Kitap «dar anlamda vergi suçu» (sadece vergi ziyaı ortaya çıkaran suçlar) veya «kamusal vergi suçu» olarak adlandırılan kamunun vergi haklarını tehlikeye sokan ya da zarara uğratan sahte belge kullanma veya düzenleme suçunun hapis cezası ile yaptırım altına alınması ve ceza usul hukuku kuralları çerçevesinde adlî yargı organları tarafından karara bağlanması şartlarını ortaya koymaktır. Kitabın konusu dar anlamda vergi suçlarından yalnızca sahte belge kullanma veya düzenleme, yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma suçu ile yetkisiz ve izinsiz belge basımı ve yetkisiz ve izinsiz basılmış belgelerin bilerek kullanılması suçuna yönelik olduğundan idari makamlar tarafından uygulanan ve vergi mahkemelerince karara bağlanan parasal yaptırımlara («idari nitelikli yaptırım, vergi kabahati, vergi ziyaı cezasını gerektiren fiiller, mali nitelikli suç, mali suç») ve dar anlamda vergi suçları olan diğer suçlara (gizleme, yok etme, çift defter tutma, muhasebe hilesi, tahrifat) yönelik olarak açıklamalara çalışmamızda kural olarak yer verilmemiştir.
Kitapta, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun da yer alan düzenlemeler çerçevesinde sahte ve yanıltıcı belge düzenlemek ve kullanmak suçu değişik olasılıklar göz önünde bulundurularak suçun tanımı, suçun unsurları, suçun özel görünüm biçimleri ve sonuçları yönünden en fazla katkının somut olaya özgü adaletin sağlanması amacına yönelik hukukun genel ilkeleri, yaşam tecrübeleri ve genel mantık kuralları uygulanmak suretiyle uzun yılların sonucunda oluşturulan yargı içtihatlarıyla sağlanmış olduğu gerçeği göz önüne alınarak parasal yaptırımlar bakımından Danıştay kararları ve hapis cezası yaptırımı bakımından Yargıtay kararları doğrultusunda incelenmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları.
Anayasa Mahkemesi Kararları.
Danıştay Kararları.
Yargıtay Kararları.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Yönetmelikleri.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Tebliğleri.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Özelgeleri.
Ticaret Bakanlığı Genelgeleri ve İç Yazıları

Birinci Bölüm
BELGE KAVRAMI
1. BELGE KAVRAMI47
1.1. Varaka, Vesika, Evrak, Doküman Kavramları47
Varaka–Vesika48
Evrak50
1.2. Belge Tanımı50
1.2.1. Genel Olarak50
1.2.2. Hukuk Alanında Belge Tanımı50
1.2.2.1. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu’nda Belge Tanımı52
1.2.2.2. 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Belge Kavramı55
1.2.2.3. Öğretide Belge Tanımı55
1.2.2.4. Yargıtay Kararlarında Belge Tanımı56
1.2.3. Belgede Bulunması Gereken Nitelikler56
1.2.3.1. Yazılı Olması57
1.2.3.2. Kanıt Oluşturabilme Niteliği57
1.2.3.3. Düzenleyicisinin Belli Olması58
1.2.3.4. Hukukî Bir Sonuç Doğurmaya Yönelik Olması59
1.2.3.5. Hukukî Geçerlilik59
1.2.4. Belgede Asıl, Suret, Nüsha ve Örnek Kavramları60
1.2.4.1. Asıl60
1.2.4.2. Nüsha (Örnek)61
1.2.4.3. Suret61
1.3. Belge Türleri65
1.3.1. 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’nda Resmî Belge ve Özel Belge Ayrımı65
1.3.1.1. Resmî Belge66
1.3.1.1.1. Kanun Hükmü Gereği Sahteliği Sabit Oluncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler67
1.3.1.1.2. Aksi Kanıtlanıncaya Kadar Geçerli Olan Resmî Belgeler70
1.3.1.2. Resmî Belge Hükmünde Belgeler70
1.3.1.2.1. Kambiyo Senedi veya Emtiayı Temsil Eden Belge, Hisse Senedi, Tahvil ve Vasiyetnâme70
1.3.1.2.2. Tabip, Diş Tabibi, Eczacı, Ebe, Hemşire veya Diğer Sağlık Mesleği Mensubu Kişilerin, Görevlerinin Gereği Olarak Düzenlenen Belgeler74
1.3.1.3. Özel Belge74
2. 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA BELGEDE SAHTECİLİK SUÇU75
2.1. Belgede Sahtecilik Suçunun Görünüm Biçimleri76
2.1.1. Sahte Belge Düzenlemek76
2.1.2. Gerçek Bir Belgeyi Başkalarını Aldatacak Şekilde Değiştirmek77
2.2. Belgede Sahtecilik Suçunda Korunan Hukukî Yarar (Suçun Hukukî Konusu)79
2.2.1. Kamu Güveni80
2.2.2. Özel Yarar82
2.3. Belgede Sahtecilik Suçunun Unsurları82
2.3.1. Kast: Hukuken Korunan Hak ve Çıkarın Bozulmasına Yönelik İrade82
2.3.2. Aldatma Yeteneği83
2.3.3. Zarar Doğmuş Olması veya Zarar Doğması Olasılığı Bulunması85
2.4. Özel Belgede Sahtecilik Suçu87
2.4.1. Özel Belgeyi Sahte Olarak Düzenlemek87
2.4.1.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer87
2.4.1.2. Suçun Konusu88
2.4.1.3. Suçun Maddi Unsuru89
2.4.1.4. Suçun Manevi Unsuru91
2.4.1.5. Suça Etki Eden Nedenler91
2.4.1.5.1. Ağırlaştırıcı Neden91
2.4.1.5.2. Hafifletici Neden91
2.4.1.6. Suçun Özel Görünüş Biçimleri92
2.4.1.6.1. Suça Teşebbüs92
2.4.1.6.2. Suçlarda Birleşme95
2.4.1.6.3. Zincirleme Suç (Müteselsil Suç)98
2.4.1.6.4. Suça Katılma101
2.4.1.6.4.1. Fail, Müşterek Fail ve Dolaylı Fail101
2.4.1.6.4.2. Azmettirme103
2.4.1.6.4.3. Yardım Etme104
2.4.1.6.4.4. Suça Katılmada Gönüllü Vazgeçme104
2.4.2. Sahte Özel Belgeyi Bilerek Kullanma Suçu110
2.4.2.1. Suçun Faili110
2.4.2.2. Suçun Maddi Unsuru110
2.4.2.3. Suçun Manevi Unsuru110
2.4.2.4. Suça Etki Eden Nedenler111
2.4.2.4.1. Ağırlaştırıcı Neden111
2.4.2.4.2. Hafifletici Neden111
2.4.2.5. Suçun Özel Görünüş Biçimleri111
2.4.2.5.1. Suça Teşebbüs111
2.4.2.5.2. Suçlarda Birleşme (İçtima)111
2.4.2.5.3. Suça Katılma112
2.4.3. Özel Belgeyi Bozmak, Yok Etmek veya Gizlemek Suçu112
2.4.3.1. Suçla Korunan Hukuksal Değer112
2.4.3.2. Suçun Konusu112
2.4.3.3. Suçun Maddi Unsuru112
2.4.3.4. Suçun Manevi Unsuru115
2.4.3.5. Suça Etki Eden Nedenler115
2.4.3.5.1. Ağırlaştırıcı Neden115
2.4.3.5.2. Hafifletici Neden115
2.4.3.6. Suçun Özel Görünüm Biçimleri116
2.4.3.6.1. Suça Teşebbüs116
2.4.3.6.2. Suça Katılma116
2.4.3.6.3. Suçlarda Birleşme116
3. ÖZEL BELGEDE SAHTECİLİK SUÇUNDA YAPTIRIMLAR117
3.1. Süreli Hapis Cezası117
3.2. Hapis Cezasına Seçenek Yaptırımlar118
3.2.1. Kısa Süreli Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi118
3.2.2. Hapis Cezasının Ertelenmesi119
3.2.3. Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması121
3.3. Güvenlik Tedbirleri126
3.3.1. Hak Yoksunlukları126
3.3.2. Tekerrür128
3.4. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan Nedenler130
3.4.1. Yaş Küçüklüğü134
3.4.2. Hata134
3.4.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit135
3.5. Kamu Davasının Düşürülmesine Neden Olan (Cezaları Ortadan Kaldıran) Hâller136
3.5.1. Sanığın veya Hükümlünün Ölümü136
3.5.2. Af137
3.5.3. Zamanaşımı138
3.5.3.1. Dava Zamanaşımı138
3.5.3.2. Ceza Zamanaşımı141
3.5.4. 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu: Uzlaşma141
İkinci Bölüm
213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU BELGE KAVRAMI, BELGE TÜRLERİ,BELGELERİN BASIM VE DAĞITIMI İLE BELGELERİN DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN USÛL VE ESASLAR
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU’NDA BELGE KAVRAMI145
1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Tanımı Yapılan Belgeler148
1.1.1. Fatura149
1.1.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Fatura157
1.1.1.2. Elektronik Fatura (E–Fatura)165
1.1.1.2.1. Elektronik Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler168
1.1.1.2.2. Elektronik Faturada Bulunması Gereken Bilgiler170
1.1.1.2.3. Elektronik Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi170
1.1.1.2.3.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olan Mükelleflere Faturanın İletilmesi171
1.1.1.2.3.2. Elektronik Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi171
1.1.1.2.4. Elektronik Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü176
1.1.1.2.5. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü178
1.1.1.2.5.1. Elektronik Faturaların İptal İşlemi178
1.1.1.2.5.2. Elektronik Faturaların İçeriğine İtiraz İşlemi182
1.1.1.2.6. Elektronik Faturaların İptal İşlemi ve İptal Edilen Elektronik Faturaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü188
1.1.1.3. Elektronik Arşiv Fatura (E–Arşiv Fatura)189
1.1.1.4. Elektronik Arşiv Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler190
1.1.1.4.1. Elektronik Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükelleflerin Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu191
1.1.1.4.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlân Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının Elektronik Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu191
1.1.1.4.3. Elektronik Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar192
1.1.1.4.4. Gelir İdaresi Başkanlığınca Zorunluluk Getirilebilecek Diğer Mükellefler193
1.1.1.4.5. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen Elektronik Arşiv Faturalara İlişkin Usûl ve Esaslar195
1.1.1.5. Elektronik Arşiv Faturada Bulunması Gereken Bilgiler196
1.1.1.6. Elektronik Arşiv Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi197
1.1.1.7. Elektronik Arşiv Fatura Ceza Uygulaması199
1.1.2. Sevk İrsaliyesi200
1.1.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sevk İrsaliyesi200
1.1.2.2. Elektronik İrsaliye (E–İrsaliye)207
1.1.2.2.1. Elektronik İrsaliye Düzenleme Zorunluluğu207
1.1.2.2.2. Elektronik İrsaliyede Bulunması Gereken Bilgiler210
1.1.2.2.3. Elektronik İrsaliyenin Düzenlenmesi ve İletilmesi211
1.1.2.2.4. Elektronik İrsaliye Yanıtı212
1.1.2.2.5. Elektronik İrsaliye Ceza Uygulaması213
1.1.3. Serbest Meslek Makbuzu213
1.1.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzu213
1.1.3.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (E–Serbest Meslek Makbuzu)214
1.1.3.2.1. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Zorunluluğu215
1.1.3.2.2. Elektronik Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler215
1.1.3.2.3. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi216
1.1.3.2.4. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu Ceza Uygulaması217
1.1.4. Gider Pusulası218
1.1.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Gider Pusulası (E–Gider Pusulası)218
1.1.4.2. Elektronik Gider Pusulası219
1.1.4.2.1. Elektronik Gider Pusulası Düzenleme Zorunluluğu219
1.1.4.2.2. Elektronik Gider Pusulasında Bulunması Gereken Bilgiler220
1.1.4.2.3. Elektronik Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve İletilmesi221
1.1.4.2.4. Elektronik Gider Pusulası Ceza Uygulaması221
1.1.5. Müstahsil Makbuzu222
1.1.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Müstahsil Makbuzu222
1.1.5.2. Elektronik Müstahsil Makbuzu (E–Müstahsil Makbuzu)223
1.1.5.2.1. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenme Zorunluluğu224
1.1.5.2.2. Elektronik Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler225
1.1.5.2.3. Elektronik Müstahsil Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi225
1.1.5.2.4. Elektronik Müstahsil Makbuzu Ceza Uygulaması226
1.1.6. Perakende Satış Belgeleri227
1.1.6.1. Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi229
1.1.6.2. Yolcu Taşıma Bileti237
1.1.6.2.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Taşıma Bileti237
1.1.6.2.2. Elektronik Bilet (E–Bilet)239
1.1.6.2.2.1. Kara ve Deniz Yolu ile Şehirlerarası veya Uluslararası Yolcu Taşımacılığı İşi ile İştigal Eden Mükelleflerin Elektronik Bilet Düzenlemeleri241
1.1.6.2.2.1.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler241
1.1.6.2.2.2. Hava Yolu ile İştigal Eden Mükellefler Elektronik Bilet242
1.1.6.2.2.2.1. Elektronik Biletlerde Bulunması Gereken Bilgiler242
1.1.6.2.2.2.2. Havayolu Elektronik Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi ve Düzenlenecek Elektronik Biletlerde Katma Değer Vergisi Uygulaması243
1.1.6.2.2.2.3. Elektronik Biletin Düzenlenmesi ve Elektronik Biletin Teslimi244
1.1.6.2.2.3. Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinlikler İçin Bilet Düzenleyen Mükelleflerin Elektronik Bilet (e–Bilet) Düzenlemeleri245
1.1.6.2.2.3.1. Sinema İşletmelerinin Elektronik Bilet ve Yeni Nesil ÖKC Kullanma Zorunluluğu245
1.1.6.2.2.3.2. Etkinlik Elektronik Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler246
1.1.6.2.2.3.3. Elektronik Bilette Eğlence Vergisi247
1.6.2.2.2.3.4. 6222 Sayılı Sporda Şiddet ve Düzensizliğin Önlenmesine Dair Kanun Kapsamında Düzenlenecek Biletler248
1.1.6.2.2.4. Elektronik Bilet Ceza Uygulaması251
1.1.7. Ücret Bordrosu251
1.1.8. Taşıma İrsaliyesi252
1.1.9. Yolcu Listeleri253
1.1.9.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Yolcu Listeleri253
1.1.9.2. Elektronik Yolcu Listesi254
1.1.10. Muhabere Evrakı255
1.1.11. Diğer Belgeler260
1.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Kanıtlayıcı Belge Olarak Kabul Edilen Belgeler261
1.2.1. Dekont – Bankalar264
1.2.1.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Dekont264
1.2.1.2. Elektronik Dekont (E–Dekont)264
1.2.1.2.1. Elektronik Dekont Uygulamasına Dâhil Olma264
1.2.1.2.2. Elektronik Dekontta Bulunması Gereken Bilgiler266
1.2.1.2.3. Elektronik Dekontun Düzenlenmesi ve Teslimi266
1.2.1.2.4. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu267
1.2.1.2.5. Elektronik Dekont Uygulamasına Geçiş Süresi267
1.2.1.2.6. Elektronik Dekont Ceza Uygulaması268
1.2.2. Dekont– Finansman Şirketleri268
1.2.3. Sigorta Komisyon Gider Belgesi (Sigorta, Emeklilik ve Reasürans Şirketleri)270
1.2.3.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Komisyon Gider Belgesi270
1.2.3.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi (E–Sigorta Komisyon Gider Belgesi)271
1.2.3.2.1. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Düzenleme Zorunluluğu271
1.2.3.2.2. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Bulunması Gereken Bilgiler272
1.2.3.2.3. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu272
1.2.3.2.4. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinde Uygulamasına Geçiş Süresi273
1.2.3.2.5. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi273
1.2.3.2.6. Elektronik Sigorta Komisyon Gider Belgesi Ceza Uygulaması274
1.2.4. Sigorta Poliçesi (Sigorta Şirketleri)274
1.2.4.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Sigorta Poliçesi274
1.2.4.2. Elektronik Sigorta Poliçesi (E–Sigorta Poliçesi)275
1.2.4.2.1. Elektronik Sigorta Poliçesi Düzenleme Zorunluluğu275
1.2.4.2.2. Elektronik Sigorta Poliçesinde Bulunması Gereken Bilgiler275
1.2.4.2.3. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu276
1.2.4.2.4. Elektronik Sigorta Poliçesi Uygulamasına Geçiş Süresi276
1.2.4.2.5. Elektronik Sigorta Poliçesinin Düzenlenmesi ve İletilmesi277
1.2.4.2.6. Elektronik Sigorta Poliçesi Ceza Uygulaması277
1.2.5. Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi278
1.2.5.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi278
1.2.5.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi280
1.2.5.2.1. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu280
1.2.5.2.2. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Uygulamasına Geçiş Süresi281
1.2.5.2.3. Elektronik Döviz Alım Satım Belgesinin Düzenlenmesi ve Teslimi281
1.2.5.2.4. Elektronik Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi Ceza Uygulaması282
1.2.6. Kıymetli Maden Alım Belgesi– Kıymetli Maden Satım Belgesi282
1.2.7. Özel Fatura285
1.2.8. Fatura–Çek287
1.2.9. Elektronik Ürün Senedi (ELÜS) Alım Satım Belgesi289
1.2.10. Şans Oyunlarında Belge Düzeni291
1.2.11. Adisyon Fişi294
1.2.11.1. Kâğıt Ortamda Düzenlenen Adisyon Fişi294
1.2.11.2. Elektronik Adisyon Fişi (E–Adisyon Fişi)295
1.2.11.2.1. Elektronik Adisyon Düzenleme Zorunluluğu296
1.2.11.2.2. Elektronik Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve Belgede Bulunması Gereken Bilgiler297
1.2.11.2.3. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu298
1.2.11.2.4. Elektronik Adisyon Uygulamasına Geçiş Süresi298
1.2.11.2.5. Elektronik Adisyon Belgesi Ceza Uygulaması298
1.2.12. Ambar Tesellüm Fişi299
1.3. Yabancı Resmî Belgelerin Tasdiki Mecburiyetinin Kaldırılması Sözleşmesi –Apostil Belgesi300
1.4. Credit Note (Credit Memo, Credit Memos, Credit Memorandum)303
2. BELGE BASIMI VE BASILACAK BELGELERİN NİTELİKLERİ305
3. BELGENİN DÜZENLENMESİNDE UYULACAK KURALLAR– BELGEDE BULUNMASI GEREKEN UNSURLAR322
3.1. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi ve Aynı Müessesenin Muhtelif Şube ve Kısımlarında Fatura Düzenlenmesi Sırasında Uyulması Gereken Hususlar336
3.1.1. Sıra Numarası Takip Edilmeyerek Fatura Kullanılması Durumunda Kullanılmayan (Atlanılan) Fatura Cildinin Tekrar Kullanılması339
3.1.2. Bayilere Düzenlenen Faturalarda Sehven Sıra Numarasının Atlanılmış Olması Durumunda Vergi Dairesi Müdürlüğünce Tanzim Edilecek Tutanakla Kalan Ciltlerin Kullanılasının Sağlanması339
3.1.3. Faturaların Sıra Numarası Dâhilinde Teselsül Ettirilmesi Gerektiğinden, Gümrük Müşavirliğine veya Üçüncü Kişi ve Kuruluşlara Kullanılmak Üzere Teslim Edilmesinin Mümkün Olmaması340
3.3.2. Faturalar Üzerinde Silinti ve Kazıntı Yapılamayacak Olması341
3.3.2.1. Faturaların Mürekkep, Makine veya Kopya Kurşun Kalemi ile Düzenlenmesi341
3.3.2.2. Faturaların ve Sevk İrsaliyelerinin Lazer Yazıcılarla Düzenlenmesinin Mümkün Bulunması343
3.3.3. Faturaların En Az Bir Asıl ve Bir Örnek Olarak Düzenlenmesi ve Birden Fazla Örnek Düzenlendiği Takdirde Her Birine Kaçıncı Örnek Olduğunun İşaret Edilmesi344
3.3.4. Faturaların Baş Tarafında İş Sahibinin veya Namına İmzaya Mezun Olanların İmzasının Bulunması345
3.3.4.1. Faturayı İmzalaması Gereken Kişiler345
3.3.4.2. Faturalarda Islak İmza Yerine, İmza Kaşesi ya da Matbu İmza Kullanılması346
3.3.5. Faturanın, Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Anda Düzenlenme ve/veya Malın Teslimi veya Hizmetin Yapıldığı Tarihten İtibaren Azamî (7) Yedi Gün İçinde Düzenlenme Zorunluluğu ve Bu Süreler İçerisinde Düzenlenmeyen Faturaların Hiç Düzenlenmemiş Sayılması350
3.6. Fatura Düzenlemek Zorunda Olanların, Faturadaki Bilgilerin Doğruluğundan Sorumlu Olması355
Üçüncü Bölüm
VERGİ USUL KANUNU SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE İNCELEMESİ1. MÜNHASIRAN SAHTE BELGE DÜZENLEMEK AMACIYLA MÜKELLEFİYET TESİSİNİN TESPİTİNE YÖNELİK VERGİ İNCELEMESİ359
1.1. Yoklama Fişlerinin İncelenmesi ve Yoklama Yaptırılarak Araştırma Yapılması361
1.1.1. Belge Düzenlenen Dönem İtibarıyla Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Fişlerinin İncelenmesi361
1.1.2. İnceleme Tarihi İtibarıyla Belge Düzenlenen Dönemde Ticari Bir İşinin Olup Olmadığının Tespiti Amacıyla Yoklama Yapılması367
1.2. Bastırılan Belge Seri ve Sıra Numaralarının ve Belgeyi Teslim Alan Kimlik Bilgilerinin Anlaşmalı Matbaa Bilgi Formu İncelenerek Tespit Edilmesi371
1.3. Defter Tasdik Bilgilerinin Tespit Edilmesi373
1.4. Vergi Beyannameleri ve Eki Gelir Tablosu ve Bilanço Tetkik Edilerek Kapasite ve Ticari Yeterlilik Durumunun Araştırılması379
1.5. Ortaklık Yapısı ve Ortaklara İlişkin Analiz Yapılması382
1.6. Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BA) ile Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form BS) Tetkiki ve Karşıt İnceleme ve Karşıt Tespit Yapılması393
1.6.1. Mal veya Hizmet Satın Alınan Alt Firmalar Nezdinde Karşıt Tespit/ Karşıt İnceleme Yapılması401
1.6.2. Mal veya Hizmet Satışına İlişkin Adına Fatura veya Fatura Yerine Geçen Belge Düzenlenen Firmalar Nezdinde Karşıt İnceleme Yapılması403
1.7. Para Akışının (Hareketlerinin) Araştırılması– Ticari Teamüle Uygun Kanıtlama Yeteneği Olan Kasa Mevcudu ile Uyumlu Geçerli Belgeler406
2. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE KULLANMA TESPİTİNE YÖNELİK BELGE VE İÇERİK İNCELEMESİ421
2.1. Belge İncelemesi422
2.1.1. Belgenin Basımını Yapan Matbaa İşletmecisinin Anlaşmalı Matbaa Olup Olmadığının Tespiti (Belgenin Noterde Tasdik Edilmesi Durumunda Tasdikini Yapan Noter Mührünün Sahte Olup Olmadığı)425
2.1.2. Belgede Bulunması Gereken Zorunlu Unsurların İncelenmesi426
2.1.2.1. İmza ve Yazı İncelemesi438
2.1.2.2. Tarih İncelemesi445
2.1.2.3. Müşteri Kimlik Bilgileri446
2.1.2.4. Adet, Miktar, Fiyat veya Tutar Bilgilerinde Noksanlık448
2.2. Defter Kayıtları449
2.2.1. Envanter Defteri456
2.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu Uyarınca Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlar462
2.2.3. Kombine İmalât472
2.3. Fiilî Envanter–Kaydî Envanter481
2.3.1. Fiilî Envanter (Fizikî Sayım Tekniği–Fiilî Stok Sayımı)481
2.3.2. Kaydî Envanter483
2.4. Üretim İşletmeleri–Randıman Analizi (Randıman İncelemesi)491
3. VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK USÛLLER507
3.1. Yoklama507
3.2. Vergi İncelemesine İlişkin Usûl ve Esaslar513
3.2.1. Vergi İncelemesinin İş Yerinde Yapılmamış Olması Durumunda İncelemenin İşyeri Dışında Dairede Yapılmasına İmkân Veren İstisnalardan Birinin Varlığının Önceden Tespit Edilmiş Olması515
3.2.2. Defter ve Belge İbraz Yazısının Usulüne Uygun Düzenlenerek Tebliğ Edilmiş Olması529
3.2.3. Defter ve Belgelerin Vergi İncelemesi Amacıyla İbrazının Malî Tatil Süresi İçinde İstenmemiş Olması534
3.2.4. Vergi İncelemesi Yapılmış veya Matrahın Re’sen Takdir Edilmiş Olmasının Yeniden İnceleme Yapılmasına ve Gerekirse Tarhiyatın İkmaline Engel Teşkil Etmemesi540
4. ARAMALI İNCELEME– ARAMANIN HUKUKA AYKIRI OLMASI VE ARAMA SONUCUNDA ELDE EDİLEN KANITIN HÜKME ETKİSİ544
4.1. Arama ve Aramalı İnceleme Konusuna İlişkin Usûl ve Şartlar544
4.2. Bilgisayar ve Bilgisayar Özelliği Taşımayan Diğer Elektronik Aygıtlar Açısından Arama ve El Koyma İşlemleri562
5. VERGİ TEKNİĞİ RAPORUNUN İHBARNAMEYE EKLENMEMESİ574
6. TAKDİR KOMİSYONU KARARI UYARINCA KATMA DEĞER VERGİSİ İNDİRİM REDDİNİN MÜMKÜN BULUNMASI579
7. TAKDİR KOMİSYONUNA MATRAH TAKDİRİ İÇİN BAŞVURULMASININ ZAMANAŞIMINI DURDURMASI582
Dördüncü BölümVERGİ KANUNLARI UYARINCA YAPTIRIMLAR
1. SAHTE BELGE DÜZENLEME RİSKİNİN YÜKSEK OLDUĞU ANALİZ VE DEĞERLENDİRME SONUÇLARINA BAĞLI OLARAK TESPİT EDİLEREK MÜKELLEFİYET KAYDI TERKİN EDİLENLER VE EÇMİŞTE SAHTE BELGE DÜZENLENMİŞ BULUNULMASINDAN DOLAYI MÜKELLEFİYET KAYITLARI SİLİNENLERİN İŞE BAŞLAMA BİLDİRİMİNDE BULUNMALARI DURUMUNDA TEMİNAT UYGULAMASI587
1.1. Sahte Belge Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Tespit Edilenlerin Mükellefiyet Kaydının Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması587
1.2. Münhasıran Sahte Belge Düzenlenmesi Nedeniyle Mükellefiyet Kayıtlarının Re’sen Terkin Edilmesi Hâlinde Teminat Uygulaması590
1.2.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek/Tüzel Kişiler ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküller ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması597
1.2.1.1. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Gerçek Kişiler İçin Teminat Uygulaması600
1.2.1.2. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül İdarecileri İçin Teminat Uygulaması600
1.2.1.3. Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilen Tüzel Kişiler ile Bunlarla İlişkili Sayılanlar İçin Teminat Uygulaması601
1.2.1.4. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin İşlenmesinde Bilfiil Bulundukları Tespit Edilenler İçin Teminat Uygulaması603
1.2.1.5. Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiilinin Belirli Bir Tarihten Sonra İşlenmeye Başlanmış Olması603
1.2.1.6. İşe Başlama Bildiriminde Bulunulması Gerekmeyen Mükellefiyet Tesisleri604
1.2.1.7. Mükellefiyet Tesis Ettirmeksizin Kayıt Dışı Faaliyette Bulunduğu Tespit Edilenlerin Durumu604
1.2.2. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerle Bağlantılı Olan Adi Ortaklıkların, Ticaret Şirketlerinin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin İşe Başlama Bildiriminde Bulunması Hâinde Teminat Uygulaması605
1.2.3. Gerçek ve Tüzel Kişiler ile Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin; Mükellefiyeti Bulunan Adi Ortaklık, Ticaret Şirketi ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekkül Ortağı, Kanuni Temsilcisi veya İdarecisi Olması, Bunları Devralması, Kısmen veya tamamen Bunlara Devrolunması Hâlinde Teminat Uygulaması606
1.2.4. Alınan Teminatların İadesi608
1.2.5. Mevcut Faaliyet Yanında Sahte Belge Düzenlenmesi Hâlinde Teminat Uygulaması610
1.2.5.1. Mevcut Faaliyetinin Yanında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Yer Alan Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşleyenler İçin Teminat Uygulaması610
1.2.5.2. Alınan Teminatların İadesi611
1.2.6. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamına Girenler ile 359’uncu Maddesinde Sayılan Fiilleri İşleyenlerin Duyurulması613
2. LİSANSA TABİ FAALİYETLERDE BULUNANLAR İLE ÖZEL ETİKET VE İŞARETLERİ KULLANMA ZORUNLULUĞU GETİRİLEN ÜRÜNLERİ İMAL VE İTHAL EDENLER İÇİN TEMİNAT UYGULAMASI614
3. İZAHA DAVET617
3.1. İzaha Davetin Kapsamı620
3.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılması Durumunda Mükelleflerin İzaha Davet Edilmesi623
3.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Toplam Tutarının Vergiler Hariç 109.000 TL (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) ve Altında Olması ve Diğer Şartların Gerçekleşmesi Hâlinde İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması630
3.2.2. Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olabilecek Toplam Belge Tutarının İlgili Yıldaki Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının % 5'ini Aşmaması Hâlinde, Vergiler Hariç Her Bir Belge Tutarının 109.000.– TL'yi Geçmesi (504 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2019 Tarihinden İtibaren 70.000.– TL, 01/01/2020 Tarihinden İtibaren 7194 sayılı Kanun’un 25’inci maddesi Uyarınca 100.000.– TL, 522 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2021 Tarihinden İtibaren 109.000.– TL) Durumunda Bile İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olması631
3.2.3. Kullanılan Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Tutarlarının İlgili Had ile Mal ve Hizmet Alışlarının % 5’inin Aşması Durumunda İzaha Davette Bulunulmasının Mümkün Olmaması631
3.2.4. Ön Tespitlere İlişkin Tutarların Birlikte Değerlendirilmesi632
3.2.5. Ön Tespit Şartlarının Her Yıl İçin Ayrı Ayrı Değerlendirilmesi633
3.2.6. Katma Değer Vergisi Mükellefleri Açısından Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi634
3.2.7. Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti Bulunmayanlarda Toplam Mal ve Hizmet Alışlarının Belirlenmesi634
3.2.8. Toplam Mal ve Hizmet Alışları ya da Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olarak Kullanılmış Olabilecek Belgelerin Tutarının Net Bir Şekilde Tespit Edilememesi634
3.3. Ön Tespit634
3.3.1. Ön Tespitin Şartları635
3.3.1.1. Vergi İncelemesine Başlanılmamış veya Takdir Komisyonuna Sevk İşleminin Yapılmamış Olması635
3.3.1.2. İhbarda Bulunulmamış Olması636
3.3.2. Ön Tespiti Yapacak Merci637
4. SAHTE BELGE DÜZENLEYENLERİN VERGİ AFLARINDAN YARARLANDIRILMAMASI638
4.1. 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun642
4.2. 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun646
4.3. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun648
4.4. 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun649
4.5. 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu653
5. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİKLERİ VEYA KULLANDIKLARI VERGİ İNCELEME RAPORUYLA TESPİT OLUNANLARIN, KANUNLA KURULMUŞ ESLEKİ KURULUŞLARINA VE 3568 SAYILI KANUNLA KURULAN BİRLİK VE MESLEK ODALARINA BİLDİRİLMESİ (İLÂN)657
5.1. Açıklamanın Yapılması659
5.2. Açıklama Kapsamına Alınmayan Alacaklar660
6. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDA UZLAŞMAHAKKINDAN YARARLANILAMAMASI661
7. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU MÜTESELSİL SORUMLULUK UYGULAMASI666
7.1. Müteselsil Sorumluluk670
7.1.1. Kapsam670
7.1.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar671
7.1.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar675
7.2. Uygulama675
7.3. Diğer Müteselsil Sorumluluk Uygulamaları681
8. 3065 SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU TEVKİFAT UYGULAMASI690
8.1. Belge Düzeni694
8.2. Alıcının İndirim Hakkı695
8.3. Satıcının İade Hakkı696
9. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU ÖZEL ESASLAR UYGULAMASI699
9.1. Belge Kavramı705
9.2. Özel Esaslara Tâbi Mükellefler706
9.3. İşlemlerin Gerçekliğini İspat712
9.4. İade Talepleri715
9.4.1. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri715
9.4.2. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükelleflerin İade Talepleri719
9.4.3. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri720
10. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA TEMİNAT UYGULAMASI722
11. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR SORUMLULUK UYGULAMASI729
11.1. Malî Sorumluluk729
11.1.1. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu Malî Sorumluluk729
11.1.2. Vergi Beyannamelerini İmzalayan Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlerin Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğu733
11.1.2.1. Malî Sorumluluk Müessesesi735
11.1.2.2. Disiplin Sorumluluğu737
11.1.2.3. 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Kapsamında Cezaî Sorumluluk738
11.1.2.4. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesi Uyarınca "Suça İştirak” Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu740
11.1.2.4.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması740
11.1.2.4.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153/A Maddesinin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan, Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunan Ancak Bu Faaliyetlerinin Yanında Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması743
11.1.3. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu 'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen «Suça İştirak» Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk744
11.2. Tasdik İşlemi Yapan Yeminli Malî Müşavirlerin Sorumluluğu746
11.2.1. Malî Sorumluk749
11.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 153’üncü Maddesi Uyarınca Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Teminat Uygulaması ve Disiplin Sorumluluğu782
11.2.2.1. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerin Münhasıran Sahte Belge Düzenleme Fiillerine İştirak Etmesi Hâlinde Ceza ve Teminat Uygulaması782
11.2.2.2. 3568 Sayılı Kanun Kapsamında Faaliyette Bulunan Meslek Mensuplarının Maddenin Dördüncü Fıkrasında Sayılan Mükellefiyet Kayıtları Re’sen Terkin Edilenlerden Olmayan ve Ticari, Zirai, Mesleki Faaliyeti Bulunanların Sahte Belge Düzenleme Fiiline İştirak Etmesi Hâlinde Teminat Uygulaması785
11.2.3. 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci Malî Müşavirlik ve Yeminli Malî Müşavirlik Kanunu Hükümlerine Aykırılık Nedeniyle Cezaî Sorumluluk786
11.2.4. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Kamu Görevlilerine Ait Suç Tanımları Nedeniyle Cezaî Sorumluluk787
11.2.5. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu Maddesinde Hüküm Altına Alınan Kaçakçılık Suçlarına İştirak Edilmesi Durumunda 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 360’ıncı Maddesi Uyarınca 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu'nun 37 ve 41’inci Maddeleri Arasında Düzenlenen Suça İştirak Hükümleri Kapsamında Cezaî Sorumluluk788
11.3. Gümrük Müşavirinin Sorumluluğu793
12. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGE DÜZENLEDİĞİ VEYA KULLANDIĞI TESPİT EDİLENLERİN TİCARÎ KAZANCIN BASİT USULDE TESPİT EDİLMESİ YÖNTEMİNDEN YARARLANDIRILMAMASI796
Beşinci Bölüm
VERGİ KANUNLARI UYARINCA KULLANILAN BELGELERİN DİĞER ÖZEL KANUNLAR VE TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN SUÇLARIN KONUSUNU OLUŞTURMASI
1. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI807
1.1. Komisyon Geliri Elde Etmek815
1.2. Gelir Unsurunu Gizlemek veya Gider Unsurunu Artırmak Suretiyle Gelir veya Kurumlar Vergisi Ödememek ve İndirim Hakkı Yaratmak Suretiyle İndirim Hakkından Yararlanılarak Haksız Katma Değer Vergisi İadesi Alarak Haksız Kazanç Sağlamak821
1.2.1. Düzenleyen Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Komisyon Geliri Elde Etmek ve Kullanan Açısından Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek823
1.2.2. Gerçekte Olmayan Olay Belgelendirilmek Suretiyle Maliyet Bedelini Yükseltmek825
1.2.3. Yeni Bir Belge Tasarlamak Suretiyle Belge Taklidi Şeklinde Komisyon Geliri Elde Etmek ve Maliyetleri Yükseltmek ve Katma Değer Vergisi Yönünden İndirim Hakkı Yaratmak Amacını Gerçekleştirmek828
1.3. Gerçeğe Aykırı Belge Düzenlemek Suretiyle Maliyet Bedelini Yüksek Göstermek831
1.3.1. Satış Belgelerinin (Fatura) Düzenlenmesi Sırasında Satılan Mal Miktarının Fazla, Satış Bedelinin Noksan Gösterilmesi veya Satış Fiyatının Düşük Gösterilmesi, Mal Cinsinin Farklı Gösterilmesi832
1.3.2. Belge Düzenlendikten Sonra Satış Belgelerinin Müşteriye Verilen Örneği ile Kayıtlara Esas Alınan Örneğinin Faklı Düzenlenmesi ya da Alıcı Tarafından Maliyet Bedelini Yükseltmek Amacıyla Değişiklik Yapılması834
1.4. Hurda Metal Sektöründe Esnaf Muaflığı ve Katma Değer Vergisi İstisnası ve Gelir Stopaj Vergisinden Kaçınılması837
2. 5488 SAYILI TARIM KANUNU UYARINCA TARIM SEKTÖRÜNE TANINAN TEŞVİKLERDEN YARARLANMAK AMACI843
3. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU–5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE KANUNU – KAÇAKÇILIK SUÇU849
3.1. İthalat Kaçakçılığı851
3.2. İhracat Kaçakçılığı856
3.3. Teşvik, Sübvansiyon veya Parasal İadelerden Yararlanmak Amacıyla Yapılan İhracat Kaçakçılığı861
3.4. Kaçakçılık Suçuna Yardım862
3.5. Kaçakçılık Suçunun Bir Örgütün Faaliyeti Çerçevesinde İşlenmesi862
3.6. Kaçakçılık Suçunun Üç veya Daha Fazla Kişi Tarafından Birlikte İşlenmesi Hâli (Toplu Suç)865
3.7. Kaçakçılık Suçunun Teşebbüs Aşamasında Kalması Durumunda Tamamlanmış Gibi Ceza Verilmesi868
3.8. Kaçakçılık Suçunun Belgede Sahtecilik Yapılarak İşlenmesi Hâlinde Kaçakçılık Suçu ve Belgede Sahtecilik Suçundan Ayrı Ayrı Ceza Verilmesi868
4. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU DOLANDIRICILIK SUÇU– 5411 SAYILI BANKACILIK KANUNU KREDİ KAVRAMI İLİŞKİSİ872
4.1. Kredi Kurumu Kavramı ve Dolandırıcılık Suçu ile İlişkisi872
4.2. Katılım Bankaları–Murabaha Kredisi881
5. 213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU–5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU TEFECİLİK SUÇU894
5.1. Tefecilik Suçunun Oluşması İçin Kazanç Elde Etmek Amacıyla Ödünç Para Verilmesinin Yeterli Olması; Birden Fazla Kişiye, Sistemli Olarak Faizle Para Verilmesi Şartının Aranmaması897
5.2. Tefecilik Faaliyetinin İlgili Kanunların Verdiği Yetki Dışında ve Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulundan Faaliyet İzni Alınmaksızın Gerçekleştirilmesi ve Tefecilik Faaliyetinden Elde Edilen Gelirin Vergi İdaresinin Bilgisi Dışında/Beyan Dışı Bırakılması901
5.3. Vadeli Senetlerin Belli Bir İskonto Oranı Uygulanmak Suretiyle Üçüncü Kişiden Vadesinden Önce Tahsil Edilmesi («Senet Kırdırmak» Yoluyla) Şeklinde İşlenen Tefecilik Suçu904
5.4. Mal veya Hizmet Satışından Doğmayan ve Fatura veya Benzeri Belgelerle Tevsik Edilemeyen Alacakları Temsil Eden Hatır Senetlerinin Kullanılması Suretiyle İşlenen Tefecilik Suçu909
5.5. Kredi Kartı Aracılığıyla Tefecilik Suçu–POS TEFECİLİĞİ (Point of Sale)914
6. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU – "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU918
7. 5549 SAYILI SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİ HAKKINDAKİ KANUN VE 5237 SAYILI TÜRK CEZA KANUNU’NDA TANIMLANAN SUÇTAN KAYNAKLANAN MALVARLIĞI DEĞERLERİNİ AKLAMA SUÇU923
8. 6362 SAYILI SERMAYE PİYASASI KANUNU UYARINCA "GÜVENİ KÖTÜYE KULLANMA VE SAHTECİLİK" SUÇU KABUL EDİLEN ÖRTÜLÜ KAZANÇ AKTARIMI KURUMU, 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU UYARINCA TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI KURUMU VE 4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU UYARINCA GÜMRÜK KIYMET TESPİT YÖNTEMİ OLARAK DÜZENLENMİŞ OLMASI926
8.1. Credit Note Adlı Belge Kullanılarak İthal Tarihinden Sonra Düzeltme Yapılması930
8.1.1. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu İthalatta Katma Değer Vergisi Uygulaması930
8.1.2. Gümrük Kanunu (Credit Note) Uygulaması933
8.1.2.1. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimler ile İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlerin «İstisnai Kıymetle Beyan Usulü» Kapsamında İthal Eşyasının Gümrük Kıymetinin Tespitinde Dikkate Alınması935
8.1.2.2. Gümrük Kıymetine veya Katma Değer Vergisi Matrahına Girmesi Gereken Ancak Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyetinin Bilinmesi Mümkün Olmayan Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Sonra Sunulan «Credit Note» Belgelerinin İstisnai Kıymetle Beyanı939
8.1.3. Gümrük Yükümlülüğünün Başlamasından Sonra Fazla ve Yersiz Hesaplanan Verginin Düzeltilmesi943
8.1.4. Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Sahibi Tarafından Mevcudiyeti Bilinmeyen Kıymet veya Matrah Unsurlarına İlişkin İthalat İşlemlerinin Tamamlanmasından Önce Sunulan «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisi Uygulaması947
8.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Kapsamında Gümrük Beyannamesinin Tescili Anında Beyan Edilen Gümrük Kıymetini, Geçmişe Etkili Olarak Değiştiren «Credit Note» Belgesi ile Yapılan İndirimlere İlişkin Katma Değer Vergisinin Yanlışlıkla Alınan veya Fuzulen Tahakkuk Eden veya Tahsil Edilen Bir Vergi Olarak Değerlendirilmek Suretiyle Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Olarak Değerlendirilmemesi ve İndirim Yoluyla Telafi Edilmesine Olanak Tanınması957
9. 5520 KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NUN ÖRTÜLÜ SERMAYE VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ UYGULAMASINA İLİŞKİN OLARAK KANUNLARIN DOLANILMASINA İZİN VERMEYEN DÜZENLEMELERİN OLMAYIŞI963
Altıncı Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SAHTE BELGE/MUHTEVİYATI İTİBARIYLAYANILTICI BELGE/DÜZENLEME/KULLANMA VE SAHTE BELGE BASMA SUÇLARI1. SAHTE BELGE/YANILTICI BELGE DÜZENLEME/KULLANMA SUÇUNUN TARİHÇESİ VE BUGÜNÜ988
1.1. Hileli Vergi Suçu988
1.2. Kaçakçılık Suçu989
2. VERGİ SUÇUNUN ÖNKOŞULU991
2.1. Belgenin Vergi Kanunları Uyarınca Düzenlenmesi ve Saklanması ve İbrazının Zorunlu Olması991
2.2. Belgenin Vergiyi Doğuran Olayın İspat Aracı Olması997
2.3. Belgenin Hukuken Geçerli ve Hukukî Sonuç Doğurucu Olması1003
3. VERGİ SUÇUNUN ÖZEL GÖRÜNÜM BİÇİMLERİ1008
3.1. Suça Katılma (İştirak)1011
3.2. Suça Teşebbüs (Suça Kalkışma)1018
3.3. Suça Etki Eden Özel Durum: Pişmanlık1019
3.4. Suçlarda Tekrarlanma (Tekerrür)1025
3.5. Suçlarda Birleşme (İçtima)1028
3.5.1. Fikrî İçtima1030
3.5.2. Zincirleme Suç1046
3.5.2.1. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı SuçunAynı Vergilendirme Döneminde İşlenmesi1050
3.5.2.2. Aynı Suç İşleme Kararı Kapsamında Aynı Kişiye Karşı Aynı Suçun Farklı Vergilendirme Dönemlerinde İşlenmesi1055
3.5.2.3. Suçun Temel Şekli ile Daha Ağır veya Daha Az Cezayı Gerektiren Nitelikli Şekillerinin Aynı Suç Sayılması Durumu– Zincirleme Suç1057
4. SUÇLARIN UNSURLARI AÇISINDAN İNCELENMESİ1059
4.1. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Düzenleme Suçları1059
4.1.1. Sahte Belge Düzenleme1062
4.1.1.1. Suçun Konusu1062
4.1.1.1.1. Tamamen Sahte Belge Düzenleme1062
4.1.1.1.2. Kısmen Sahte Belge Düzenleme1064
4.1.1.1.3. Belgelerin Asıl veya Suretlerini Sahte Olarak Düzenleme1066
4.1.1.2. Suçun Faili1067
4.1.1.3. Suçun Maddi Unsuru1069
4.1.1.4. Suçun Manevi Unsuru1074
4.1.1.5. Suçlarda Birleşme1074
4.1.2. Yanıltıcı Belge Düzenleme1075
4.1.2.1. Suçun Konusu1075
4.1.2.1.1. Miktar Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme1076
4.1.2.1.2. Mahiyet Yönünden Gerçeğe Aykırı Belge Düzenleme1079
4.1.2.2. Suçun Faili1080
4.1.2.3. Suçun Maddi Unsuru1080
4.1.2.4. Suçun Manevi Unsuru1081
4.1.2.5. Suçlarda Birleşme1082
4.2. Sahte Belge/Yanıltıcı Belge Kullanma Suçları1082
4.2.1. Sahte Belge Kullanma Suçu1085
4.2.1.1. Suçun Konusu1086
4.2.1.2. Suçun Faili1087
4.2.1.3. Suçun Maddi Unsuru1087
4.2.1.4. Suçun Manevi Unsuru1089
4.2.1.5. Suçlarda Birleşme1091
4.2.2. Yanıltıcı Belge Kullanma1091
4.2.2.1. Suçun Konusu1091
4.2.2.2. Suçun Faili1092
4.2.2.3. Suçun Maddi Unsuru1092
4.2.2.4. Suçun Manevi Unsuru1093
4.2.2.5. Suçlarda Birleşme1094
4.2.3. Yetkisiz Basılmış Belgeyi Kullanma1095
4.2.3.1. Suçun Konusu1095
4.2.3.2. Suçun Faili1096
4.2.3.3. Suçun Maddi Unsuru1096
4.2.3.4. Suçun Manevi Unsuru1096
4.2.3.5. Suçlarda Birleşme1097
4.3. Yetkisiz Belge Basma Suçu1098
4.3.1. Suçun Konusu1098
4.3.2. Suçun Faili1101
4.3.3. Suçun Maddi Unsuru1103
4.3.4. Suçun Manevi Unsuru1111
4.3.5. Suçlarda Birleşme1112
Yedinci BölümYARGILAMA USULÜ VE YAPTIRIMLAR1. KAMU DAVASI1114
1.1. Kamu Davasının Açılabilmesinin Ön Şartı1117
1.1.1. Vergi İncelemesi Yapılması1127
1.1.1.1. Suçun Maddi Unsurunun Tespiti1130
1.1.1.1.1. Belge Üzerinde Yapılan Tespitler1130
1.1.1.1.2. Belgeye Yansıyan İşlemin Doğruluk ve Gerçekliğinin Tespiti1130
1.1.1.1.3. Vergi Yükümlülüğüne İlişkin Deliller1132
1.1.1.1.4. Mal Hareketine İlişkin Deliller1135
1.1.1.1.4.1. İşçi Sayısı, Makine Parkı, İşyeri Hacmi, Sermaye Durumu1139
1.1.1.1.4.2. Karşıt İnceleme/Karşıt Tespit1140
1.1.1.1.4.2.1. Karşıt İnceleme1142
1.1.1.1.4.2.2. Karşıt Tespit1144
1.1.1.1.5. Para Hareketine İlişkin Deliller: Banka Kayıtları1144
1.1.1.1.6. İtiraf/İkrar1153
1.1.1.1.6.1. Sanık Açıklamaları ve İkrar1155
1.1.1.1.6.2. Tanık İfadesi – Tanık Beyanları1158
1.1.1.1.6.3. Malî Poliste Alınan İfadeler ve Tanık Beyanları1161
1.1.2. Suçun Manevi Unsuru1162
1.1.3. Suçun Cumhuriyet Savcılığına Bildirim Şekli1167
1.1.3.1. Vergi Suçu Raporu1170
1.1.3.2. Rapor Değerlendirme Komisyonunun Mütalaası1172
1.2. Kamu Davasının Hazırlanması: Soruşturma Evresi1175
1.2.1. Kamu Davasının Açılması1176
1.3. Kamu Davasının Yürütülmesi: Kovuşturma Evresi1180
1.3.1. Yargı Yeri1181
1.3.2. Delillerin Ortaya Konulması ve Tartışılması:1182
1.3.2.1. Hâkim veya Mahkeme Huzurunda Yapılan Açıklamalar ile Cumhuriyet Savcısı Tarafından Alınan veya Müdafiinin Hazır Bulunduğu Kolluk İfadesine İlişkin Tutanakların Aralarında Çelişki Olması Hâlinde Okunması1184
1.3.2.2. Vergi Suçu Raporu1185
1.3.2.3. Bilirkişi Raporu1186
1.4. Kamu Davasının Sona Ermesi: Hüküm1196
1.4.1. Beraat Kararı1198
1.4.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Cezaî Sorumluluğu1201
1.4.1.2. İşletmenin İşlerinin İşletme Sahibinin Emir ve Talimatları Doğrultusunda Vekil ya da Temsilci Sıfatıyla Yürütülmesi1211
1.4.1.3. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu1215
1.4.1.3.1. Tüzel Kişiliğin Birden Çok Kanuni Temsilcisinin Bulunması Durumu1219
1.4.1.3.2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri Dışındaki Personelinin Durumu1221
1.4.2. Ceza Verilmesine Yer Olmadığı Kararı1224
1.4.2.1. Yaş Küçüklüğü1225
1.4.2.2. Hata1225
1.4.2.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit1227
1.4.2.4. Zorunluluk Hâli1227
1.4.3. Kamu Davasının Durması Kararı1228
1.4.4. Kamu Davasının Düşmesi Kararı1229
1.4.4.1. Zamanaşımı1230
1.4.4.1.1. Zamanaşımı Süresi1230
1.4.4.1.2. Suçun İşlendiği Tarih1235
1.4.4.1.2.1. Vergi Kaybı Oluşmayan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih1235
1.4.4.1.2.2. Vergi Kaybı Oluşan Suçlarda Suçun İşlendiği Tarih1236
1.4.5. Mahkûmiyet Kararı1245
1.4.5.1. Hapis Cezanın Belirlenmesi1248
1.4.5.2. Suç Niteliğinde Değişiklik1250
1.5. Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkisi1257
1.6. Aynı Suçtan İki Kez Yargılanmama ve Cezalandırılmama Hakkı(Non Bis in İdem İlkesi)
12662. CEZALAR1270
2.1. Hapis Cezası1270
2.2. Hapis Cezasının Para Cezasına Çevrilmesi, Hapis Cezasının Ertelenmesi, Hükmün Açıklanmasının Geri Bırakılması, Hak Yoksunlukları1271
2.2.1. Yanıltıcı Belge Düzenleme/Kullanma Suçu1277
2.2.2. Sahte Belge Düzenleme veya Sahte Belge Kullanma Suçu1280
2.2.3. Yetkisiz Belge Basımı veya Yetkisiz Basılmış Belgeleri Bilerek Kullanma Suçu1282
2.3. Hapis Cezasının Etkinliği1283
EKLER
EK–1 1292
EK–2 1299
EK–3 1303
İlgili Kavramlar1307
Yararlanılan Kaynaklar 1333
Kavramlar Dizini 1367

Barkod

: 9789750272806

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750272806

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 2. Baskı

---

Diğer

: