Kitabımızda ekonomimizde bu kadar önemli bir yere sahip olan inşaat sektöründeki vergi, muhasebe ve sosyal güvenlik uygulamalarını , bir çok örnek ve muhasebe kaydı ile açıkladık. Uzun yıllar sonra yeniden uygulanmaya başlanacak olan yeniden değerleme ve enflasyon muhasebesi uygulamalarına da kitabımızda detaylı olarak örneklerle yer verdik.
Özel İnşaatlar.
Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşleri.
Özel Mesken İnşaatları.
(Hasılat (Gelir) Paylaşımı Sözleşmesi İle Yapılan İnşaat İşleri.
Yap–İşlet–Devret Modeliyle Yapılan İnşaatlar.
Yıllara Yaygın İnşaat İşleri.
Yapı Kooperatifleri.
Yurtdışında Yapılan İnşaat ve Onarma İşleri.
Kentsel Dönüşüm.
İnşaat İşlerinde KDV Tevkif atı ve İstisnaları.
İnşaat İşlerinde Damga Vergisi.
İnşaat İşlerinde Sosyal Sigorta ve Asgari İşçilik Uygulamaları.
İnşaat İşlerinde Enflasyon Düzeltmesi ve Yeniden Değerlendirme

İÇİNDEKİLER
ÖRNEKLERLE İNŞAAT SEKTÖRÜNDE MUHASEBE, VERGİ VE SOSYAL SİGORTA UYGULAMALARI
290 Örnek
565 Muhasebe kaydı
BİRİNCİ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
ÇEŞİTLİ KAVRAMLAR VE GENEL AÇIKLAMALAR . . . . 1
1.1.İnşaat Ne Demektir ; Hangi İşler İnşaat İşi Sayılır ? . . . . . . . 1
1.1.1.Dekapaj İşleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.2. İnşaat Sektörünün Ekonomideki Yeri . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.3. İnşaat Sektörü Muhasebe ve Vergi Uygulamalarına Genel Bir Bakış . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.3.1. 7/B Seçeneği . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1.3.2. İnşaat İşerinde İlk Madde ve Malzemeler . . . . . . . . . . 6
1.3.2.1. Stok Değerleme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
1.3.3. İnşaat İşlerinde İşçilik Giderleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.3.4. İnşaat İşlerinde Genel Yönetim Giderleri . . . . . . . . . . 11
1.4. Vergi ve Muhasebe Uygulamaları Özellik Gösteren İnşaat İşletmeleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.4.1 . Şahıs İşletmeleri ve Ticaret Şirketleri . . . . . . . . . . . . . 11
1.4.1.1. Esnaf Muaflığı , Basit Usul Mükellefiyet ve Diğer Ücretler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.4.2 . Adi Ortaklık . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.4.3 . İş Ortaklığı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.4.3.1. İş Ortaklığının Unsurları . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.4.3.2. İş Ortaklığında Vergileme . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.4.4 . Konsorsiyum (Müşterek Girişimler) . . . . . . . . . . . . . . 15
1.4.5 . İş Ortaklığı - Konsorsiyum Farkı . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.5. İnşaat İşlerinde KDV Tevkifatı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.5.1 Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri . . . . . 17
1.5.2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.5.3. Yapı Denetim Hizmetleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.5.4. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılanlar . . . . . . . . . . . . . . 19
1.5.5. KDV Tevkifatının Muhasebe Kaydı . . . . . . . . . . . . . . 21
1.6. İnşaat İşlerine İlişkin KDV İstisnaları . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1.6.1. KDV Kanununun 13. Maddesi Kapsamındaki İstisnalar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.6.1.1. Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının ve Yüzer Tesislerin İnşasında İstisna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.6.1.2. Petrol Arama Faaliyetlerine ve Boru Hatlarına İlişkin İstisna . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.6.1.3. Limanlara bağlantı sağlayan demir yolu hatları, limanlar ve hava meydanlarının inşası 25
1.6.1.4. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.6.1.5. Türkiye’de Yerleşik Olmayanlara Döviz Karşılığı Yapılan Gayrımenkul Satışları . . . . 26
1.6.1.6. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşası . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.6.1.7. Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurdu ile Çocuk Yuvası, Huzurevi, İbadethaneler Ve Benzeri Tesislerin İnşası . . . . . . . . . . . . . 28
1.6.2. KDV Kanununun 17. Maddesi Kapsamındaki İstisnalar 30
1.6.2.1. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamında Yapılan İşler . . . . . . . . 30
1.6.2.2. Serbest Bölgelerde Yapılan İnşaat İşleri . . . . 31
1.6.2.3. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İşyeri Teslimleri . . . . . . . . 31
1.6.2.4. Kurumların Aktifinde En Az İki Tam Yıl Süreyle Bulunan Taşınmazların Satışı . . . . . . 32
1.6.3. KDV Kanununun Geçici Maddelerindeki İstisnalar . . 32
1.6.3.1. Geçici 29 uncu Maddedeki İstisna . . . . . . . . . 32
1.6.3.2. Geçici 30 uncu Maddedeki İstisna . . . . . . . . 33
1.6.3.3. İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.6.3.4. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerinde İstisna 34
1.6.4. Hizmet İhracı Olarak Değerlendirilen İnşaat İşleri . . . 35
1.6.5. KDV İstisnalarına İlişkin Muhasebe Kayıtları . . . . . . . 35
1.7. İnşaat İşlerinde Damga Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
1.7.1.İhalelerde Damga Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
1.7.1.1. İhale Kararına İlişkin Damga Vergisi . . . . . . . 38
1.7.1.2. Sözleşmeye İlişkin Damga Vergisi: . . . . . . . . 38
1.7.1.3. Hakediş Ödemelerinde Damga Vergisi . . . . . 39
1.7.1.4. Fiyat Farkında Damga Vergisi . . . . . . . . . . . . 40
1.7.1.5. Süre Uzatımında Damga Vergisi . . . . . . . . . . 41
1.7.1.6. Yabancı Para Üzerinden Yapılan İhalelerde Damga Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
1.7.1.7. İptal Edilen İhale Kararlarında Damga Vergisinin İade Edilmesi . . . . . . . . . . . . . . . . 42
1.7.2. Avanslarda Damga Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
1.7.2.1. Hakediş Avanslarında Damga Vergisi . . . . . . 42
1.7.2.2. Ödenen Avanslarda Damga Vergisi . . . . . . . . 43
1.7.3. İnşaat İşlerinde Damga Vergisi İstisnaları . . . . . . . . . . 44
1.7.3.1. Kanuna Ekli Listelerdeki İstisnalar . . . . . . . . . 44
1.7.3.2. Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi İstisnası . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
1.7.3.3. 3996 Sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde
Yaptırılması Hakkında Kanununa Göre Yapılan İnşaat İşlerinde Damga Vergisi İstisnası 45
1.8. Kentsel Dönüşüm . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.8.1. Kentsel Dönüşümde Vergi Uygulamaları . . . . . . . . . . 46
1.8.1.1. 6306 Sayılı Kanun Kapsamındaki Kentsel Dönüşüm Uygulamaları . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.8.1.2. 5393 Sayılı Kanun Kapsamındaki Kentsel Dönüşüm Uygulamaları . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.9. Örnek Hesap Planı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
İKİNCİ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
ÖZEL İNŞAAT İŞLERİ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.2. Arsa (Kat ) Karşılığı İnşaat İşleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
2.2.1 . Arsa (Kat ) Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri . . . . . . . . . . 106
2.2.1.1. Kat İrtifakı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.2.1.2.Yapı Ruhsatı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.2.2 . Arsa (Kat ) Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Niteliği . 107
2.2.3.Arsanın ve Bağımsız Bölümlerin Teslimi . . . . . . . . . . . 108
2.2.3.1.KDV Matrahı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
2.2.4.Bağımsız Bölümlerin İnşaat Bitmeden Satışı . . . . . . . . 114
2.2.5. İnşaatın Başka Bir Müteahhide Devri . . . . . . . . . . . . . 115
2.2.6. Bağımsız Bölümlerin Tesliminde KDV Oranları . . . . . 115
2.2.6.1. Konutlarda Net Alanın Hesaplanması . . . . . . 118
2.2.6.2. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi 118
2.2.7. Arsa Sahibinin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu . . . 121
2.2.7.1. Arsanın Müteahhide Tesliminde Gelir Elde Edilmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
2.2.7.2. Arsa Karşılığı Alınan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergileme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
2.2.7.3. İnşaat Tamamlanmadan Kat İrtifakının Satışında Vergileme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
2.2.7.4. Özel Mesken İnşaatlarında Vergileme . . . . . . . 124
2.2.8. Kurumların Aktiflerindeki Arsaların Kat Karşılığı Teslimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
2.2.9.Örnekler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
2.2.9.1. Örnek 1 - İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Arsaya Kat Karşılığı İnşaat Yapılması . . . . . . 131
2.2.9.2. Örnek 2 - İşletme Aktifine Kayıtlı Arsaya Kat Karşılığı İnşaat Yapılması . . . . . . . . . . . . 167
2.2.9.3. Örnek 3- Maliyet Kayıtlarının 7/B Seçeneğine Göre Tutulması . . . . . . . . . . . . . . 175
2.2.9.4. Örnek 4- Müteahhidin Taşeronlara Para Yerine Bağımsız Bölüm Vermesi . . . . . . . . . . 192
2.2.9.5. Örnek 5- Mevcut Binanın Yıkılarak Yeni Bina İnşa Edilmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
2.2.9.6. Örnek 6- Özel Bir Şirketin Sanayi Tesisi İnşaatı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
2.3. Hasılat (Gelir) Paylaşımı Sözleşmesi İle Yapılan İnşaat İşleri 199
2.3.1. Hasılat Paylaşımı Yönteminde Vergileme . . . . . . . . . . 199
2.3.2. Örnek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
2.3.3. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Elde Edilen Hakkın Satışında Vergileme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
2.4. İşletmelerin Kendi İhtiyaçları İçin veya Bağışlanmak Üzere Yaptıkları İnşaatlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
2.4.1 . İşletmelerin Kendi İhtiyaçları İçin Yaptıkları İnşaatlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
2.4.2. İşletmelerin Bağışlamak Amacı İle Yaptıkları İnşaatlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
2.5. Yap- İşlet - Devret Modeli İle Yapılan İnşaatlar (Kiralanan Arsa Üzerine Yapılan İnşaatlar) . . . . . . . . . . . . . 216
2.5.1. 3996 Sayılı Kanun Kapsamına Girmeyen İşlerin Yap-İşlet-Devret Modeli İle Yapılması . . . . . . . . . . . . 217
2.5.1.1. Yap-İşlet-Devret Modeli İle Yapılan İnşaat İşinin Özel Maliyet Bedeli Olarak
Aktifleştirilmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
2.5.1.2. Yap-İşlet-Devret Modeli İle Yapılan İnşaat İşinin Özel Maliyet Bedeli Olarak
Aktifleştirilemeyeceği Görüşüne Göre Muhasebe Kayıtları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
2.5.2. 3996 Sayılı Kanun Kapsamına Giren İşlerin Yap-İşlet-Devret Modeli İle Yapılması . . . . . . . . . . . . 231
2.6. Yap- Sat Ya da Sat -Yap İnşaatlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT İŞLERİ – (İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
3.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
3.2.Hangi İşler Yıllara Yaygın (Sari) İnşaat İşidir? . . . . . . . . . . . 236
3.3.Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde İşe Başlama ve İş Bitimi . . . 237
3.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat İşinde İşin Başlama Tarihi . . . . . 238
3.3.2. Yıllara Yaygın İnşaat İşinde İşin Bitim Tarihi . . . . . . . 238
3.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarma İşlerinde Muhasebe Kayıt Düzeni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
3.5. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Vergileme . . . . . . . . . . . . . . 242
3.5.1. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Hak Ediş Ödemelerinde Vergi Kesintisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
3.5.1.1. Alt Yüklenicilere (Taşeronlara) Ödenen Hak Edişlerde Vergi Kesintisi . . . . . . . . . . . . 245
3.5.1.2. Ayın Olarak Verilen Hak Ediş Bedellerinde Vergi Kesintisi . . . . . . . . . . . . . 246
3.5.1.3. Yıllara Yaygın İnşaat İşi Bittikten Sonra Yapılan Ödemelerden Kesinti Yapılması . . . . 250
3.5.1.4. Fazladan Yapılan Hak Ediş Ödemelerinin İade Edilmesi Halinde Yapılan Tevkifatlar . . 250
3.5.1.5. İş Ortaklıkları ve Adi Ortaklıklarda Yapılan Tevkifatlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
3.5.1.6. Döviz Cinsinden Yapılan Sözleşmelerde Vergi Kesintisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
3.5.2. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Geçici Vergi . . . . . . . . 257
3.5.3. İnşaat İşinin Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelmesi . 257
3.5.4. Yıllara Yaygın İnşaat İşinin Başladığı Dönemde Tamamlanması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
3.5.5. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde (İnşaat Taahhüt İşlerinde) KDV . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
3.6. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Ortak Giderlerin Dağıtımı . . 260
3.7. Yıllara Yaygın İnşaat İşleri İle Doğrudan İlgili Olmayan Gelirler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
3.7.1. Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Finansman Gideri Kısıtlaması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
3.8. Örnekler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
3.8.1.Örnek 1 - Yıllara Yaygın Okul İnşaatının Muhasebe Kayıtları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
3.8.2. Örnek 2 - Yıllara Yaygın Sağlık Merkezi İnşaatının Muhasebe Kayıtları (7/B Seçeneği) . . . . . . . . . . . . . . . 304
3.8.3. Örnek 3- Özel Bir Şirketin Merkez Binasının İnşaatı . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
3.8.4. Örnek 4 - Kamudan Yabancı Para (Döviz) Bedelli İhale Alınması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
YAPI KOOPERATİFLERİ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
4.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
4.2.Yapı Kooperatifleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
4.3.Yapı Kooperatiflerinin Vergi Mükellefiyeti . . . . . . . . . . . . . . 346
4.3.1. Yapı Kooperatiflerinin Kurumlar Vergisi Muafiyeti . . 346
4.3.2. Yapı Kooperatiflerinin Katma Değer Vergisi Mükellefiyeti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
4.3.2.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
4.3.3. Yapı Kooperatiflerinin Muhtasar Beyanname Mükellefiyeti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
4.3.4. Yapı Kooperatiflerinin Kira Geliri Elde Etmesi . . . . . . 352
4.3.5. Yapı Kooperatiflerinin Taşınmaz Satışlarında Kurumlar Vergisi Ve Katma Değer Vergisi İstisnası . . 354
4.4. Yapı Kooperatiflerinde İnşaat Yapım Usulleri . . . . . . . . . . . 356
4.5.Örnekler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358
4.5.1.Örnek 1 - Yapı Kooperatifinin İnşaatı Arsa(Kat) Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Yaptırması . . . . . . . . . 358
4.5.2.Örnek 2 - Yapı Kooperatifinin İnşaatı Emanet Usulü İle Yapması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
4.5.3.Örnek 3 - Yapı Kooperatifinin İnşaatı İhale Usulü İle Yapması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
BEŞİNCİ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
YURT DIŞI İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ . . . . . . . . . . . . . . . 389
5.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
5.2.Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Vergi ve Sosyal Güvenlik Uygulamaları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
5.2.1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Kurumlar Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
5.2.1.1. İnşaat İşinin Yurt Dışında Bir İşletme Kurulmadan Yapılması . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
5.2.1.2. İnşaat İşinin Yurt Dışında Bir İşletme Kurularak Yapılması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
5.2.1.3. Türkiye’den Yurt Dışına Verilen Mühendislik Mimarlık Hizmetlerine İlişkin İndirim . . . . . 393
5.2.1.4. Yurt Dışı İnşaat İşlerinde Kurumlar Vergisi İle İlgili Diğer Hususlar . . . . . . . . . . . . . . . . 395
5.2.2. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Gelir Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
5.2.2.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu . . 397
5.2.2.2. Yurt Dışı Zararların Mahsubu . . . . . . . . . . . . 399
5.2.2.3. Götürü Gider Uygulaması . . . . . . . . . . . . . . . 399
5.2.2.4. Türkiye’den Yurt Dışına Verilen Mühendislik Mimarlık Hizmetlerine
İlişkin İndirim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
5.2.3. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Katma Değer Vergisi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
5.2.3.1. Türkiye’den Yurt Dışı İnşaata Gönderilen Mallarda KDV Uygulaması . . . . . . . . . . . . . . 407
5.2.3.2. Türkiye’den Yurt Dışı İnşaata İlişkin Verilen Hizmetlerde KDV Uygulaması . . . . . 410
5.2.4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Çalıştırılan İşçilere İlişkin Yükümlülükler . . . . . . . . . . 411
5.2.4.1. Yurt Dışı Şantiyelerde Çalıştırılan İşçilere İlişkin Sosyal Güvenlik ve İş Hukuku Uygulamaları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
5.2.4.2. Yurt Dışı Şantiyelerde Çalıştırılan İşçilere Ödenen Ücretlerde Vergi Uygulamaları . . . . 415
5.2.4.3. Yurt Dışında Görevlendirilen Şirket Personeline Verilen Gündelikler . . . . . . . . . . 416
5.2.5. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinin Yıllara Yaygın Olması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
5.2.6. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Ve Onarma İşlerinde Damga Vergisi ve Harçlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
5.3.Örnekler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
5.3.1. Örnek 1 - Kurumlar Vergisi Mükellefinin Yurt Dışında Yaptığı İnşaat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
5.3.2. Örnek 2 - Kurumlar Vergisi Mükellefinin Yurt Dışında Bir Şirket Kurarak Yaptığı İnşaat . . . . . . . . . . 436
ALTINCI BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
İNŞAAT İŞLERİNDE SOSYAL SİGORTA UYGULAMALARI 441
6.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
6.2.İşveren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
6.3.İnşaat İşlerinde Sigortalı Sayılanlar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
6.4.İnşaat İşlerinde SGK’na Yapılacak Bildirimler . . . . . . . . . . . 444
6.4.1. İnşaat İşinin ve İşyerinin Kuruma Bildirilmesi . . . . . . 444
6.4.1.1. Şahsi İhtiyaç İçin Yaptırılan Özel Bina İnşaatları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
6.4.1.2. İşyeri Dosyasının Kapsamdan Çıkarılması . . . 446
6.4.2. Çalışanlara İlişkin Bildirimler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
6.4.2.1. İş Kazaları . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448
6.5.Asgari İşçilik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449
6.5.1. İhale Konusu İnşaatlarda Asgari İşçilik Uygulaması . 450
6.5.1.1. Devamlı Mahiyetteki İşyeri Sigortalıları İle Yapılan İhale Konusu İşler . . . . . . . . . . . 451
6.5.2. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Uygulaması . . 451
6.5.3. Ünitece Ya Da Denetimlerde Yapılacak İşlemlerde Ortak Hükümler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455
6.5.4. Serbest Muhasebeci Malî Müşavirler ile Yeminli Malî Müşavirler Tarafından İşyeri Kayıtlarının İncelenmesi Sonucu İlişiksizlik Belgesi Verilmesi . . . 457
6.5.5. Örnekler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
6.5.5.1. İhale Konusu İnşaatlarda . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
6.5.5.2. Özel Bina İnşaatlarında . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
6.5.6. Uzlaşma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 461
YEDİNCİ BÖLÜM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
İNŞAAT İŞLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ VE
YENİDEN DEĞERLEME . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
7.1. Giriş . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463
7.2.Enflasyon Düzeltmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
7.2.1. Temel İlkeler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
7.2.1.1. Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulacak Kıymetler: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
7.2.1.2. Düzeltmeye Esas Alınacak Değer: . . . . . . . . 467
7.2.1.3. Reel Olmayan Finansman Maliyetleri . . . . . . 468
7.2.1.4. Düzeltme Katsayısı: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
7.2.2. Enflasyon Düzeltmesi Muhasebe Kayıtları . . . . . . . . . 478
7.2.3. Enflasyon Düzeltmesinden Sonra Varlıkların Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Satılması . . . . . . . . . 481
7.2.4. Örnek 1 - 31 Aralık 2023 Tarihli Bilançonun Enflasyon Düzeltmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 482
7.2.6. Örnek 2 - 2024 Yılı Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 508
7.3.Yeniden Değerleme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
7.3.1. Mükerrer 298 inci Maddesinin (Ç) Fıkrası Kapsamında Yeniden Değerleme Uygulaması . . . . . . 521
7.3.2. Geçici 32 nci Madde Kapsamında Yeniden Değerleme Uygulaması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 523
7.3.2.1. Yeniden Değerleme Oranı . . . . . . . . . . . . . . . . 524
7.3.3. Örnek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 527

Barkod

: 9786056900549

Yayınevi

: Maliye Postası

---

ISBN

: 9786056900549

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 1.Baskı

---

Diğer

: