Güncellenmiş ve genişletilmiş 7. Baskısını yapan kitapta, Adi Ortaklık, iş Ortaklığı, Konsorsiyumlarda Vergi ve Muhasebe Uygulamaları, Gayrimenkul işlemlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları, Yap-işlet Devret Modeli bölümleri ilave edilmiştir. Kitabın önceki baskıları, özellikle büyük-küçük birçok inşaat firması ve bu firmaların kayıtlarını tutan Mali Müşavirlik ofisleri tarafından ilgi görmüştür.
Kitap da, Aylara ve Yıllara yaygın olarak taahhüt karşılığı yapılan inşaat işleri, satmak amacıyla işletmelerin kendi arsalarında yaptıkları (Yap-Sat) inşaat işleri, yap- işlet -devret modeline göre yapılan inşaatlar, yurtdışında yapılan inşaatlar, yapı kooperatiflerince yapılan inşaatlar. Adi Ortaklık, iş Ortaklığı, Konsorsiyumlar tarafından yapılan inşaatlar, kat karşılığı, hasılat paylaşımı yöntemine göre yapılan inşaatlar ve diğer inşaat işlerinin tamamı, vergi mevzuatı, muhasebe kayıtlan ile birlikte tüm yönleriyle ayrıntılı bir şekilde incelenmiş, TFRS ve BOBİ FRS'ye göre muhasebeleştirme dahil özellik arz eden hususlar tek tek analiz edilmiştir.
Bu kitabı aynı kategoride yayınlanmış diğer eserlerden ayıran en önemli özelliği ise, en küçük işletmeden en büyük işletmelere kadar, inşaat işlerine ait güncel vergi uygulamalarının muhasebe kayıtlan ile birlikte ele alınarak açıklanmasıdır.
Konu Başlıkları
Adi Ortaklık, İş Ortaklığı, Konsorsiyumlarda Vergi ve Muhasebe Uygulamaları
Hasılat Paylaşımı İnşaat İşlerinde Vergi Ve Muhasebe Uygulamaları
Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları
Gayrimenkul İşlemlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları
Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Muhasebe Uygulamaları
Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Muhasebe Uygulamaları
Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi
Özel (Yap–Sat) İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi
İnşaat Sözleşmesi Standardı Uygulamaları
İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sistemleri
Asgari İşçilik Uygulaması – Yap–İşlet Devret Modeli
Yurtdışı İnşaat Faaliyeti – Yapı Kooperatifleri
Kentsel Dönüşüm – Genel Bilgiler

İçindekiler
Birinci Bölüm
İNŞAAT SEKTÖRÜ İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER
1.1. İNŞAAT, İMALAT KAVRAMLARI VE ÇEŞİTLERİ  31
1.1.1. İnşaat  31
1.1.2. İnşaat Çeşitleri  32
1.1.3. Üretim  33
1.1.4. Üretim Çeşitleri  33
1.1.5. Onarım  33
1.1.6. Şantiye  33
1.1.7. Gayrimenkul  33
1.2. MÜTEAHHİT, TAŞERON, HAKEDİŞ  34
1.2.1. Müteahhit  34
1.2.2. Taşeron  35
1.2.3. Hakediş (İstihkak)  36
1.3. İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELER  37
1.3.1. Şahıs (Kişi) İşletmeleri  37
1.3.2. Türk Ticaret Kanununa Tabi Şirketler  38
1.3.2.1. Kollektif Şirket  38
1.3.2.2. Komandit Şirket  38
1.3.2.3. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirket  39
1.3.2.4. Anonim Şirket  39
1.3.2.5. Limited Şirket  40
1.3.3. Adi Ortaklık (Adi Şirket)  40
1.3.4. İş Ortaklığı  40
1.3.5. Konsorsiyum  40
1.4. İNŞAAT FAALİYETLERİNİN (İŞLERİNİN) AYRIMI  41
1.4.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyeti  41
1.4.2. Taahhüt Şeklinde İnşaat Faaliyeti  42
1.4.2.1. Yıllara Yaygın (Sari) Olmayan (Aylara Yaygın Olan) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  43
1.4.2.2. Yıllara Yaygın (Sari) İnşaat Taahhüt ve Onarım Faaliyeti  43
1.4.3. Kamu Özel İşbirliği (KÖİ) İnşaat Faaliyeti  44
1.4.3.1. Yap–İşlet–Devret Modeli  44
1.4.3.2. Yap–İşlet Modeli  44
1.4.3.3. Yap–Kirala–Devret Modeli  44
1.4.3.4. İşletme Hakkı Devri Modeli  45
1.5. İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞİN BAŞLAMASI VE BİTİŞİ  45
1.5.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde İşin Başlaması ve Bitimi  45
1.5.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Başlama Tarihi  46
1.5.3. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde İşin Bitimi  46
1.5.3.1. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi İşlerde İşin Bitimi  46
1.5.3.2. Geçici ve Kesin Kabul Usulüne Tabi Olmayan İşlerde İşin Bitimi  50
1.5.3.3. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde İşin Bitimi  50
1.5.3.4. Ölüm Halinde İşin Bitimi  51
1.5.3.5. İflas Halinde İşin Bitimi  52
1.5.3.6. Fesih ve Tasfiye Halinde İşin Bitimi  53
1.5.3.7. Devir Durumunda İşin Bitimi  54
1.5.3.8. Kısıtlılık (Ağır Hastalık, Mahkumiyet) Halinde İşin Bitimi  55
1.6. TAAHHÜT ŞEKLİNDE İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA SÜRECİ  56
1.6.1. İhalenin İlanı  56
1.6.2. İhale Usulleri  57
1.6.3. Geçici ve Kesin Teminat  57
1.6.4. İhale Tekliflerinin Değerlendirilmesi  58
1.6.5. İnşaat Taahhüt İşlerinde Sözleşme Türleri  59
1.6.6. İnşaat Taahhüt Sözleşmesinin Yapılması  60
1.6.7. Yapım İşleri İhale Rasyoları  61
İkinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETLERİNDE VERGİLENDİRME
2.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  65
2.1.1. Özel Vergilendirme Sistemi  65
2.1.2. Özel Vergilendirme Sisteminin Koşulları  65
2.1.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  67
2.1.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Elde Edilen Kazançların Beyanı  69
2.1.5. Geçici Kabulden Sonra Ortaya Çıkan Giderler ve Gelirlerin (Hakedişlerin) Vergilendirilmesi  70
2.1.6. Gemi Yapımının Özel Vergilendirme Sistemi (42. Madde) Kapsamında Değerlendirilmesi  70
2.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  71
2.2.1. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Geçici Vergi ve Beyanı  71
2.2.2. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Geçici Vergi  71
2.2.3. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat İşlerinde Geçici Vergi  72
2.2.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Bulunması Durumunda Geçici Vergi  74
2.2.5. Aylara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde (GVK 42. Madde Kapsamına Girmeyen) Geçici Vergi  76
2.2.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Faaliyetinin Zararla Sonuçlanması ve Diğer İşler İçin Hesaplanan Geçici Vergiden Mahsubu  77
2.2.7. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi Dışındaki İşlere (Diğer İşler) Ait Geçici Verginin Mahsubu ve Geçici Vergi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  78
2.3. KUR FARKLARINDAN VE FAİZLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİ  81
2.4. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ (KESİNTİSİ) STOPAJI  83
2.4.1. Nakden, Hesaben, Avans Olarak Yapılan Hakediş Ödemelerinde Vergi Kesintisi  83
2.4.2. Sonradan Yıllara Yaygın Hale Gelen İnşaat ve Onarım İşlerinde Vergi Kesintisi  84
2.4.3. Dövizli İşlemlerde Vergi Kesintisi ve Kur Farkları  86
2.4.4. İnşaat İşletmeleri Tarafından Taşeronlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi  86
2.4.5. Geçici Kabulden Sonra Alınan Hakedişlerde Vergi Kesintisi  87
2.4.6. Konsorsiyumlarda Vergi Kesintisi  87
2.4.7. Fiyat Farkı Alımımda Vergi Kesintisi  87
2.4.8. Maliyet + Kar Yöntemi İle İnşaat Taahhüt İşi Yapılmasında Vergi Kesintisi  87
2.4.9. Mükellef Olmayan Kişilere Yapılan Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Vergi Kesintisi  88
2.4.10. Ayni Olarak Ödenen Hakedişlerde Vergi Kesintisi  89
2.4.11. Yıllara Yaygın Olan Gemi Yapımında Vergi Kesintisi  90
2.4.12. Vergi Kesintisinde Sorumluluk  90
2.4.13. Vergi Kesintilerinin Mahsubu ve İadesi  91
2.4.14. Eksik Bildirilen Asgari İşçilik Stopaj İlişkisi  92
2.4.15. Vergi Kesintisi Mahsup ve İade İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  93
2.5. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DAMGA VERGİSİ  96
2.5.1. Damga Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay  96
2.5.2. Alınan Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  96
2.5.3. Taşeronlara Ödenen Hakediş ve Avanslarda Damga Vergisi  98
2.5.4. Sözleşmelerde Damga Vergisi  98
2.5.5. Dövizli Sözleşmelerde Damga Vergisi  99
2.5.6. Düzenlendiğinde Belli Bedel İçermeyen Sözleşmelerde Damga Vergisi  99
2.5.7. Taşeronlarla Yapılan Sözleşmelerde Damga Vergisi  101
2.5.8. 222 Sayılı Yasa Kapsamında Yapılan sözleşmelerde Damga Vergisi İstisnası  103
2.5.9. Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi İstisnası  103
2.5.10. Damga Vergisinin Muhasebeleştirilmesi  105
2.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  106
2.6.1. Katma Değer Vergisini Doğuran Olay  106
2.6.2. İnşaat Taahhüt ve Onarım İşlerinde Katma Değer Vergisi Oranı  107
2.6.3. Yabancı Paralı İşlemlerde Katma Değer Vergisi  108
2.6.4. Kur Farklarında Katma Değer Vergisi  108
2.6.5. Avanslarda Katma Değer Vergisi  109
2.6.6. Serbest Bölgedeki Firmalara Hazır Beton Teslimlerinde KDV  110
2.6.7. Katma Değer Vergisi İstisnası  110
2.6.7.1. Limanlar ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna  110
2.6.7.2. Serbest Bölgelerde Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri  112
2.6.7.3. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhütleri İstisnası.  113
2.6.7.4. İmalat Sanayii Yatırım Teşvik Belgeli İnşaat İşlerinde KDV İstisnası  114
2.6.8. Katma Değer Vergisi Tevkifatı  115
2.6.8.1. Yaptırdığı İnşaat İşleri Nedeniyle Katma Değer Vergisi Tevkifatı Yapacak Olanlar ve Tevkifat Oranı  115
2.6.8.2. Tevkifata Tabi Yapım İşleri  117
2.6.8.3. Tevkifata Tabi Olmayan Yapım İşleri  120
2.6.8.4. Tevkifatlı Hizmet Faturası Düzeltme ve İade İşlemi  120
2.6.8.5. Fiyat– Kur Farkı Faturalarında KDV Tevkifatı  121
2.6.8.6. Demir Çelik Ürünleri Alımlarında KDV Tevkifatı  128
2.6.9. İndirimli Oran ve Tevkifata Tabi Teslimler/İfalar Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  130
2.6.9.1. İndirimli Oranlı Hizmet ifası Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  130
2.6.9.2. Tevkifata Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  131
2.6.9.3. İstisna Kapsamındaki İmalat Sanayii Yatırım Teşvik Belgeli İnşaat İşleri Hizmet İfaları Katma Değer Vergisi İadesi  134
2.6.10. Katma Değer Vergisine Tabi İşlemlerinin Beyanı  135
2.6.10.1. Tevkifata Tabi Katma Değer Vergisinin Beyanı  135
2.6.10.2 İmalat Sanayii Yatırım Teşvik Belgeli İnşaat İşleri KDV İstisnası Beyanı  139
2.6.11. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  139
2.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR  144
2.7.1. Kamu veya Özel Sektör Kurum ve Kuruluşlarına Yapılan İnşaatların Maliyetinin Yüksek Gösterilmesi  144
2.7.2. Arizi Gelirlerin Gizlenmesi  145
2.7.3. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  145
2.7.4. Müşterek Giderlerin Dağıtımının Yanlış Yapılması  145
2.7.5. Ortaklar Cari Hesaplarına ve Kasa Bakiyesinin Adatlandırılarak Faiz Yürütülmemesi  145
Üçüncü Bölüm
YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETLERİNDE VERGİLENDİRME
3.1. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  147
3.1.1. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Sistemi  147
3.1.2. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay  147
3.1.3. İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay  148
3.1.4. Müteahhidin Kendi İhtiyaçları İçin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde Vergilendirme  149
3.1.5. Yap–Sat (Özel) İnşaat Faaliyetinde Vergilendirme Dönemi ve Beyan  150
3.2. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE GEÇİCİ VERGİ  150
3.2.1. Geçici Verginin Hesaplanması  150
3.2.2. Geçici Verginin Beyanı ve Ödenmesi  152
3.2.3. Geçici Verginin Mahsubu  153
3.2.4. Geçici Verginin Muhasebeleştirilmesi  153
3.3. YAP–SAT (ÖZEL) İNŞAAT FAALİYETİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  156
3.3.1. Yapı Ruhsatı 01.04.2022 Tarihinden Önce Alınmış Konut Teslimlerinde KDV  156
3.3.2. Yapı Ruhsatı 01.04.2022 Tarihinden Sonra Alınmış Konut Teslimlerinde KDV  158
3.3.3. İşyeri Teslimlerinde KDV  158
3.3.4. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Teslimlerde KDV  158
3.3.5. KDV için Konutlarda Net Alan Hesabı  159
3.3.6. İnşaat Bitmeden Yapılan Satışlarda KDV  160
3.3.7. Yabancı Para (Döviz) ile Yapılan Satışlarda KDV  161
3.3.8. Kur Farklarında KDV  162
3.3.9. Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV  162
3.3.10. Hasılat Paylaşımı Esasına Göre Yapılan İnşaat İşlerinde KDV  163
3.3.11. Devre Mülk, Dubleks ve Bahçeli Konut Teslimlerinde KDV  163
3.3.12. Eşyalı Konut Teslimlerinde KDV  166
3.3.13. Prefabrik Konut Teslimlerinde KDV  167
3.3.14. Natamam (Tamamlanmamış) Konut Teslimlerinde KDV  167
3.3.15. Ruhsatı ve Fiili Kullanımı Farklı Olan Gayrimenkul Teslimlerinde KDV  167
3.3.16. Müteahhidin İşletmeden Çekmiş Olduğu Konut ve İşyerlerinde KDV  168
3.3.17. Yapı Denetim Hizmetlerinde KDV Tevkifatı  169
3.3.18. Hazır Beton Teslimlerinde KDV Tevkifatı  174
3.3.19. Demir–Çelik Ürünlerinin Tesliminde KDV Tevkifatı  175
3.3.20. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımında KDV  177
3.3.21. Kısmi Katma Değer Vergisi İndirimi  179
3.3.22. Konut ve İş Yeri Teslimlerinde KDV İstisnası  180
3.3.23. İndirimli Orana Tabi Teslimler Nedeniyle Katma Değer Vergisi İadesi  183
3.3.24. Katma Değer Vergisi İşlemlerinin Beyanı ve Muhasebeleştirilmesi  188
3.4. DİĞER VERGİ VE HARÇLAR  191
3.4.1. Yapı (İnşaat) Ruhsatı  191
3.4.2. İmar İle İlgili Harçlar  191
3.4.3. Bina İnşaat Harcı  192
3.4.4. Tapu Harcı  192
3.4.5. Kentsel Dönüşümde Vergi Resim ve Harç İstisnası  195
3.4.6. Damga Vergisi  195
3.4.7. Harçların Muhasebeleştirilmesi  196
3.5. KENDİ ARSASI ÜZERİNDE İNŞAAT YAPANLARIN VERGİLENDİRMESİ  199
3.5.1. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  199
3.5.2. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Ticari Yapı Şeklinde İnşaat Yapanlarda Vergi Mükellefiyeti  202
3.5.3. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus İnşaat Yapanların, İnşaatlarda Çalıştırdıkları İşçilerin Vergilendirilmesi  203
3.5.4. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Yaptıkları Satışlarda Değer Artış Kazancı– Ticari Kazanç Ayrımı  204
3.5.5. Kendi Arsası Üzerinde Bir Defaya Mahsus Konut ve İşyeri Yapanların Satışlarında KDV  205
3.6. ÖZEL İNŞAAT İŞLERİNDE DİĞER VERGİSEL İŞLEMLER  206
3.6.1. Kişisel Servet Niteliğindeki Arsanın İşletmeye Dahil Edilmesi Durumunda Arsanın Değerlemesi  206
3.6.2. Eksik Bildirilen Asgari İşçiliğin Stopaj Karşısındaki Durumu  207
3.6.3. Bağış Amaçlı İnşaat Yapımı  207
3.7. ÖZEL İNŞAAT İŞLETMELERİNDE VERGİ İNCELEMELERİ AÇISINDAN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR.  210
3.7.1. Satılan Daire ve İşyerleri Bedellerinin Düşük Gösterilmesi  210
3.7.2. Kazancın Gizlenmesi veya Döneminin Kaydırılması  210
3.7.3. İşletmeden Çekiş Bedellerinin Yanlış Hesaplanması  210
3.7.4. Kat Karşılığı İnşaatlarda Arsa Bedelinin Yanlış Saptanması  210
3.7.5. Mükellefiyetin Gizlenmesi ve Defter Tutmama  210
3.7.6. Maliyetlerin Yüksek Gösterilmesi  211
3.7.7. Değerleme Hatalarından Kaynaklanan Farklar  211
Dördüncü Bölüm
İNŞAAT MUHASEBESİ VE MALİYET SİSTEMLERİ
4.1. İNŞAAT MUHASEBESİ VE ÖZELLİKLERİ  213
4.1.1. İnşaat Muhasebesi  213
4.1.2. İnşaat Muhasebesinin Özellikleri  213
4.2. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE MALİYET SİSTEMİ VE AMAÇLARI  214
4.2.1. Maliyet Sistemi  214
4.2.2. İnşaat İşletmelerinde Maliyet Sisteminin Oluşturulması  219
4.2.3. Maliyet Sisteminin Amaçları  220
4.3. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE KÂRI BELİRLEME (TESPİT) YÖNTEMLERİ  221
4.3.1. İşin Kısmen Bitim Yöntemi (Kısmen Tamamlama Yöntemi)  221
4.3.2. İşin Tam Bitim Yöntemi  224
4.4. İNŞAAT İŞLETMELERİNDE DEFTER DÜZENİ  225
4.4.1. Vergi Kanunları Yönünden Tutulacak Defterler  225
4.4.1.1. İşletme Hesabı Esasına Göre Tutulacak Defterler  226
4.4.1.2. Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler  226
4.4.2. İnşaat İşletmeleri Tarafından Tutulması Gereken Diğer Defterler  227
4.4.2.1. Yapım İşleri Genel Şartnamesine Göre Tutulması Gereken Defterler  227
4.4.2.2. Yapı İşlerinde İş Güvenliği Tüzüğüne Göre Tutulması Gereken Defter  236
4.4.3. İşletme Defteri Uygulama Örneği  237
4.4.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  237
4.4.3.2. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmelerde, İşletme Defteri Uygulama Örneği  241
Beşinci Bölüm
YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
5.1. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE İŞE BAŞLAMA İŞLEMLERİ  249
5.1.1. Geçici ve Kesin Teminat İşlemleri  249
5.1.2. İnşaat Sözleşmesi Yapılması  252
5.1.3. İnşaat Şantiyesi Elektrik Su Depozitosu, Şantiye Giderleri  255
5.2. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  258
5.2.1. Maliyet Kavramı ve Unsurları  258
5.2.2. Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  258
5.2.2.1. 7/A Seçeneği  259
5.2.2.2. 7/B Seçeneği  279
5.2.3. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İlk Madde Malzeme Giderleri  286
5.2.3.1. İlk Madde ve Malzemenin Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  286
5.2.3.2. İlk Madde ve Malzeme Alımı ve Alış Maliyeti  286
5.2.3.3. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılan İlk Madde ve Malzeme Maliyetinin Hesaplanması  289
5.2.3.4. İlk Madde ve Malzeme Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  300
5.2.3.5. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  309
5.2.3.6. Hizmet (İnşaat) Üretiminde Kullanılmayan İlk Madde ve Malzemelerin Satışı  313
5.2.3.7. İlk Madde ve Malzemelerle İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  316
5.2.3.7.1. İlk Madde ve Malzemelerin Zayi Olması ve Çalınması  316
5.2.3.7.2. İlk Madde ve Malzemeler İçin Sigorta Tazminatı Alınması  317
5.2.3.7.3. İlk Madde ve Malzemelerde Fire  318
5.2.3.7.4. İlk Madde ve Malzeme Noksanlıkları veya Fazlalıkları  319
5.2.4. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  322
5.2.4.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği ve Sınıflandırılması  322
5.2.4.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve Hizmet (İnşaat) Üretim Maliyetine Yüklenmesi  324
5.2.4.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz eden Durumlar  330
5.2.4.3.1. Çalışılmayan Dönemdeki İşçilikler  330
5.2.4.3.2. Ödenmeyen SGK Primlerinin Gider Kaydı  332
5.2.4.3.3. İnşaat Taahhüt İşleri Asgari İşçilik Farkının Muhasebeleştirilmesi  334
5.2.4.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi ve Gider Niteliği  335
5.2.5. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Taşeron Giderleri  337
5.2.5.1. Taşeron Giderlerinin Niteliği  337
5.2.5.2. Taşeronlara Avans Verilmesi ve Avans Mahsubu  341
5.2.6. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Diğer Direkt Giderler  346
5.2.7. Hizmet Üretim Maliyeti Unsuru Olarak Endirekt Giderler  349
5.2.7.1. Endirekt Nitelikteki Giderler  349
5.2.7.2. Endirekt Giderlerin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi ve İnşaatlara Dağıtımı  355
5.3. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT FAALİYETİNDE ORTAK (MÜŞTEREK) GİDERLER VE ORTAK AMORTİSMANLAR  359
5.3.1. Ortak (Müşterek) Giderlerin Niteliği  359
5.3.2. Ortak (Müşterek) Amortismanların Niteliği  363
5.3.3. Ortak (Müşterek) Giderlerin Dağıtımı  363
5.3.3.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  364
5.3.3.2. İnşaatlarla Birlikte Faiz, Repo ve Diğer Gelirlerin bulunmasında Dağıtım  365
5.3.3.3. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Başka İşlerin Yapılmasında Dağıtım  367
5.3.3.4. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte Kat Karşılığı İnşaat İşinin Yapılmasında Dağıtım  369
5.3.3.5. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Birlikte İşletme İhtiyacı İçin Yapılan İnşaat Olması Durumunda Dağıtım  370
5.3.3.6. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşi İle Aylara Yaygı İnşaat ve Onarım İşi Olması Durumunda Dağıtım  371
5.3.4. Ortak (Müşterek) Amortismanların Dağıtımı  372
5.3.4.1. İnşaatlar Arasında Dağıtım  374
5.3.4.2. İnşaatlarla Birlikte Başka İşler Arasında Dağıtım  374
5.3.4.3. Çalışılmayan Dönemlerdeki Ortak Amortismanların Dağıtımı  375
5.3.5. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Dağıtımı  377
5.3.6. Dağıtımı Yapılan Ortak (Müşterek) Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  380
5.3.7. Dağıtımı Yapılan Ortak Amortismanların Muhasebeleştirilmesi  386
5.3.8. Dağıtımı Yapılan Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebeleştirilmesi  388
5.4. İNŞAAT (HİZMET) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  390
5.4.1. Dönemin Toplam Hizmet Üretim Maliyetinin Hesaplanması  390
5.4.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat (Hizmet) Maliyetlerinin Hesaplanması  391
5.5. TAMAMLANAN İNŞAAT TAAHHÜTLERİNİN TESLİMİ  395
5.5.1. Tamamlanan İnşaat Taahhütlerinin Teslimi  395
5.5.2. İnşaat Teslimlerinden Sonra Ortaya Çıkan Gider ve Gelirler  396
5.6. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE HAKEDİŞLER.  397
5.6.1. Hakediş Alımı  397
5.6.2. Fiyat Farkı Alımı  404
5.6.3. Yapancı Para (Döviz) Olarak Hakediş Alımı  405
5.6.4. Hakediş Avansı Alımı ve Mahsubu  418
5.6.5. Hakediş Avansının Yabancı Para olarak Alımı ve Mahsubu  420
5.6.6. İnşaatın Tamamlanması Nedeniyle Hakediş Hesabının Devri  422
5.7. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERDE DİĞER GELİRLER  423
5.7.1. Faiz ve Kira Gelirleri  423
5.7.2. Maddi Duran Varlık Satış Gelirleri  424
5.7.3. Alınan Tazminat Gelirleri  425
5.7.4. Tamamlanan İnşaatlardan Kalan Malzemelerin Satışından Elde Edilen Gelirler  425
5.8. YILLARA YAYGIN İNŞAAT İŞLERİNDE MERKEZ ŞUBE İLİŞKİSİ  426
5.9. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE KAR–ZARAR TESPİTİ  427
5.10. YILLARA YAYGIN İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  443
5.11. AYNI TAKVİM YILINDA BAŞLAYIP TAMAMLANAN (YILLARA YAYGIN OLMAYAN) İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  444
5.12. İŞİN BAŞLAMASINDA YILLARA YAYGIN OLMAYAN ANCAK SONRADAN YILLARA YAYGIN HALE GELEN İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİ  453
Altıncı Bölüm
ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE
MUHASEBE UYGULAMALARI
6.1. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE MALİYET UNSURLARI  459
6.1.1. Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Maliyet Hesapları ve İşleyişi  459
6.1.1.1. 7/A Seçeneği  459
6.1.1.2. 7/B Seçeneği  472
6.1.2. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak İlk Madde ve Malzeme Giderleri  481
6.1.2.1. İlk Madde ve Malzeme Alışları  481
6.1.2.2. İlk Madde ve Malzeme Olarak Arsa  482
6.1.2.3. Üretimde Kullanılan İlk Madde ve Malzemelerin İnşaat Maliyetine Yüklenmesi  485
6.1.2.4. İlk Madde ve Malzeme İadeleri  489
6.1.3. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru Olarak İşçilik Giderleri  491
6.1.3.1. İşçilik Giderlerinin Niteliği  491
6.1.3.2. İşçilik Giderlerinin Saptanması ve İnşaat Üretim (Mamul) Maliyetine Yüklenmesi  491
6.1.3.3. İşçilik Giderleri ile İlgili Özellik Arz Eden Durumlar  495
6.1.3.3.1. Boş Zaman İşçiliği  495
6.1.3.3.2. Ödenmemiş SGK Primlerinin Gider Kaydı  497
6.1.3.3.3. Asgari İşçilik Farkının Gider Kaydı  498
6.1.3.3.4. Taşeronlarca Ödenmeyen Prim Borçlarının Ödenmesi  499
6.1.4. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Taşeron Giderleri  499
6.1.5. Mamul (İnşaat) Üretim Maliyeti Unsuru olarak Genel Üretim Giderleri  503
6.1.5.1. Genel Üretim Gideri ve Türleri  503
6.1.5.2. Genel Üretim Giderlerinin İnşaat Üretim Maliyetine Yüklenmesi  509
6.1.5.3. Genel Üretim Giderlerin İnşaatlara Dağıtımı  513
6.2. İNŞAAT (MAMUL) ÜRETİM MALİYETİNİN HESAPLANMASI  518
6.2.1. Dönemin Toplam Üretim Maliyetinin Hesaplanması  518
6.2.2. Tamamlanan ve Tamamlanmayan İnşaat Maliyetlerinin Hesaplanması  519
6.3. BİR KISMI TAMAMLANAN (YARI–MAMUL) İNŞAATLARDA MALİYET HESAPLANMASI  522
6.4. İNŞAAT DEVAM EDERKEN YAPILAN SATIŞLAR  528
6.5. TAMAMLANAN İNŞAATLARIN SATIŞI  530
6.6. ÖRNEK DAİRE VE EŞYALI KONUT (DAİRE) SATIŞLARI  532
6.7. ÖZEL (YAP –SAT) İNŞAAT İŞLETMELERİNİN KENDİ İHTİYAÇLARI İÇİN BİNA İNŞA ETMELERİ  535
6.8. İMAL EDİLEN DAİRE VE İŞYERLERİNİN İŞLETMEDE KULLANILMASI  537
Yedinci Bölüm
KAT (ARSA) KARŞILIĞI VE HASILAT PAYLAŞIM YÖNTEMİ
İNŞAAT İŞLERİ
7.1. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ  539
7.1.1. Kat İrtifakı – Kat Mülkiyeti  539
7.1.2. Trampa  540
7.1.3. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmeleri  541
7.1.4. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinde Tarafların Yükümlülükleri  541
7.1.5. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Damga Vergisi  542
7.1.6. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Damga Vergisi  544
7.1.7. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinde Harç  544
7.2. KAT (ARSA) KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA VERGİLENDİRME  545
7.2.1. Arsa Teslimi Karşılığında Konut ve İşyerleri Elde Edenlerin Vergilendirilmesi  545
7.2.1.1. Arsa (Kat) Karşılığında İktisap Edilen Yerler Maliyet Bedeli  545
7.2.1.2. Özel Mülk Konusu Arsa Sahibi Kişilerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  549
7.2.1.2.1. Değer Artış Kazancı Olması Durumu  549
7.2.1.2.2. Ticari Kazanç Olması Durumu  554
7.2.1.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  556
7.2.1.4. Ticari işletmelerin Arsa Karşılığında Elde Ettiği Konut ve İşyerlerinin Vergilendirilmesi  557
7.2.1.5. Şirket Aktifindeki Arsanın Kat Karşılığında Verilmesinin KVK’nın 5/1–e Maddesindeki İstisna Karşısındaki Durumu  559
7.2.2. Arsa Karşılığında İnşaat Yapan Özel (Yap–Sat) İnşaat Faaliyetinde Bulunan İşletmenin Vergilendirilmesi  560
7.2.3. Arsa Karşılığında İnşaat Yapan Müteahhit İşletmenin Arsa Sahiplerinden Nakit Para Alması Durumu  561
7.3. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  562
7.3.1. Müteahhit Tarafından Konut/İşyeri ve Arsa Sahibi Tarafından Yapılan Arsa Payı Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  562
7.3.2. Konut–İşyeri Teslimlerinde Emsal Bedel  565
7.3.3. Hazinece Yapılan Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  572
7.3.4. Aktifte Kayıtlı Arsanın Kat Karşılığı Teslimde KDV İstisnası  572
7.4. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE BELGE DÜZENİ  572
7.4.1. Arsa Tesliminde Belge Düzeni  572
7.4.2. Arsa Karşılığı Kat– Daire Tesliminde Belge Düzeni  574
7.4.3. Kat Karşılığı İnşaat İşinin, Kat karşılığı Taşerona Yaptırılmasında Belge Düzeni  575
7.4.4. Kat Karşılığı Yapılan İşlerde Arsa Sahibi Adına Yapılan Giderler  575
7.4.5. Kat Karşılığı Yapılan Teslimlerin Ba Bs Formunda Gösterilmesi  576
7.5. HAZİNE ARSALARINDA KAT KARŞILIĞI İNŞAAT  577
7.6. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI  577
7.6.1. Özel Mülk Konusu Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  578
7.6.1.1. Birinci Kayıt Yöntemi  578
7.6.1.2. İkinci Kayıt Yöntemi  585
7.6.2. Ticari İşletmelere ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  601
7.6.3. Konut Yapı Kooperatiflerine ait Arsa Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  616
7.7. HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE ARSA KARŞILIĞINDA İNŞAAT YAPIMININ HUKUKİ NİTELİĞİ  627
7.7.1. Arsa Karşılığı Gelir (Hasılat) Paylaşımı Yöntemi  627
7.7.2. Arsa Karşılığı Gelir (Hasılat) Paylaşımı Yönteminin Hukuki Niteliği  629
7.8. ARSA KARŞILIĞINDA HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİ İLE ELDE EDİLEN KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ  630
7.8.1. Müteahhit İşletmelerin Vergilendirmesi  630
7.8.2. Arsa Sahiplerinin Vergilendirmesi  631
7.8.2.1. Arsa Sahibi Gelir / Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Vergilendirilmesi  631
7.8.2.2. Vergi Mükellefiyeti Bulunmayan Arsa Sahibinin Vergilendirilmesi  632
7.8.2.3. Arsa Sahibinin Aktifinde Kayıtlı Arsa Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  633
7.9. HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  634
7.9.1. Müteahhit Tarafından Konut/İşyeri Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  634
7.9.2. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi  635
7.9.3. Hasılat Paylaşım Yöntemi Arsa Teslimlerinde Katma Değer Vergisi İstisnası  636
7.10. HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİ İNŞAAT İŞLERİNDE BELGE DÜZENİ  637
7.10.1. Müteahhit Tarafından Konut/İşyeri Teslimlerinde Belge Düzeni  637
7.10.2. Arsa Sahibi tarafından Müteahhide Arsa Teslimlerinde Belge Düzeni  637
7.11. HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİ İNŞAAT YAPIM İŞLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  638
7.11.1. Arsa Sahibi Gerçek Kişi Hasılat Paylaşım Yöntemi İnşaat Yapım İşlerinin Muhasebeleştirilmesi.  638
7.11.2. Kurumlar Vergisi Mükellefinin Aktifinde Kayıtlı Arsa Üzerinde Hasılat Paylaşım Yöntemi İnşaat Yapım İşlerinin Muhasebeleştirilmesi.  653
Sekizinci Bölüm
İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI
8.1. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDININ OLUŞUMU  669
8.2. TFRS 15 MÜŞTERİ SÖZLEŞMELERİNDEN HASILAT STANDARDININ AMACI VE KAPSAMI  669
8.3. TFRS 15 TANIMLAR  669
8.4. TFRS 15 VE BOBİ FRS KAPSAMINDA İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNİN MUHASEBELEŞTİRME SÜRECİ  670
8.5. TAMAMLANMA YÜZDESİ YÖNTEMİ  677
8.6. SÖZLEŞME GELİR VE GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  679
8.7. BEKLENEN ZARARLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  682
8.8. İNŞAAT SÖZLEŞMELERİ STANDARDI UYGULAMA ÖRNEĞİ  683
8.8.1. Uygulama Örneği – 1  683
8.8.2. Uygulama Örneği – 2  694
Dokuzuncu Bölüm
YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ
9.1. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİ  725
9.2. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE DEFTER SİSTEMİ  726
9.3. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM FAALİYETİNDE VERGİLENDİRME  726
9.3.1. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  726
9.3.1.1. Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Saptanması ve Beyan Edilmesi  726
9.3.1.2. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinin Yapıldığı Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu  727
9.3.1.3. Yurtdışı İnşaat Onarım İşinden Kaynaklanan Zararın Mahsubu  728
9.3.1.4. Yurtdışı İnşaat Kazançlarında Götürü Gider Uygulaması  729
9.3.2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Vergilendirme  731
9.3.2.1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri İle Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna  731
9.3.2.2. Yurtdışı İştirak Kazançlarında İstisnası ve Koşulları  732
9.3.2.3. İhalesi ve Ödemesi Yurtiçi Firma Tarafından Yapılan Yurtdışı İnşaat Onarım Kazancının Durumu  734
9.3.2.4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, İşin Tamamlanmasından Sonra Ödenen Faiz ve Kur Farklarının Durumu  735
9.3.2.5. Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşleri Nedeniyle, Merkez ve Şube Arasındaki Cari Hesapların Değerlemesi  735
9.3.2.6. Türkiye’deki Merkez Genel Giderlerinden Yurt Dışında Yapılan İnşaat İşlerine Pay Verilmesi  735
9.3.2.7. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinden Kaynaklanan Zararların Mahsubu  735
9.3.2.8. Yurtdışında Yapılan İnşaat İşi Dolayısıyla Türkiye'den Yapılan Ödemelerden Tevkifat  736
9.3.3. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Faaliyetinde Katma Değer Vergisi  736
9.3.3.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım İşinin Hizmet İhracı Kapsamında Değerlendirilmesi  736
9.3.3.2. Yurtdışındaki Şube ve Bürolara Gönderilen Mallarda KDV  737
9.3.3.3. Yurtdışına Gönderilen Makine ve Teçhizatın KDV Karşısındaki Durumu  737
9.3.3.4. Yurtdışına Gönderilen Finansal Kiralama Konusu Kıymetlerin KDV Karşısındaki Durumu  739
9.4. YURTDIŞINA GÖNDERİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATLAR  740
9.4.1. Yurtdışına Geçici Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlarda Değerleme  740
9.4.2. Yurtdışına Kesin Olarak Gönderilen Makine ve Teçhizatlar  740
9.4.3. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthali  741
9.5. YURTDIŞI İNŞAAT VE ONARIM İŞLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ  742
9.5.1. Yurtdışı İnşaat ve Onarım Kazancının Muhasebeleştirilmesi  742
9.5.2. Yurtdışı İştirak Kazancının Muhasebeleştirilmesi  743
9.5.3. Yurtdışına Gönderilen Sermayenin Muhasebeleştirilmesi.  744
9.5.4. Yurtdışı Şube ve İştirak Cari Hesap İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi  745
9.5.5. Yurtdışı Şube veya İştirake Gönderilen Malzemelerin Muhasebeleştirilmesi  747
9.5.6. Geçici Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  747
9.5.7. Kesin Olarak İhraç Edilen Makine ve Teçhizatların Muhasebeleştirilmesi  749
9.5.8. Yurtdışında Alınan ve Kullanılan Makine ve Teçhizatların İthalatında Muhasebeleştirme  750
Onuncu Bölüm
YAPI KOOPERATİFLERİ
10.1. YAPI KOOPERATİFLERİNİN KURULUŞ AMAÇLARI VE ORTAKLIK  753
10.1.1. Yapı Kooperatiflerin Kuruluş Amaçları  753
10.1.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık  754
10.2. YAPI KOOPERATİFLERİN KURULUŞU  754
10.3. YAPI KOOPERATİFLERİNE DEFTER SİSTEMİ  755
10.4. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ  756
10.4.1. Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti ve Koşulları  756
10.4.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İşlemleri  759
10.4.2.1. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık İçi İşlemler.  759
10.4.2.2. Yapı Kooperatiflerinde Ortaklık Dışı İşlemler.  760
10.4.3. İşyeri Yapı Kooperatiflerinde Kurumlar Vergisi Muafiyeti  764
10.4.4. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyet İçin Üst Birliğe Üye Olma Koşulunun Olup Olmadığı Durumu  764
10.4.5. Konut Yapı Kooperatifinin İşletme Kooperatifine Dönüştürülmesi Durumu  765
10.4.6. Yapı Kooperatiflerinde Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası  766
10.5. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GELİR VERGİSİ  767
10.5.1. Gelir Vergisi Tevkifatı (Kesintisi)  767
10.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Elde Ettikleri Faiz ve Kira Gelirlerinde Tevkifat  769
10.5.3. Vergi Tevkifatına İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı  769
10.5.4. Ortakların Kooperatif Hissesini Devrinde Değer Artış Kazancı  770
10.6. YAPI KOOPERATİFLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ  770
10.6.1. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri  770
10.6.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması  772
10.6.3. Yapı Kooperatiflerinin Mal ve Hizmet Alımlarında KDV  773
10.6.4. Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Teslimlerinde KDV  774
10.6.5. Yapı Kooperatiflerinde Arsa (Kat) Karşılığı İşlerde KDV  774
10.6.5.1. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa Alımlarında KDV  774
10.6.5.2. Yapı Kooperatiflerinin Kat Karşılığında Arsa Sahiplerine Konut ve İşyeri Teslimlerinde KDV  774
10.6.5.3. Yapı Kooperatiflerinin Arsalarını Kat Karşılığında Müteahhide Teslimlerinde KDV  775
10.6.6. Yapı Kooperatifine Ait Arsanın Kamulaştırılmasında KDV  775
10.6.7. İşyeri Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine İşyeri Tesliminde KDV  776
10.6.8. Organize Sanayi Bölgeleri İle Küçük Sanayi Sitelerinde Arsa ve İşyeri Tesliminde KDV İstisnası  777
10.7. YAPI KOOPERATİFLERİNDE GEÇİCİ VERGİ  777
10.8. YAPI KOOPERATİFLERİNDE İNŞAAT YAPIM YÖNTEMLERİ  777
10.8.1. Emanet Yöntemi İle İnşaat Yapımı  777
10.8.2. İhale Yöntemi İle İnşaat Yapımı  778
10.8.3. Kat Karşılığı İnşaat Yapımı  778
10.9. EMANET YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  778
10.9.1. İnşaat (Konut– İşyeri) Üretim Maliyetinin Unsurları  778
10.9.1.1. İlk Madde ve Malzeme Gideri Olarak Arsa  778
10.9.1.2. İlk Madde ve Malzeme Giderleri  780
10.9.1.3. İşçilik Giderleri  781
10.9.1.4. Genel Üretim Giderleri  782
10.9.2. Tamamlanmayan (Yarı –Mamul) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  782
10.9.3. Tamamlanan (Mamül) İnşaat (Konut– İşyeri) Maliyetlerin Saptanması  783
10.9.4. Tamamlanan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  785
10.10. İHALE YÖNTEMİ İLE İNŞAAT YAPIMI  785
10.10.1. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Ödemesi Yapılması  785
10.10.2. Müteahhit (Yüklenici) İşletmeye Hakediş Avansı Verilmesi  788
10.10.3. Müteahhit (Yüklenici) İşletmenin İnşaatların Yapımını Tamamlaması ve Teslimi  790
10.10.4. Yaptırılan Konut ve İşyerlerinin Ortaklara Teslimi  792
10.11. KAT KARŞILIĞI İNŞAAT YAPIMI  793
10.11.1. Yapı Kooperatiflerinin Başkasının Arsası Üzerinde Kat Karşılığı İnşaat Yapması  793
10.11.2. Yapı Kooperatiflerinin Kendi Arsalarında Kat Karşılığı İnşaat Yaptırması  798
10.12. YAPI KOOPERATİFLERİNDE ORTAKLIK İŞLEMLERİ  803
10.12.1. Ortaklığa Giriş– Çıkış İşlemleri  803
10.12.2. Ortaklardan Konut ve İşyerleri için Aidat Alınması  805
10.12.3. Konut ve İşyerleri Arasında Fark Olması (Şerefiye) Durumunda Ortaklık İşlemleri  805
10.12.4. Konut ve İşyerleri Teslimi Sonrası Ortaklık Hesaplarının Kapatılması  808
10.13. YAPI KOOPERATİFLERİNDE DİĞER ÇEŞİTLİ İŞLEMLER  808
10.13.1. Kuruluş İşlemleri  808
10.13.2. Genel Gider ve Diğer Giderlerle ilgili İşlemler.  809
10.13.3. Diğer Gelir İşlemleri  810
10.13.4. Gelir– Gider Farkı  810
10.13.5. Tasfiye İşlemleri  813
Onbirinci Bölüm
İNŞAAT FAALİYETİNDE ASGARİ İŞÇİLİK
11.1. İHALE KONUSU İNŞAAT İŞLERİNDE ASGARİ İŞÇİLİK  817
11.1.1. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Hesaplaması  817
11.1.2. İhaleli İşlerde Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  825
11.1.3. Konsorsiyum Tarafından Yapılan İhaleli İşlerde Asgari İşçilik  826
11.1.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  827
11.2. ÖZEL (YAP–SAT) İNŞAAT FAALİYETİNDE (ÖZEL BİNA İNŞAATLARINDA) ASGARİ İŞÇİLİK  828
11.2.1. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Hesaplaması  828
11.2.2. Asgari İşçilik Farklarının Gider Kaydı  831
11.2.3. Özel Bina İnşaatlarında Asgari İşçilik Farklarının Muhasebeleştirilmesi  833
11.2.4. Taşeronlara Yaptırılan İşlerde Asgari İşçilik  834
Onikinci Bölüm
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAATLARDA
VERGİ VE MUHASEBE
12.1. KENTSEL DÖNÜŞÜM  835
12.2. KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA YARDIMLAR  835
12.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Kira Yardımları  835
12.2.2. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Gayrimenkul Sermaye İradı Olarak Vergilendirilmesi  836
12.2.3. Kentsel Döşümde Kira Yardımlarının Stopaj Karşısındaki Durumu  837
12.2.4. Kenetsel Dönüşümde Maliyet Unsuru Olarak Kira Yardımları  838
12.2.5. Kentsel Dönüşüm Uygulaması Kapsamında Faiz Desteği  839
12.3. KENTSEL DÖNÜŞÜM KANUNU İLE GETİRİLEN VERGİ AVANTAJLARI  839
12.3.1. Harç İstisnası  840
12.3.2. Damga Vergisi İstisnası  842
12.3.3. Veraset ve İntikal Vergisi İstisnası  844
12.3.4. Belediye Gelirleri ve BSMV İstisnası  845
12.4. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE DEĞER ARTIŞ KAZANCI  846
12.5. KENTSEL DÖNÜŞÜMDE KAPSAMINDAKİ İNŞAAT İŞLERİNDE KDV UYGULAMASI  847
12.5.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki Konut ve İşyerlerinin Kat Karşılığı Tesliminde KDV  847
12.5.2. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat –Taahhüt İşlerinde KDV  848
12.5.3. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki KDV Konut ve İşyerinin Alım –Satım Amaçlı Tesliminde KDV  852
12.6. KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDAKİ İNŞAATLARDA MUHASEBE UYGULAMASI  853
12.6.1. Kentsel Dönüşümde Kat Karşılığı Olarak İnşaat Yapımında Muhasebe Uygulaması  853
12.6.2. Kentsel Dönüşümde Taahhüt Şeklinde İnşaat Yapımı Muhasebe Uygulaması  860
12.6.2.1. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yılda Tamamlanıp Teslimi (Aylara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  861
12.6.2.2. Kentsel Dönüşüm Kapsamındaki İnşaat Taahhüt İşinin Başlandığı Yıldan Sonraki Yıllarda Tamamlanıp Teslimi (Yıllara Yaygın İnşaat Taahhüt İşi Olması)  865
Onüçüncü Bölüm
ADİ ORTAKLIK, İŞ ORTAKLIĞI, KONSORSİYUMLARDA
VERGİ VE MUHASEBE
13.1.ADİ ORTAKLIKLAR  873
13.1.1. Adi Ortaklık  873
13.1.2. Adi Ortaklıklarda Vergilendirme  878
13.1.3. Adi Ortaklıklarda Muhasebe Uygulaması  881
13.2. İŞ ORTAKLIKLARI  888
13.2.1. İş Ortaklığı  888
13.2.2. İş Ortaklıklarında Vergilendirme  889
13.2.3. İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu  892
13.2.4. İş Ortaklıklarında Özellikli Durumlar  893
13.2.5. İş Ortaklıklarında Muhasebe Uygulaması  894
13.3. KONSORSİYUMLAR  903
13.3.1. Konsorsiyum  903
13.3.2. Konsorsiyumlarda Vergilendirme  903
13.3.3. Konsorsiyumlarda Muhasebe Uygulaması  906
Ondördüncü Bölüm
GAYRİMENKUL SATIŞ KİRALAMA İŞLEMLERİNDE
VERGİ VE MUHASEBE
14.1. MÜKELLEFİYET KAYDI OLMAYAN GERÇEK KİŞİLERİN GAYRİMENKUL SATIŞI  909
14.1.1. Değer Artış Kazancı /Ticari Kazanç Ayrımı  909
14.1.2. İvazsız İktisap Edilen Gayrimenkullerin Satışı  910
14.1.3. Değer Artış Kazancı Hesabında Gayrimenkullerde İktisap Tarihi  911
14.1.4. İvazlı İktisap Edilen Gayrimenkullerin Satışı  914
14.2. AKTİFTE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞI  917
14.2.1. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Gayrimenkul Satışı  917
14.2.2. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Gayrimenkul Satışı ve Kazanç İstisnası  918
14.2.3. Sat– Kirala –Geri Al Yöntemi  920
14.2.4. Gayrimenkul Satışlarında KDV İstisnası  925
14.3. GAYRİMENKUL TİCARETİ (ALIM–SATIM)  926
14.3.1. Gayrimenkul Ticareti Yapan İşletmelerde Vergilendirme  926
13.3.2. Gayrimenkul Teslimlerinde KDV  926
13.3.3. Gayrimenkul Alım Satım İşlemlerinde Muhasebe Uygulaması  930
14.4. GAYRİMENKUL KİRALAMALARI  932
14.4.1. Gayrimenkul Kiralaması Yapan İşletmelerde Vergilendirme  932
14.4.2. Gayrimenkul Kiralamalarında KDV  933
14.4.3. Gayrimenkul Kiralama İşlemlerinde Muhasebe Uygulaması  934
Onbeşinci Bölüm
YAP İŞLET DEVRET MODELİ İNŞAAT FAALİYETİNDE
VERGİ VE MUHASEBE
15.1. YAP İŞLET DEVRET MODELİ  937
15.2. 3996 SAYILI YASA KAPSAMINDA KAMU YAP İŞLET DEVRET MODELİNDE YAPILAN İNŞAATLARDA VERGİLENDİRME  937
15.2.1. Kamu YİD Modeline Göre Yapılan Gayrimenkulün (Yapının) Değerlemesi  937
15.2.2. Kamu YİD Modelinde Vergi Tevkifatı  938
15.2.3. Kamu YİD Modelinde Katma Değer Vergisi İstisnası  939
15.2.4. Kamu YİD Modelinde Muhasebe Uygulaması  940
15.3. 3996 SAYILI YASA KAPSAMINA GİRMEYEN ÖZEL SEKTÖR YAP–İŞLET–DEVRET MODELİNDE İNŞAAT YAPIMI  942
15.3.1. Özel Sektör Yap–İşlet–Devret Modelinde Vergilendirme  942
15.3.2. Özel Sektör Yap–İşlet–Devret Modelinde KDV  945
15.3.3. Özel Sektör Yap–İşlet–Devret Modeli Muhasebe Uygulaması  946
Ekler
EK–1: Hesap Planı  951

Barkod

: 9789750279140

Yayınevi

: Seçkin Yayıncılık

---

ISBN

: 9789750279140

Dili

: Türkçe

---

Basım Yeri

: Ankara

Baskı Sayısı

: 7. Baskı

---

Diğer

: