Vergi Denetimi

İçindekiler

Önsöz

Kısaltmalar

GİRİŞ

BİRİNCİ BÖLÜM

İŞLETMELERDE DENETİM

I. DENETİMİN TANIMI

A. Denetim Kavramının Unsurları

1. Denetimin Bir Süreç Oluşu

2. Denetimin Daha Önceden Belirlenmiş Belli Ölçütlere veya Standartlara Göre Yürütülmesi

3. Denetim İşleminin Karşılaştırmalı Bir Süreç Olması

4. Denetleme Sürecinde Kanıt Toplama ve Kanıt Değerlendirme İşlemlerinin Tarafsızca Yapılması

5. Denetimin Sonunda Bir Sonuca Ulaşılması

6. Denetim Sürecinde İlgi Duyanlara Rapor Sunulması

B. Denetimin Amacı

1. Mali Tablolar Hakkında Bilgi Verme

2. Hata ve Hileleri Ortaya Çıkarmak

3. Hata ve Hileleri Önlemek

4. Yönetime Önerilerde Bulunmak

5. İşletmelerde Verimlilik ve Etkinliğin Sağlanması

C. Denetim Türleri

1. Amaç ve Kapsamına Göre Denetim Türleri

a. Finansal Denetim

b. Uygunluk Denetimi

c. Faaliyet Denetimi (Performans Denetimi)

d. Ekonomik (Bütünleşik) Denetim

2. Statüsüne Göre Denetim Türleri

a. İç Denetim

b. Dış Denetim

aa. Bağımsız Denetim

ab. Kamu Denetimi

D. Denetim Süreci ve Denetim Yürütülmesi

1. Denetim Süreci

2. Denetimin Yürütülmesi

E. Denetim Teknikleri

1. Tanım

a. Karşılaştırma

b. Tutar Aktarımını Doğrulama

c. Aritmetik İnceleme

d. Belge İnceleme Tekniği

F. Denetim Yöntemleri

1. Şekli Denetim ve Mali Denetim

2. Aralıksız ve Örnekleme Yoluyla Denetim

3. İleriye Doğru Denetim ve Geriye Doğru Denetim

4. Doğrudan Denetim ve Dolaylı Denetim

İKİNCİ BOLÜM

VERGİ DENETİMİ

I. VERGİ DENETİMİNİN ÖNEMİ

II. VERGİ DENETİMNİN TANIMI

III. VERGİ DENETİMİNİN AMAÇLARI

A. Mali Amaç

B. Vergi Denetiminin Ekonomik Amacı

C. Vergi Denetiminin Sosyal Amacı

D. Vergi Denetiminin Hukuki Amacı

IV. VERGİ DENETİMİNİN FONKSİYONLARI

A. Arayıcı Fonksiyonu

B. Önleme Fonksiyonu

C. Vergi Denetiminin Eğitme Fonksiyonu

V. VERGİ DENETİMİNİN ÖZELLİKLERİ

A. Vergi Denetiminin Bağımsız ve Tarafsız Olma Özelliği

B. Yaptırımcı Bir Niteliğe Sahip Olması

C. Hukuki Olması

D. Hesap Denetimi

VI. VERGİ DENETİM TÜRLERİ

A. Denetimin Kapsamı Açısından

1. Tam İnceleme

2. Kısa İnceleme

3. Sınırlı İnceleme

B. Denetim Kaynağı Bakımından

1. Normal İnceleme

2. İhbarlı İnceleme

3. Karşıt İnceleme

C. İncelemenin Zamanı Bakımından

1. Geleceğe Dönük Denetim

2. Geriye Doğru Denetim

3. Cari Denetim

D. Denetlenen ve Denetleyen Arasındaki İlişki Bakımından Vergi Denetimi

1. İç Denetim

2. Dış Denetim

a. Bağımsız Denetim

b. Kamu Denetimi

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

TÜRK HUKUKUNDA VERGİ DENETİM YOLLARI

I. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA VERGİ İNCELEMESİ

A. Genel Açıklama

B. Vergi İncelemesinin Amacı

C. Vergi İncelemesinin Tanım ve Türleri

1. Tanım

2. Vergi İncelemesinin Türleri

a. Tam İnceleme

b. Sınırlı İnceleme

D. Vergi İncelemesinin Hukuki Niteliği

E. Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkili Olanlar

F. Vergi İncelemesinin Kapsamı

G. Vergi İncelemesinin Yapılma Zamanı

Ğ. İncelemenin Yapılacağı Yer

1. Vergi İncelemesinin Dairede Yapılması

2. Vergi İncelemesinin Daire Dışında Yapılması

H. İncelemede Uyulacak Esaslar

I. İnceleme Tutanakları ve Mahiyeti

İ. Vergi İncelemesinde Süre

J. Vergi İnceleme Raporları

K. Vergi İncelemesi ve Mahremiyet

II. VERGİ MÜKELLEFLERİNİ DENETLEME ARACI OLARAK ARAMALI İNCELEME

A. Genel Açıklama

B. TANIM VE HUKUKSAL NİTELİK

1. Tanım

2. Hukuksal Nitelik

C. ARAMANIN YAPILACAĞI DURUMLAR

1. Mükellef Hakkında Vergi Kaçakçılığı Yaptığı Hakkında Bir İhbarda Bulunulması veya Vergi Kaçakçılığı Yaptığı Konusunda Belirtilerin Elde Edilmesi

2. Sulh Ceza Hâkiminden Aramanın Talep Edilmesi

3. Sulh Ceza Hâkiminin Arama Kararı Vermesi

D. Arama Yeri ve Zamanı

E. Aramada Hazır Bulunacaklar

F. Arama Usulü

1. Aramada Bulunan Defter ve Belgeler

2. Bilgisayarlarda, Bilgisayar Programlarında ve Kütüklerinde, Arama, Kopyalama ve El koyma

3. Aramada Süre

G. Kanuna Aykırı Hususların Saptanması ve Suç Delili Oluşturan Belgelerin Muhafazası

Ğ. Aramalı İncelemede Mükellefin Hakları

H. Aramalı İncelemede Mükellefin Ödevleri

I. Arama ve İhbar İkramiyesi

İ. Aramalı İncelemenin Sonuçları

III. VERGİ DENETİM YOLLARINDAN YOKLAMA VE YOKLAMANIN HUKUKİ SONUÇLARI

A. Genel Açıklama

118

B. Yoklama Kavramı

C. Yoklamanın Amacı

D. Yoklama Türleri

E. Konu Kapsam Yer ve Zaman Bakımımdan Yoklama Yetkisi

1. Konu ve Kapsam Yönünden Yetki

a. Yaygın ve Yoğun Vergi Denetiminde Yetki

b. Bildirimlerle İlgili Maddi Olayların Belirlenmesinde Yetki

c. Re’sen veya İdarece Tarhiyata Dayanak Teşkil Eden Bilgilerin Sağlanması

d. Mükelleflerin Bazı Koşullarının Araştırılması ve Saptanması

e. İlan ve Reklam Dolayısıyla Alınan Damga Vergisinin Ödenip Ödenmediğinin Kontrol Edilmesi

2. Yer Yönünden Yetki

3. Yoklama Zamanı ve Süreleri Açısından Yetki

a. İşe Başlama Üzerine Yapılacak Yoklamalarda Süre

127

d. İşi Bırakma Bildirimi Üzerine Yapılacak Yoklamalarda Süre

128

F. Yoklama Yöntemi

G. Yoklamanın Sonuçları

1. Verginin Tarh Edilmesi

3. Yoklamanın İdarece Vergi Tarhı Üzerine Etkisi

4. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzler Cezalarının Uygulanması

5. İşe Başlama Tesisi Mükellefiyet Değişikliği ve Mükellef Terkini İşlemelerinde Yoklama Etkisi

a. Mükellefiyet Tesisi

b. Mükellefiyet Değişikliği

c. Mükellefiyetin Terkin Edilmesi

6. Vergi İncelemesine Etkisi

7. Malların Bekletilmesi veya Tasfiye Edilmesi

IV. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA BİLGİ TOPLAMA VE BİLGİ TOPLAMA İSTEĞİNE UYULMAMASININ HUKUKİ SONUÇLARI

A. Genel Açıklama

B. Tanım

C. Yetki

1. Kişiler Yönünden Yetki

2. Yer Yönünden Yetki

D. Bilgi Verme Zorunluluğu

1. Bilgi Vermek Zorunda Olanlar

2. Bilgi Verme Şekli

a. Münferit Bilgi Verme

b. Sürekle Bilgi Verme

E. Bilgi Verme Zorunluluğunun İstisnaları

1. PTT’nin İletişim ile İlgili Görevinin Gizliliği

2. Sağlık Personeli–Hasta Arasındaki Sırlar

3. Avukat–Müvekkil Arasındaki Sırlar

5. Diplomatik İmtiyaza Sahip Kişilerden

F. Vergi İdaresi veya Vergi İnceleme Elemanının Bilgiye Erişebilmesinin Sınırları

G. Bilgi Toplamada Usul ve Süre

1. Usul

2. Süreler

Ğ. Bilgi Verme Zorunluluğuna Uyulmamasının Hukuki Sonuçları

SONUÇ

Kaynakça

Kavram Dizini