Kitap Hakkında
Bu kitapta; vatandaşlarımızın gayrimenkul alım-satımı sırasında karşılaşılabilecekleri vergisel sorunlara, çözüm önerilerine ve konu hakkındaki yargı kararları ile idari görüşlerine yer verilmiş.
Diğer taraftan vergisel yükümlülüklerin eksiksiz yerine getirilebilmesi ve olumsuz durumlarla karşılaşmamak için gayrimenkul alım satım işlemlerinin vergilendirilmesi kapsamında; gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV ve tapu harçları yönünden açıklamalar yapılmış.
Ayrıca kira gelirleri elde eden mükellefler için; verginin nasıl hesaplanacağı, beyanın nasıl olacağı hakkındaki bilgiler yanında Emlak Vergisi Kanunu ile Değerli Konut Vergisi Uygulaması hakkındaki düzenlemelere yer verilmiş.

Konu Başlıkları
Ticari Kazanç Kapsamında Gayrimenkul Alım Satımları
Kurumlar Vergisi Yönüyle Gayrimenkul Gelirleri
Gayrimenkul Alım Satımında KDV ve Harçlar
Diğer Kazanç ve İratların Vergilendirilmesi
Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Emlak Vergisi Kanunu ve Sıkça Sorulan Sorular
Değerli Konut Vergisi Uygulaması

İçindekiler
ÖNSÖZ 5
İÇİNDEKİLER 7
KISALTMALAR 19
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ 21
2. GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR 25
3. GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN
DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 26
3.1. Gelir Vergisi Kanunu 37. Maddesi Hükümleri 26
3.1.1. Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması 30
3.1.2. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”
Kapsamında Değerlendirilmesi 30
3.1.3. Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve
Kira Ödemelerinin Durumu 31
3.1.4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen
Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri 32
3.1.5. Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait
Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi 32
3.1.6. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan
Teslimin Gelir Kaydı 33
3.1.7. Hasılat Paylaşım Yöntemi 34
3.1.7.1. Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü 35
3.1.7.2. Hasılat Paylaşım Sözleşmesi 35
3.2. GVK’nın Mükerrer 80. Maddesi Hükümleri 36
3.3. GVK’nın 82. Maddesi Hükümleri 45
4. VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI 47
5. GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ 48
5.1. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227) 48
5.2. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264) 51
6. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI 52
6.1. Gayrimenkul Alım–Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari Kazanç
Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı 54
6.2. Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak
Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında
Danıştay Kararı 57
6.3. Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından
Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı 59
6.4. Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213 Sayılı
VUK’un 353/1 Md. Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası Hakkında
Danıştay Kararı 61
6.5. İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan
Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen
Kazanç Hakkında Danıştay Kararı 64
6.6. Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde Parsellendikten
Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında Danıştay Kararı 67
6.7. Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa
Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı 67
6.8. Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki
Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı 70
6.9. Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün Satışından
Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay Kararı 72
7. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ 77
7.1. Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka
Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın Gayrimenkul
Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge 79
7.2. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen
Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 81
7.3. Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin
mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan
Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 83
7.4. Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve
İndirilecek Giderler Hakkında Özelge 85
7.5. Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması
Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında
Özelge 88
7.6. Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil
Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin
7.7. Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle Tapuda
Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve Taşınmazın 5
Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi
Hakkında Özelge 92
Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması
Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 94
7.9. Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin
Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 96
7.10. Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün
Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı
Hakkında Özelge 98
7.11. Gerekli Kültür Varlığı Olarak III. Grup Korunması Tescil Edilen
Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge 99
7.12. İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı
Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan A.Ş’ye Sermaye Artırımında Ayni
Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge 101
7.13. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan
Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip
Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge 103
7.14. Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca
Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması ve
2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa
Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge 105
7.15. İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz
Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi
Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge 107
7.16. Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi
Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge 109
7.17. 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen
Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge 113
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
1. GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 117
1.1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu 119
1.2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri 120
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi 121
1.4. Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi 123
1.5. İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması 124
1.6. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler 124
1.7. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması 125
1.8. Satış Kazancının Vergilendirilmesi 125
2. GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ 126
3. KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR 127
3.1. Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali 128
3.2. Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali 128
4. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH) 129
4.1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması 129
4.2. İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme 130
5. TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR 131
5.1. Tapu Harcı Nedir? 131
5.2. Tapu Harcının Ölçüsü Nedir? 131
5.3. Tapu Harcını Kim Öder? 131
5.4. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl
Belirlenir? 132
5.5. Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir? 132
5.6. Tapu Harcı Nereye Ödenir? 132
5.7. Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur? 133
5.8. Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri
Göstermem Gerekir? 133
5.9. Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,
Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim? 133
5.10. Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge
Almalıyım? 133
5.11. Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi? 134
5.12. Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim? 134
5.13. Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim? 134
5.14. SMS Uyarı Sistemi Nedir? 134
5.15. Web Tapu Nedir? 134
6. TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK 136
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
1. DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR 155
2. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 155
2.1. Kapsamı 155
2.1.1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının
Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 156
2.1.2. 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı
Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar 157
2.1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve
Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 158
2.1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından
Doğan Kazançlar 158
2.1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 158
Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7)
Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden
Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar 159
2.1.6.1. Gayrimenkul Alım–Satım İşlerinde Ticari Kazanç–Değer
Artışı Kazancı Ayrımı 159
2.1.6.2. Mal ve Hakların İktisap Şekli 160
2.1.6.3. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 161
2.1.6.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı
Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden
Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap
Tarihinin Belirlenmesi 162
2.2. Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti 163
2.3. Değer Artışı Kazançlarında İstisna 166
2.4. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları 168
3. ARIZİ KAZANÇLAR 169
3.1. Kapsamı 169
3.2. Safi Arızi Kazancın Tespiti 170
3.3. Arızi Kazançlarda İstisna 170
4. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK
İNDİRİMLER 172
5. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ 173
5.1. Tam Mükellefiyet 174
5.1.1. Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) 175
5.2. Dar Mükellefiyet 175
5.2.1. Münferit Beyanname 176
6. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 177
7. BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI 178
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ
1. KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 182
1.1. Sermaye Şirketleri 182
1.2. İktisadi Kamu Kurumları 182
1.3. Kooperatifler 182
1.4. Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler 183
1.5. İş Ortaklıkları 183
2. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ 183
2.1. Dar Mükellefiyet 183
2.2. Tam Mükellefiyet 184
3. KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER 184
3.1. Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti 185
3.1.1. Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması 185
3.1.2. Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse
Verilmemesi 186
3.1.3. Yedek Akçelerin Dağıtılmaması 186
3.1.4. Sadece Ortaklarla İş Görülmesi 186
3.2. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar 187
3.3. Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin
Vergilendirilmesi 188
4. KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA 190
4.1. Kurumların Aktiflerinde Yer Alan 15/7/2023 Tarihinden Önceki
Taşınmazların Durumu 191
4.2. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 191
4.2.1. İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 191
4.2.1.1. Taşınmazlar 191
4.2.1.2. İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri 193
4.2.1.3. Rüçhan Hakları 193
4.2.2. İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar 193
4.2.2.1. İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma 193
4.2.2.1.1. Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı
Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse
Senetlerinde İktisap Tarihi 194
4.2.2.1.2. Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi 194
Tespiti 195
4.2.2.1.4. Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin
İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 195
4.2.2.1.5. Sat–Kirala–Geri Al İşlemine veya Kira
Sertifikası İhracına Konu Edilen
Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2
Yıllık Sürenin Tespiti 195
4.2.2.2. Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 196
4.2.2.3. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden
Çekilmemesi 199
4.2.2.4. Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle
Uğraşılmaması 200
4.2.2.4.1. Kooperatiflerin Durumu 201
4.2.2.4.2. Holding Şirketlerin Durumu 202
4.2.3. Diğer Hususlar 202
4.2.3.1. Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı
Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve
Kamulaştırılması 202
4.2.3.2. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen
Taşınmazların Durumu 203
4.2.3.3. Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin
Satışından Sağlanan Kazançların Durumu 203
4.2.3.4. Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu 204
4.2.3.5. Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının
Durumu 204
5. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA
UYGULAMASI 205
5.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar 206
5.2. İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler 206
5.2.1. Taşınmazlar 207
5.2.2. Taşınırlar 207
5.3. İstisnadan Yararlanma Şartları 207
5.3.1. Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla
ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı
Hususunun Sözleşmede Yer Alması 207
5.3.2. Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması 207
5.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi 208
5.4. İstisna Uygulaması 209
5.4.1. Varlıkların Sat–Kirala–Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü
Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu 213
5.4.2. İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi 214
6. TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 215
6.1. Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar 216
6.2. Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki 216
6.3. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 217
6.3.1. Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine
İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri 217
6.3.1.1. Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin
Durumu 217
6.3.2. Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6.3.2.1. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 220
6.3.2.2. Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 221
6.3.2.3. Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların
Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri 221
6.3.2.4. Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait
Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira
Ödemeleri 221
7. KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI 222
7.1. Beyannamenin Verilmesi 223
7.2. Beyannamenin Verilme Zamanı 224
7.3. Beyannamenin Verileceği Yer 224
7.4. Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri 224
7.5. Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat
Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan 224
BEŞİNCİ BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ 233
2. MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ 233
3. İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR 235
4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME 236
5. KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR 237
5.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve
Etüt–Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması 240
5.2. Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 244
5.3. Tevkifat Uygulamasında Sınır 244
5.4. Belge Düzeni 245
5.5. Beyannamenin Düzenlenmesi 246
5.5.1. Alıcıların Beyanı 246
5.5.2. Satıcıların Beyanı 247
6. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE,
BELEDİYELERE VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN
İSTİSNA 248
6.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler 249
6.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar 250
6.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 250
6.4. İstisnanın Uygulanması 251
6.5. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama 254
6.6. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı 255
6.7. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı 255
6.8. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade 255
6.9. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade 256
6.10. Müteselsil Sorumluluk 256
7. HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ,
KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ
(TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL
İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI 257
8. İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN
SATIŞI 258
8.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması 260
8.1.1 15/7/2023 Tarihinden Önce Kurumların Aktifinde Yer Alan
Taşınmazların Satışında İstisna Uygulaması 260
8.1.2 15/7/2023 Tarihinden İtibaren Kurumların Aktifine Kaydedilen
Taşınmazların Satışı 264
8.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması 265
8.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu
Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin
İstisna Uygulaması 265
9. KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK
KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE–TUTSAT) 266
10. FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE
YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA
TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE
KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT–KİRALA–GERİ AL) İŞLEMİ 267
11. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN
İSTİSNA 268
12. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE
KİRALANMASI İŞLEMLERİ 269
13. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT
YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 269
13.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 269
13.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde
İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 270
13.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV
Uygulaması 272
13.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim 273
14. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE
İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 273
15. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU
TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE
TESLİMLERİ 274
16. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE
YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 274
17. İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 275
17.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli
Oran Uygulaması 279
17.2. Net Alan 279
17.3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması 279
17.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 281
17.3.2. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen
Konutların Tesliminde İade 282
ALTINCI BÖLÜM
KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI
1. KİRA GELİRİ 283
2. KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR 284
3. KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ 284
3.1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 284
3.2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 285
3.3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi
Vasıtasıyla Yapılması 285
4. KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI 287
5. MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 288
6. KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 290
6.1. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler 290
6.1.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde
İndirilecek Giderin Hesaplanması 292
6.2. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi 292
7. ZARAR DOĞMASI HALİ 293
8. KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 293
9. KİRA GELİRİNİN BEYANI 294
10. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 295
10.1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri 295
10.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 295
10.3. Bağış ve Yardımlar 296
10.3.1. Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek
Bağış ve Yardımlar 296
10.3.2. Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar 296
10.4. Sponsorluk Harcamaları 297
10.5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi 298
10.6. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar 298
11. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ 299
12. DİJİTAL VERGİ DAİRESİ (HAZIR BEYAN SİSTEMİ) 300
13. UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ 300
14. KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ 301
15. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ 303
YEDİNCİ BÖLÜM
EMLAK VERGİSİ
1. EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR 305
1.1. Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur? 305
1.2. Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var? 305
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir? 305
1.4. Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden
Nasıl Faydalanır? 305
Nelerdir? 306
1.6. Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları
Nelerdir? 306
1.7. Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 306
1.8. Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir? 307
1.9. Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir? 307
1.10. Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir? 307
1.11. Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir? 308
1.12. Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır? 308
1.13. Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır? 308
1.14. Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır? 308
1.15. Müteselsil Sorumluluk Nedir? 308
1.16. Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi
Uygulanır mı? 309
1.17. Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı? 309
1.18. Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 309
1.19. Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı? 309
1.20. Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar? 309
1.21. Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi? 309
1.22. Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi? 310
1.23. Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi? 310
1.24. Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı? 310
1.25. İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi? 310
1.26. Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması
Halinde Muafiyet Uygulanır mı? 310
1.27. Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi? 311
1.28. Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı? 311
1.29. Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur? 311
2. EMLAK VERGİSİ KANUNU 311
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
1. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI 341
2. VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ 341
3. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 342
4. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR 343
5. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ 345
6. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ 348
KAYNAKÇA 353

Barkod

: 9786253771928

Yayınevi

: Adalet Yayınevi

---

ISBN

: 9786253771928

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 4. Baskı

---

Diğer

: