2.5. Mahsup ve İade Talep Hakkı  30
2.6. Tecil–Taksitlendirme ve İndirim Hakkı  30
2.7. İzaha Davet Üzerine İndirimli Tahakkuk Hakkı  31
2.8. Özelge Talep Hakkı  31
2.9. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar  31
II. MÜKELLEF ÖDEVLERİ  33
A. Bildirmeler  33
1. İşe Başlama  33
2. Değişiklikleri Bildirme  36
3. İşi Bırakma  36
3.1. Gayri Faal Mükelleflerde Re’sen Terk  37
3.2. Sahte Fatura Düzenleyen Mükelleflerde Re’sen Terk  38
4. Bildirimlerinin Süresinde Yapılmamasının Sonuçları  38
B. Defter Tutma  39
1. Tüccarlarda Defter Tutma  40
2. Serbest Mesleklerde Defter Tutma  41
3. Zirai Kazanç Sahiplerinde Defter Tutma  41
4. Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler  41
5. Basit Usule Tabi Mükelleflerin Kayıtlarının Tutulması  42
6. E–Defter Tutma  42
7. Defter ve Kayıtlarına İlişkin Genel Kurallar  46
8. Defterlere Kayıt Süreleri  46
9. Defter Tasdiki  46
9.1. Tasdik Zorunluluğu Olan Defterler ve Olmayan Defterler  47
9.2. Tasdik Makamı  47
9.3. Defterlerin Tasdik Zamanları  48
10. E–Defter Uygulaması Zorunluluğuna Tabi Mükellefler  48
11. Defter Tutma Hükümlerine Uyulmamasının Sonuçları  48
C. Belge Temini ve İptali  49
1. Belge Kavramı  49
2. Belge Temini  52
2.1. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Belge Temini  52
3. Belge İptali  53
3.1. Basit Usulde Belge İptali  54
D. VUK Kapsamında Belge Düzenleme  54
1. Fatura ve Fatura Yerine Geçen Belgeler  54
1.1. Fatura  54
1.2. Elektronik Fatura (e–fatura) ve E–Arşiv Kapsamında Nüshalar  55
1.3. İrsaliyeli Fatura  58
1.4. Perakende Satış Vesikaları  59
1.5. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri  60
1.6. Adisyon  60
1.7. Gider Pusulası  60
1.8. Müstahsil Makbuzu  61
1.9. Serbest Meslek Makbuzu  61
1.10. Ücret Bordrosu  62
1.11. Fatura Yerine Geçen Diğer Belgeler  62
1.11.1. Bankalar, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri, Sermaye Piyasası Aracı Kurumları ile İkrazatçılıkta Belgeler  62
1.11.1.1. Banka Dekontu  62
1.11.1.2. Sigorta Poliçesi ve Sigorta Komisyon Gider Belgesi  62
1.11.1.3. İşlem Sonuç Formu  62
1.11.1.4. Ödünç Sözleşmesi  62
1.11.1.5. Döviz Alım–Satım Belgesi  63
1.11.1.6. Kıymetli Maden Alım Belgesi, Kıymetli Maden Satım Belgesi  63
1.11.1.7. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri  63
2. Fatura Beraberinde Kullanılan Diğer Belgeler  63
2.1. Sevk İrsaliyesi  63
2.2. Taşıma İrsaliyesi  64
2.3. Maden Sevk Fişi  64
2.3.1. Diğer Belgeler  65
2.3.1.1. Günlük Müşteri Listesi  65
2.3.1.2. Ambar Tesellüm Fişi  65
3.3.1.3. Yolcu Listesi  65
2.3.1.4. Reçete  65
2.3.1.5. Uygunluk Belgesi  65
2.3.1.6. Muhabere Evrakları  66
E. Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti İle Diğer Ödevler  66
1. Muhafaza ve İbraz  66
2. Vergi İncelemesinde Yetkililere Yardım  67
3. Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi  68
4. Vergi Levhası  70
5. Bilgi Verme Yükümlülüğü  70
6. Mal ve Hizmet Alımlarına (Form Ba) ve Satışlarına (Form Bs) İlişkin Bildirim  70
II. Bölüm
VERGİLENDİRME
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY  73
A. Vergiyi Doğuran Olayın Tanımı  73
1. Geniş Anlamda Vergiyi Doğuran Olay–Dar Anlamda Vergiyi Doğuran Olay  75
2. Vergiyi Doğuran Olay–Beyan Dönemi İlişkisi  76
3. Vergiyi Doğuran Olay Zamanaşımı İlişkisi  77
4. KDV’de Vergiyi Doğuran Olay  79
4.1. KDV’nin Yayılı Muamele Vergisi Özelliğinin Vergiyi Doğuran Olay ve Vergi Alacağı Kavramlarına Etkisi  81
5. Kurumlar Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay  84
II. VERGİNİN BEYANI  84
A. E–Beyanname  89
III. VERGİ İNCELEMESİ  91
A. Vergi İncelemesinde Amaç ve Kapsam  91
B. Vergi İncelemesinin Hukuki Niteliği  93
C. Vergi İncelemelerinde Sebep Unsuru  93
D. Vergi İncelemesine Başlama ve Sona Erme  95
E. Arama ve Aramalı İnceleme  96
F. Okuma Komisyonları ve Vergi İncelemesinde İdari Denetim  97
IV. VERGİNİN TARHI  98
A. Tarh İşleminin Tanımı  98
B. Tarh İşleminin Sebebi  98
C. Tarh Çeşitleri  99
1. İdarece Tarhiyat  99
2. İkmalen Tarhiyat  100
3. Re’sen Tarhiyat  100
D. Tarh Önerme Yetkisi ve Yetkili Kişiler  101
E. İhbarname ve Tebliğ  101
III. Bölüm
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI VERGİ TARHI VE
VERGİ KABAHATLERİ
I. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI  103
A. Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Genel Olarak Ceza Hukukunda Yeri  103
B. Ceza Hukukunda Suç ve Unsurları  104
1. Tipiklik (Kanuni Unsur)  105
2. Maddi Unsur (Fiil)  105
2.1. Hareket  107
2.2. Sonuç  108
2.3. İlliyet Bağı  110
3. Manevi Unsur  110
C. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında İştirak  112
D. Suça Teşebbüs  114
E. Tekerrür  116
F. İçtima  118
1. Bileşik Suç  118
2. Zincirleme Suç  119
3. Fikri İçtima  121
G. Kaçakçılık Suçlarında Mütalaa ve Dava Şartı  124
II. VERGİ KABAHATLERİ  125
A. VUK’ta Vergi Ziyaı Doğuran Kabahatler ve Unsurları  125
1. İdare Hukukunda Genel Olarak Kabahat  125
2. Vergi Hukukunda Vergi Ziyaı Cezasını Doğuran Kabahatler  126
2.1. Vergilendirme Ödevlerinin Zamanında Yerine Getirilmemesi ve Eksik Yerine Getirilmesi Kabahati  127
2.1.1. VUK 341’inci Maddede Düzenlenen Fiillerde Tipiklik Şartı  127
2.1.2. VUK 341’inci Madde Fiillerinde Manevi Unsur  127
2.2. VUK’un 359’uncu Maddesinde Yer Alan Nitelikli Vergisel Kabahatler  132
2.2.1. Nitelikli Vergi Kabahatinin Unsurları  132
2.2.1.1. Manevi Unsur  132
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNA İLİŞKİN FİİLLER  137
A. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak  137
B. Gerçeğe Aykırı veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Hesap Açma  141
C. Çift Defter (El Defteri) Tutma Fiili  142
D. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etme  144
E. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etme  146
F. Defter Sahifelerini Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koyma veya Hiç Yaprak Koymama  147
G. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belgeye İlişkin Vergi Kaçakçılığı Suçları  148
1. Sahte Belge Kavramı ve Sahte veya Muhteviyatı Yanıltıcı Belge Fiilleri  148
2. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme  149
3. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma  151
4. Sahte Fatura Düzenleme Suçu  153
5. Sahte Belge Kullanma Suçu  154
6. Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basma veya Basılan Belgeleri Bilerek Kullanma  157
IV. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGEDE TESPİT VE İSPAT  159
A. Sahte Belgenin Tespiti ve Unsurları  159
1. Vergi Hukuku’nda İspat  159
2. Sahte Belgeye İlişkin İspat Vasıtası Tespitler  161
2.1. Vergi Tekniği Raporları  161
2.2. Yoklama Fişleri  161
2.3. Ba–Bs Formları  163
2.4. Mükellefin İşletme Kapasitesi  164
2.5. Alt Firmalar Hakkındaki Tespit ve Tarhiyatlar  165
2.6. Karşıt Firmalar Hakkında Tespitler  166
2.7. Karşıt Firma ile Alt Firma Hüviyetinin Aynı Firmada Birleşmesi  166
2.8. Mükellefin Adreste Bulunmaması veya Adresini Sürekli Değiştirmesi  168
2.9. Mükellefiyetin Re’sen Terkinine Rağmen Fatura Düzenlemeye Devam Edilmesi ve Mükellefiyetin Terkinine Süresinde Dava Açılmaması  169
2.10. Kasa Hesabından Ödeme  169
2.11. Çek ve Diğer Tevsik Edici Araçlarla Ödeme  170
2.12. Hisse Devir İşlemleri  170
2.13. Vekalet Yoluyla Şirket ve İşletmelerin Yönetilmesi  171
2.14. Stok Hareketlerindeki Uyumsuzluk  171
2.15. Ödenen Vergiler ve Aidatlar  172
2.16. Çalışan İşçi Sayısı  173
2.17. Tüketilen Enerji Yönünden Tespitler  173
V. SAHTE BELGEYE İLİŞKİN DÜZELTME BEYANLARI VE SONUÇLARI  173
A. Pişmanlık Beyanı ve Sonuçları  173
B. İzaha Davet ve Vergi Ziyaı Cezasında İndirim  176
C. Özel Esaslara Alınma Nedeniyle Düzeltme Beyanı İle İnceleme Konusunun Ortadan Kaldırılmasının İstenmesi  178
D. Sahte Belgeye İlişkin Beyan Düzeltme Müesseselerinde Tereddütler ve İhtirazi Kayıt  179
VI. GİZLEME FİİLİNİN VERGİLENDİRME VE CEZA HUKUKU AÇISINDAN SONUÇLARI  184
A. VUK’ta Gizleme Fiili ve Sonuçları  184
B. Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü  187
C. İbraz Yükümlülüğünün İhlalinde Süre ve Tespiti  189
D. İbraz Yükümlülüğü ve KDV Açısından Etkinliği  190
1. Yayılı Muamele Vergisinin Yansıtma Özelliği  190
2. Yansıtma Özelliğinde Güvenlik Sistemi  191
2.1. Denetimde İbraz Yoluyla Güvenlik Sağlama  191
2.2. Yansıtmanın Birden Fazla Mükellefe Ait Kayıtlar Yoluyla Doğurduğu İspat Mekanizması  192
2.3. E–Defter ve E–Faturada Başkanlığın Emin Sıfatının ve Özel Entegratörlerin Oluşturduğu Güvenlik Sistemi  193
E. Gizleme Fiilinin Tarhiyata Etkisi  195
1. Gizleme Fiilinin KDV Açısından Sonuçları  195
2. Gizleme Fiilinin Kurumlar Vergisi Açısından Sonuçları ve KDV Açısından Doğacak Çelişki  197
3. Gizleme Fiilinin Özel Tüketim Vergisine Etkisi  200
3.1. Özel Tüketim Vergisinde İbraz  200
3.2. Özel Tüketim Vergisinde İndirim  201
4. İbraz Yükümlülüğünün İhlali Sonucu Tüm İndirimlerin Reddiyle Yapılan KDV Tarhına Vergi Yargısının Bakış Açısı  203
5. Sahte Fatura Ticareti ve Gizleme Fiilleri Nedeniyle KDV Tarhiyatı ve Yaratılan KDV Sorunu  209
F. Gizleme Fiilinin Ceza Hukuku Açısından Sonuçları  212
G. Vergi Kaçakçılığı Fiilleri Nedeniyle Vergi Yargısı ve Ceza Yargısında Hüküm Farklılığı  219
IV. Bölüm
SAHTE FATURA VE GİZLEME FİİLLERİNDE
VERGİ SORUMLULUĞU
I. BORÇLAR HUKUKUNDA BORÇ VE SORUMLULUK  223
A. Borç Kavramı  223
B. Sorumluluk Kavramı  224
1. Borçlar Hukukunda Kusur Sorumluluğu  226
2. Borçlar Hukukunda Kusursuz Sorumluluk  226
3. Müteselsil Sorumluluk ve Müşterek Sorumluluk  227
II. VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK  230
A. Vergi Sorumluluğunun Tanımı  230
B. Diğer Sorumluluk Türlerinin Vergi Sorumluluğu İle İlişkisi  232
C. Vergi Hukuku’nda Müteselsil Sorumluluk ve Müşterek Sorumluluk Kavramları  234
D. Vergi Hukukunda Sorumluluk Türleri  239
1. Vergi Kesmekle Yükümlü Tutulan Vergi Sorumlusu  239
2. Vergi Ödevlisi Durumundaki Vergi Sorumlusu  240
3. Fer’i Vergi Sorumluluğu  240
4. Vergi Hukukunda Fer’i Sorumluluk Türleri  243
4.1. Dış Fer’i Sorumluluk  244
4.2. İç Fer’i Sorumluluk  245
4.2.1. İç Fer’i Sorumlu Olarak Kanuni Temsilciler  246
4.2.1.1. Sorumluluğun Borcun Niteliği ve Tazmin Tutarı Yönünden Kapsamı  246
4.2.1.2. Kanuni Temsilcilerin Tazmin Şekli Yönünden Sorumluluğu  247
4.2.1.3. Kanuni Temsilcilerin Kusur Sorumluluğunun Niteliği  248
4.2.1.4. Kanuni Temsilcilerin Kusur Sorumluluğunun Zaman Yönünden Kapsamı  250
4.2.1.5. Kanuni Temsilcilerin İleriye Yönelik Kusur Sorumluluğu  253
4.2.1.6. Kanuni Temsilciler İçin Zaman Yönünden Kusursuz Tarh Sorumluluğu  254
4.2.1.7. Kanuni Temsilciler Arasında Rücu Sorumluluğu  256
4.2.2. Ortakların Fer’i Sorumluluğu  258
4.2.2.1. Ortakların Sorumluluğunun Genel İlkeleri  258
4.2.2.2. Ortakların Kusursuz Sorumluluğunun Zaman Yönüyle Kapsamı  259
4.2.2.2.1. Ortakların Sorumluluğunda Genel Sorumluluk Dönemi (Maddi Sorumluluk Alanı)  259
4.2.2.2.2. Ortakların Sorumluluğunda Müteselsil Sorumluluk Kuralları (Şekli Sorumluluk Alanı)  260
4.2.2.2.3. Limited Şirketlerde Ortakların Ortaklık Öncesine Ait Sorumluluğu  261
4.2.3. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu Karşısındaki Fer’iliği  265
4.2.3.1. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilci Karşısında Fer’iliğini Savunan Görüş  265
4.2.3.2. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilci Karşısında Fer’iliği Bulunmadığını Savunan Görüş ve Değerlendirme  266
4.2.4. İbraz Yükümlülüğünün İhlali Nedeniyle İndirimlerin Reddinde İç Fer’i Sorumluların Durumu  270
4.3. Sahte Fatura Düzenleme Yönünden Fer’i Sorumluluk  275
4.4. Cezalarda Tekerrür ve İç Fer’i Sorumlular Üzerindeki Sonuçları  277
4.5. Geriye Dönük Beyanlar ve Yapılandırma İradelerinin Sorumluluk Transferine Etkisi  278
4.5.1. Pişmanlık Talepli Düzeltme Beyannamesi  278
4.5.2. Düzeltme Beyanı Yönüyle Sorumluluk  281
4.5.3. İzaha Davet Kapsamında Yapılan Beyan  282
4.5.4. Uzlaşma Yönüyle Sorumluluk  283
4.5.5. Af Kanunları Yönüyle Sorumluluk  283
4.5.5.1. Kesinleşmiş Amme Alacaklarında Taksitlendirme  283
4.5.5.2. Kesinleşmemiş Vergi Borçlarında Yapılandırma  285
4.5.5.3. Matrah Artırımı Yoluyla Tahakkuk  286
4.5.5.4. Stok Düzeltmesi  287
V. Bölüm
MALİ MÜŞAVİRLER VE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU  289
A. Mali Müşavirlik Mesleğinin Amaç ve Konusu ile Görevleri  289
1. 3568 sayılı Kanun’un 2’nci Maddesinde Düzenlenen Görevler  289
B. Mali Müşavirlerin Sorumluluğunun Kapsamı  290
C. Sorumluluğun Türü ve Niteliği  294
D. Kaçakçılık Fiiline İştirak ile Sorumluluk Fiillerinin Kaynağı  295
E. Gizleme Fiilinde Mali Müşavirlerin Sorumluluğu  298
II. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU  298
A. Yeminli Mali Müşavirlik Kavramı  298
B. Yeminli Mali Müşavirlerin Görevleri  299
1. Danışmanlık ve Denetçilik Görevi  299
2. Tasdik İşlemleri  300
2.1. Tasdik İşleminin Kapsam ve Anlamı  301
C. Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk İle Disiplin Sorumluluğu  306
III. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR VE MALİ MÜŞAVİRLER HAKKINDA ORTAK HÜKÜMLER  308
A. Sorumluluğun Başlangıç İşlemi Olarak İhbarname veya Ödeme Emri  308
B. Ödeme Emrinde Yetkili Vergi Dairesi  314
C. Ödeme Emrinde Yargılama ve Tespit Sınırı  315
D. Mali Müşavir İle Feri Sorumlular Arasında Sorumluluk  317
Kaynakça  319
Kavramlar Dizini  331

Barkod

: 9789750270994

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750270994

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 2. Baskı

---

Diğer

: