Kitap Hakkında
Esas olarak tüm gelişmeler, uluslararası ticaretin gelişmesi temeline bağlıdır. Uluslararası ticaret gelişirken doğal olarak üstünlük sağlamak adına fiyat rekabeti doğurmakta ve bu fiyat rekabetinin ayrılmaz bir parçası olarak vergi oranlan da tüm bu hesaplamaların içerisinde yer almaktadır. Dolayısıyla, ülkelerin vergi yasalarının uygulamaları da söz konusu bu rekabet yarışında, önemli bir yer tutmaktadır. İşte bu "rekabet teorisi" ile ortaya çıkan Transfer Fiyatlandırması konusu, ülkeler arası rekabetin iyileştirilmesi ve yönetilmesi, rekabetin vergi boyutundan ziyade ticari boyuta indirilmesini amaçlayan bir uygulama olarak ortaya çıkmıştır.
Bu kitap hazırlanırken yukarıda belirtilmeye çalışılan rekabetin içindeki vergi uygulamalarının önemi vurgulanmaya çalışılmış. Uluslararası organizasyon olan OECD'nin bu kapsamdaki çalışmalarının ışığında, Transfer Fiyatlandırmasının önemi, uygulamalar ve vergisel amaçları anlatılmış. Elbette, bu anlatımlara ilave olarak ülkemizdeki yöntemler ve yol açtığı örtülü kazanç kavramıyla birlikte ele alınmaya çalışılmış. Bunlar anlatılırken serbest bölge gibi özellikli durumlar da paylaşılmış. Özellikle son çıkan düzenlemeler kapsamında, Transfer Fiyatlandırması raporlarının içeriği, kimlerin yapabileceğine yer verilerek, Ülke Bazlı Raporlamanın detaylarına yer verilmiş.
(Önsözden)
Konu Başlıkları.
Kavramsal Çerçeve.
Türk Vergi Sisteminde Transfer Fiyatlamasına Yönelik Hükümler.
Kurumlar Vergisinde Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı.
Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme Yükümlülükleri

İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ 7
İÇİNDEKİLER 9
TABLOLAR DİZİNİ 13
ŞEKİLLER DİZİNİ 13
BİRİNCİ BÖLÜM
KAVRAMSAL ÇERÇEVE
I. VERGİ REKABETİ VE TRANSFER FİYATLAMASI 15
A. Vergi Rekabeti Kavramı 15
B. Vergi Rekabeti Çeşitleri 20
1. Yararlı Vergi Rekabeti 21
2. Zararlı Vergi Rekabeti 22
a) Zararlı Vergi Rekabetini Belirleyen Ölçütler 23
aa) Tercihli Vergi Rejimi (Sıfır ya da Düşük Oranlı) 24
bb) Dış Sermaye ve Yatırımcılar İçin Ayırımcı Vergi Rejimi 24
cc) Kapalı (Çevrili Alan) Vergi Rejimi 25
dd) Etkin Bilgi Değişiminin Olmaması 25
b) Diğer Zararlı Vergi Rekabetini Belirleyen Ölçütler 25
aa) Suni Biçimde Vergi Matrahının Belirlenmesi 25
bb) Birçok Vergi Anlaşmasına İmza Atmak 26
cc) Diğer Ölçütler 26
c) Zararlı Vergi Rekabetine Karşı Yürütülen Çalışmalar 26
aa) OECD Tarafından Yapılan Zararlı Vergi Rekabetini Önleme Çalışmaları ve Hedef Uygulamalar 27
bb) Avrupa Birliği Tarafından Yapılan Zararlı Vergi Rekabetini Önleme Çalışmaları 30
C. TRANSFER FİYATLAMASI KAVRAMI 32
1. Transfer Fiyatlamasının Önemi 36
2. Transfer Fiyatlamasının Amaçları 38
a) Transfer Fiyatlamasının Uluslararası Amaçları 39
b) Transfer Fiyatlamasının İç Yönetimsel Amaçları 40
c) Transfer Fiyatlamasının Vergisel Amaçları 41
3. Transfer Fiyatlamasının Etkileri 43
a) Şirketlerin Performansının Ölçülmesi Üzerindeki Etkileri 43
b) Şirketin Genelinde Alınan Kararlara Olan Etkisi 44
c) Bölümlerin Özerkliği Üzerindeki Etkisi 44
4. Transfer Fiyatlamasının İşleyişi 44
İKİNCİ BÖLÜM
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE TRANSFER FİYATLAMASINA
YÖNELİK HÜKÜMLER
I. TRANSFER FİYATLAMASININ TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE TANIMI VE GELİŞİMİ 47
II. EMSALLERE UYGUNLUK İLKESI 54
A. Karşılaştırılabilirlik Analizi 55
B. Karşılaştırmayı Belirleyen Faktörler 56
1. Mal ya da Hizmetlerin Nitelikleri 56
2. Üstlenilen İşlev ve Risklerin Analizi 56
3. İşlemin Gerçekleştiği Pazardaki Ekonomik Koşullar 58
4. Kurumların İş Stratejileri 59
C. Emsal Fiyat Tespitinde Kullanılan Yöntemler 59
1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 61
2. Maliyet Artı Yöntemi 61
3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 62
4. Diğer Yöntemler 63
a) Kâr Bölüşümü Yöntemi 63
b) İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi 64
D. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları 64
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİNDE TRANSFER FİYATLAMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI
I. ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI KAVRAMI 67
A. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Unsurları 70
1. Objektif Unsur 70
2. Sübjektif Unsur 71
B. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Emsal Kavramı 71
1. İşletme İçi Emsal 73
2. İşletme Dışı Emsal 73
a) İşletme Dışı Emsal Tespiti Çalışmalarına Yönelik
Uluslararası Veri Tabanları 74
b) Emsal Fiyat ya da Bedelin Uluslararası Veri Tabanlarında Tespiti Açısından Türkiye 77
3. Kanuni Emsal 78
4. Gizli Emsal 78
5. Yabancı Emsal 81
C. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Yapabilecek Kurumlar 82
D. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında İlişkili Kişi Kavramı 82
E. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu Olabilecek İşlemler 89
1. Mal Alım ve Satım İşlemleri 90
2.  İmalat ve İnşaat İşlemleri 92
3. Hizmet İşlemleri 92
4. Kiraya Verme ya da Kiralama İşlemleri 92
5. Ödünç Para Alıp - Verme İşlemleri 94
6. Aylık, İkramiye, Ücret ve Benzeri Ödemeler 95
7. Diğer İşlemler 95
F. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının 5520 Sayılı KVK Açısından Vergisel Sonuçları 96
G. 3065 Sayılı KDVK Açısından Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Değerlendirilmesi 98
II. TRANSFER FİYATLAMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 101
A. Serbest Bölgeler ve Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 101
B. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı, Holding Şirketler ve Grup içi Hizmetler 102
C. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Vergileme Zamanı 104
D. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Zamanaşımı 105
E. Sermaye Artırımları ve Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 106
F. Özel Finans Kurumları ve Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 107
G. Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 108
III. TRANSFER FİYATLAMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMINDA HAZİNE ZARARI 108
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TRANSFER FİYATLANDIRMASI BELGELENDİRME YÜKÜMLÜLÜKLERİ
I. GENEL RAPOR 113
II. YILLIK TRANSFER FIYATLANDIRMASI RAPORU 116
A. Transfer Fiyatlandırma Raporu Hazırlama Zorunluluğu Bulunanlar 116
B. Transfer Fiyatlandırması Raporu Hazırlama Zorunluluğu Bulunmayanlar 117
C. Transfer Fiyatlandırması Raporu İbraz Yükümlülüğü 118
D. Transfer Fiyatlandırması Raporunda Bulunması Gereken Bilgi ve Belgeler 119
III. ÜLKE BAZLI RAPOR 121
A. ÜBR’nin Formatı ve İçeriği 121
B. Tanımlar 121
C. ÜBR Hazırlama Kapsamına Girme Şartı ve Hazırlanma Süresi 123
1. Kapsama Girme Şartı ve Hazırlanma Süresi 123
2. 750 Milyon Avro’luk Haddin Hesaplanması 123
D. Nihai Ana İşletmenin Türkiye’de Bulunduğu ve ÜBR’nın Başka Ülkelerde Yapıldığı Hallerde ÜBR Yükümlülüğü 124
E. Nihai Ana İşletmenin veya Vekil İşletmenin Türkiye’de Bulunmadığı Durumlarda ÜBR Yükümlülüğü 124
F. ÜBR’un Elektronik Ortamda Gönderimi 125
G. ÜBR Çerçevesinde Karşılıklı Bilgi Paylaşımı ve Gizlilik 126
IV. ÜLKE BAZLI RAPORLAMAYA İLIŞKIN BILDIRIM FORMU 126
V. TRANSFER FIYATLANDIRMASI, KONTROL EDILEN YABANCI KURUM VE ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLIŞKIN FORM 127
VI. CEZA UYGULAMASI 127
SONUÇ 129
KAYNAKÇA 135

Barkod

: 9786050509595

Yayınevi

: Yetkin Yayınları

---

ISBN

: 9786050509595

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 1. Baskı

---

Diğer

: